做好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)全力支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

張鵬 鄭為霜

【摘 要】政府部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督工作，是社會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是維持各行業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要監(jiān)管途徑。特別在疫情不斷蔓延、各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)趨于停滯的情況下，各審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督部門(mén)應(yīng)按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等要求，依法履行不同行業(yè)、各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，防范由內(nèi)部審計(jì)不到位帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)監(jiān)督;服務(wù);推進(jìn);復(fù)工復(fù)產(chǎn)

前言

自2020年新冠肺炎疫情出現(xiàn)以來(lái)，各地區(qū)疫情防控工作開(kāi)始快速推行，而在嚴(yán)峻的疫情形勢(shì)退卻以后，如何高效、安全推進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，成為不同區(qū)域?qū)徲?jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)注的主要問(wèn)題。在各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、工作監(jiān)督與服務(wù)中，需圍繞企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行復(fù)工復(fù)產(chǎn)前的項(xiàng)目決策審計(jì)、財(cái)務(wù)資金審計(jì)，以及現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)條件核查、防疫服務(wù)推進(jìn)等，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)形態(tài)、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的監(jiān)督管理，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)企業(yè)的正向促進(jìn)作用。

一、目前地方政府、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)面臨的主要問(wèn)題

在新冠肺炎疫情防控的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，各地方審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)工作的開(kāi)展，通常會(huì)與疫情防控存在著一定的沖突。審計(jì)部門(mén)如何創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)工作內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施方式的改善與調(diào)整，如何通過(guò)一系列審計(jì)政策的推行，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)決策、員工招聘與培訓(xùn)、工業(yè)生產(chǎn)等活動(dòng)，作出全面客觀的審計(jì)，決定著企業(yè)是否能夠按時(shí)、按質(zhì)與按量的復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中，主要存在以下幾方面問(wèn)題：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)等的審計(jì)過(guò)于分散化。不同地區(qū)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，一般會(huì)由地方政府、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)共同參與，在審計(jì)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)審計(jì)與核算流程方面，存在著業(yè)務(wù)層級(jí)過(guò)多、審計(jì)過(guò)于分散化的問(wèn)題，下層審計(jì)人員在完成經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)收支審計(jì)后，要經(jīng)過(guò)多層報(bào)表審核、編輯工作，才能將最終審計(jì)結(jié)果交由領(lǐng)導(dǎo)主體，而且政府和企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)之間，并未形成有效的溝通與協(xié)調(diào)，由此導(dǎo)致審計(jì)成本過(guò)高、效率低下。

2.項(xiàng)目審計(jì)的主體責(zé)任界定不清。由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)互相獨(dú)立，且審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間仍舊各自為營(yíng)，所以在不同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督服務(wù)工作開(kāi)展中，需投入大量的人力、物力資源，占用過(guò)多財(cái)務(wù)流動(dòng)資金。而且依照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬審計(jì)模式，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支等審計(jì)的真實(shí)性較低，不同行為主體的財(cái)務(wù)責(zé)任界定不清。

二、依據(jù)黨中央審計(jì)工作的任務(wù)要求，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)服務(wù)全覆蓋

我國(guó)各地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)，在一系列企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)、監(jiān)督落實(shí)中，要以“新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想”為指導(dǎo)，根據(jù)黨政審計(jì)工作的任務(wù)要求，進(jìn)行不同地區(qū)、不同行業(yè)審計(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與推進(jìn)。特別在新冠肺炎疫情形勢(shì)依然嚴(yán)峻的當(dāng)下，各地方級(jí)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)工作的開(kāi)展，應(yīng)認(rèn)真履行黨中央審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作規(guī)則，牢牢把握不同行業(yè)審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展方向，不斷健全與完善審計(jì)制度機(jī)制，制定相關(guān)的審計(jì)任務(wù)規(guī)劃、審計(jì)報(bào)告，對(duì)已經(jīng)完成審計(jì)的項(xiàng)目結(jié)果作出評(píng)價(jià)，來(lái)充分發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)務(wù)資金使用方面的職能作用。

首先，政府或企業(yè)審計(jì)部門(mén)，要緊緊把握審計(jì)的中心任務(wù)，以及企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)等的改革發(fā)展步伐，按照不同行業(yè)審計(jì)服務(wù)“一盤(pán)棋”的布局，建立國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)，以及社會(huì)審計(jì)參與相協(xié)同的發(fā)展模式。

其次，審計(jì)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展要發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，加大地方政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)的融合，包括審計(jì)職責(zé)權(quán)限互通、審計(jì)數(shù)據(jù)資源共享。而在推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)服務(wù)全覆蓋過(guò)程中，不同部門(mén)審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化在崗培訓(xùn)、注重專業(yè)技能學(xué)習(xí)，根據(jù)分配到的審計(jì)任務(wù)，對(duì)自身工作范圍內(nèi)的審計(jì)工作內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)規(guī)范化、細(xì)致化審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的多種問(wèn)題，進(jìn)行全方位的完善與整改。之后采取單項(xiàng)審計(jì)、復(fù)合審計(jì)、滾動(dòng)安排審計(jì)等多種審計(jì)方式，對(duì)政府投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金運(yùn)營(yíng)展開(kāi)審計(jì)，注重不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型、審計(jì)服務(wù)工作的監(jiān)督協(xié)調(diào)，分階段、有重點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等活動(dòng)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)問(wèn)題，作出嚴(yán)厲的問(wèn)責(zé)與懲處，全力服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作的推進(jìn)。

三、堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重，不斷深化完善審計(jì)、服務(wù)職能的內(nèi)容

其一，對(duì)于多種企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，需按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審工作部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，將審計(jì)重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金流動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，加快信息化審計(jì)平臺(tái)、審計(jì)資源共享數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建。根據(jù)已經(jīng)建設(shè)完成的信息化審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)多種企業(yè)投資項(xiàng)目、資金使用方向進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，并積極與地方政府部門(mén)形成廣泛聯(lián)合，健全審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、審計(jì)實(shí)施方式，逐步完成企業(yè)多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)與整改工作。

其二，在企業(yè)審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)情況下，開(kāi)展多種內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為薄弱的環(huán)節(jié)入手，將國(guó)家政策措施與現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行緊密結(jié)合與協(xié)調(diào)。通過(guò)主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)服務(wù)制度、服務(wù)內(nèi)容的改革創(chuàng)新，加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)部門(mén)互通、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)資金使用狀況的跟蹤控制，最大程度發(fā)揮審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)、引領(lǐng)作用。同時(shí)加強(qiáng)不同審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，依照制定的審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，進(jìn)行審計(jì)服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式的科學(xué)調(diào)配，注重審計(jì)服務(wù)的資源共享、經(jīng)驗(yàn)分享，以盡可能防范潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高多種審計(jì)增值服務(wù)的質(zhì)量。

四、借助于審計(jì)法律法規(guī)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息平臺(tái)，提高審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)效能

為有效推動(dòng)黨中央審計(jì)工作部署的快速落實(shí)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)，應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、分步實(shí)施”的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)方式，組織各企業(yè)主體開(kāi)展多種政府投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金的審計(jì)活動(dòng)，幫助企業(yè)解決審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題、緩解資金壓力，使企業(yè)盡快擺脫疫情影響復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)服務(wù)效能的提升，通常要在審計(jì)法律法規(guī)約束下，依托網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息平臺(tái)，進(jìn)行多種內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支賬款等的審計(jì)，并由下層審計(jì)部門(mén)及時(shí)向上層審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，作出審計(jì)工作、審計(jì)結(jié)果的請(qǐng)示與匯報(bào)。

1.遵守審計(jì)法律法規(guī)，把握審計(jì)監(jiān)督方向、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。首先由省政府、省審計(jì)廳牽頭，建立起地方政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)審計(jì)部門(mén)之間的聯(lián)絡(luò)督導(dǎo)機(jī)制，制定地區(qū)內(nèi)明確的審計(jì)任務(wù)要求、工作重點(diǎn)，從審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面著手，對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的工作作出分配，包括經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金流向等審計(jì)工作的分配。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體，在完成既定審計(jì)工作后，將得到的審計(jì)結(jié)果交由省審計(jì)部門(mén)，省審計(jì)部門(mén)再將審計(jì)結(jié)果，及時(shí)向?qū)徲?jì)署作出遞交與匯報(bào)。

之后以審計(jì)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)開(kāi)展的一系列項(xiàng)目投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目建設(shè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)等全流程的審計(jì)。如在內(nèi)部審計(jì)方向、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容建設(shè)中，國(guó)有企業(yè)首創(chuàng)集團(tuán)構(gòu)建起審計(jì)控制、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)整改等管理體系，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)信息搜集、問(wèn)卷調(diào)查等方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的多種重點(diǎn)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)資金流向與運(yùn)轉(zhuǎn)等，展開(kāi)全面的內(nèi)部控制與審計(jì)，深化企業(yè)資本流動(dòng)審計(jì)與監(jiān)督的同時(shí)，逐步加強(qiáng)重點(diǎn)崗位、重要事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)決策失誤、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行政犯罪問(wèn)題，進(jìn)行跟蹤檢查與監(jiān)督指導(dǎo)。通過(guò)多輪審計(jì)結(jié)果匯總與分析，提出較為可行的風(fēng)險(xiǎn)懲處、整改措施，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量實(shí)施。

2.依托網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)資源整合、審計(jì)與服務(wù)模式革新。在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指導(dǎo)下，搭建起不同政企審計(jì)部門(mén)之間，信息共享、服務(wù)職能互通的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部多種審計(jì)工作，作出統(tǒng)籌組織與整合優(yōu)化，并選取統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，可以最大程度上提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量、審計(jì)服務(wù)效能。同時(shí)以審計(jì)模式創(chuàng)新、增值服務(wù)升級(jí)為核心理念，堅(jiān)持利用網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)平臺(tái)、大數(shù)據(jù)審計(jì)資源，對(duì)企業(yè)內(nèi)部海量的審計(jì)類型、審計(jì)工作內(nèi)容等，展開(kāi)嚴(yán)格分類審計(jì)、業(yè)務(wù)服務(wù)管理，注重對(duì)審計(jì)信息的大數(shù)據(jù)并行處理，通過(guò)重要審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)資源的精準(zhǔn)定位、分析處理，有效縮短不同項(xiàng)目審計(jì)、服務(wù)職能實(shí)施的時(shí)間，加快審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的內(nèi)部反饋，以得到較為客觀準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，助力企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

結(jié)語(yǔ)

在“十三五”規(guī)劃收官、“十四五”正式開(kāi)啟，以及疫情防控、企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)共同推進(jìn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等主體，需依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》法律法規(guī)的要求，利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息平臺(tái)、大數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)等，對(duì)企業(yè)開(kāi)展全方位的審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)管理工作，包括項(xiàng)目投資、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)上層、下層審計(jì)部門(mén)之間的服務(wù)對(duì)接，不斷深化與完善審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)服務(wù)職能，注重疫情防控、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，能夠有效保證多種項(xiàng)目審計(jì)、業(yè)務(wù)服務(wù)的穩(wěn)步推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]張磊.信息技術(shù)助力新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的探究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019，（20）.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司杭州供電公司）