江西：順勢(shì)而為 借力突破 醫(yī)院延伸審計(jì)成效顯著

陳微 萬(wàn)文英

2020年3月，在廳黨組的周密部署和廳領(lǐng)導(dǎo)的靠前指揮下，江西省審計(jì)廳應(yīng)對(duì)疫情防控專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)審計(jì)辦）部署全省審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展醫(yī)院延伸審計(jì)。截至3月底，全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)延伸審計(jì)定點(diǎn)醫(yī)院和醫(yī)療機(jī)構(gòu)138家。

江西省審計(jì)廳組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院開(kāi)展延伸審計(jì)，是一次在特殊形勢(shì)下、以特殊方式開(kāi)展的“以政府審計(jì)為指導(dǎo)、以內(nèi)部審計(jì)為主力”的聯(lián)動(dòng)審計(jì)，審計(jì)成效明顯、亮點(diǎn)突出。一方面，順應(yīng)本省疫情和全國(guó)專項(xiàng)審計(jì)形勢(shì)，制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法指導(dǎo)內(nèi)審開(kāi)展工作;另一方面，各醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)借助政府權(quán)威，強(qiáng)化工作力度，借力突破，兩者相輔相成，相得益彰。

一、聚焦疫情防控專項(xiàng)審計(jì)深細(xì)處

習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，在重大疫情面前，要把人民生命安全和身體健康放在第一位。當(dāng)所有人都在為戰(zhàn)“疫”而與時(shí)間賽跑、與疫情抗?fàn)帟r(shí)，醫(yī)院在醫(yī)療救治、衛(wèi)生防疫方面做了大量工作，承擔(dān)了新冠肺炎患者的救治、篩查和隔離，無(wú)數(shù)醫(yī)務(wù)人員沖鋒在前，挽救生命，點(diǎn)亮希望。但同時(shí)，醫(yī)院也是財(cái)政資金和社會(huì)捐贈(zèng)款物使用方面的“大頭”，是防控任務(wù)的落腳點(diǎn)，開(kāi)展醫(yī)院延伸審計(jì)，既是深化審計(jì)的要求，也是落實(shí)防疫任務(wù)的客觀需要。

1.因勢(shì)利導(dǎo)，達(dá)成醫(yī)院延伸審計(jì)共識(shí)。

為打贏這場(chǎng)人民戰(zhàn)爭(zhēng)，各級(jí)政府把疫情防控作為當(dāng)前頭等大事抓緊抓實(shí)，特別是在財(cái)政資金、捐贈(zèng)款物的分配管理使用方面有擔(dān)當(dāng)、有作為，為堅(jiān)決遏制疫情蔓延勢(shì)頭、堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供了有力保障。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，公共衛(wèi)生防治領(lǐng)域存在一些問(wèn)題。經(jīng)過(guò)研究，江西省審計(jì)廳認(rèn)為，除分組延伸審計(jì)紅十字會(huì)、慈善組織、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)外，有必要對(duì)醫(yī)院等單位進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)初期，全國(guó)疫情防控形勢(shì)嚴(yán)峻，醫(yī)院救治與防護(hù)任務(wù)緊迫重大，無(wú)論是從不干擾醫(yī)院救治工作、還是從審計(jì)人員安全防護(hù)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展醫(yī)院延伸審計(jì)都不合時(shí)宜。

3月中旬，隨著疫情防控形勢(shì)逐漸平穩(wěn)，江西在全國(guó)率先提出了疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)結(jié)合，專項(xiàng)審計(jì)辦根據(jù)形勢(shì)發(fā)展變化，立即調(diào)整審計(jì)方式，從以大數(shù)據(jù)分析、遠(yuǎn)程提供資料等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，并開(kāi)始研究醫(yī)院延伸審計(jì)的可行性。想法提出之初，審計(jì)人員顧慮重重：一是審計(jì)力量有限;二是怕干擾醫(yī)院救治工作。怎么辦？廳黨組書(shū)記、廳長(zhǎng)辜華榮提出，“緊緊依靠?jī)?nèi)審力量，發(fā)揮好醫(yī)院內(nèi)審人員的作用，上下聯(lián)動(dòng)，借力突破”，為大家打開(kāi)一條延伸審計(jì)思路。

2.明確審計(jì)目標(biāo)，積極探索審計(jì)方法。

促進(jìn)資金及時(shí)用到應(yīng)該用的地方、促進(jìn)捐贈(zèng)款物的高效使用和規(guī)范管理是此次醫(yī)院延伸審計(jì)的主要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，專項(xiàng)審計(jì)辦主要采取了以下工作步驟：一是編制試審的5張醫(yī)院審計(jì)表格。設(shè)計(jì)時(shí)，主要考慮了在內(nèi)容上盡量與審計(jì)署下發(fā)的《疫情防控財(cái)政資金審計(jì)情況表》相一致，并結(jié)合醫(yī)院能夠直接接受社會(huì)捐贈(zèng)款物的特點(diǎn)，同時(shí)增加了對(duì)患者醫(yī)療費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。這5張表具體為：《表1——疫情防控資金收入表》，包括醫(yī)院收到的財(cái)政資金（中央、省級(jí)和市縣級(jí)）、預(yù)收醫(yī)?；?、捐贈(zèng)資金（其他部門和單位轉(zhuǎn)入含慈善組織和醫(yī)院直接接受）;《表2——社會(huì)捐贈(zèng)物資收入表》，包括其他部門和單位轉(zhuǎn)入（含慈善組織）、醫(yī)院直接接受和使用捐贈(zèng)資金采購(gòu)的物資;《表3——疫情防控支出明細(xì)表》，包括醫(yī)療救治、疫情防控人員補(bǔ)助、設(shè)備和防控物資、醫(yī)院新建或改擴(kuò)建以及其他支出;《表4——財(cái)政資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題表》，這是與審計(jì)署發(fā)現(xiàn)問(wèn)題表相對(duì)應(yīng);《表5——定點(diǎn)醫(yī)院、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新冠肺炎患者醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)表》，用于統(tǒng)計(jì)患者（包括確診和疑似患者）發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用。二是將5張表格下發(fā)至3家省屬醫(yī)院內(nèi)審人員組織試填試審，最終形成醫(yī)院審計(jì)4張表格。我們選取了兩家主要定點(diǎn)醫(yī)院和一家非定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行試審，試審中主要發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：醫(yī)院對(duì)財(cái)政資金使用存在不敢用、怕問(wèn)責(zé)的問(wèn)題，甚至包括對(duì)醫(yī)務(wù)人員的補(bǔ)助，說(shuō)是用自有資金支付的，不計(jì)入財(cái)政資金支出表里，這樣很多實(shí)際發(fā)生的疫情防控支出就統(tǒng)計(jì)不了;填表中要求收入與支出關(guān)系一一對(duì)應(yīng)，增加填表的難度;除對(duì)援鄂人員補(bǔ)助及時(shí)發(fā)放外，3家醫(yī)院中就有2家對(duì)醫(yī)務(wù)人員補(bǔ)助發(fā)放的政策理解不夠透徹，對(duì)程序怎么規(guī)范不夠明確，還在向主管部門請(qǐng)示。針對(duì)這些情況，我們簡(jiǎn)化了表格。如，對(duì)實(shí)際已發(fā)生的支出增加了“自有資金支付”一欄;取消了收入與支出一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系;取消了《表4——財(cái)政資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題表》，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題改為文字說(shuō)明。這樣，表格更加實(shí)用、易填，減輕醫(yī)院填報(bào)時(shí)的顧慮和審計(jì)人員的工作難度。三是開(kāi)展省屬醫(yī)院延伸審計(jì)，并指導(dǎo)全省審計(jì)機(jī)關(guān)。其中，江西省審計(jì)廳直接對(duì)11家省屬醫(yī)院開(kāi)展延伸審計(jì)，其余2家分別委托所屬地審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，通過(guò)《工作簡(jiǎn)報(bào)》將醫(yī)院延伸審計(jì)表格下發(fā)至全省，供市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展定點(diǎn)醫(yī)院和醫(yī)療機(jī)構(gòu)延伸審計(jì)參考。

二、“最美逆行內(nèi)審人”助力延伸審計(jì)

近年來(lái)，江西省審計(jì)廳高度重視統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)力量，有條件地吸收內(nèi)審人員參與各類政府審計(jì)培訓(xùn)和項(xiàng)目，以“以審代訓(xùn)”的方式提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，受到內(nèi)審人員所在部門和單位的肯定和好評(píng)。此次審計(jì)期間，廳專項(xiàng)審計(jì)辦先后安排3個(gè)審計(jì)小組，到駐地在南昌的11家省屬醫(yī)院了解醫(yī)院疫情防控工作，指導(dǎo)內(nèi)審人員開(kāi)展延伸審計(jì)。一方面給內(nèi)審人員講解審計(jì)的目標(biāo)，指導(dǎo)表格填列，督促及時(shí)反映問(wèn)題，及時(shí)給予政策方面的解答;另一方面，也促進(jìn)內(nèi)審力量作用的發(fā)揮，樹(shù)立了審計(jì)權(quán)威。有幾家醫(yī)院內(nèi)審人員說(shuō)，在開(kāi)展延伸審計(jì)前，好像物資采購(gòu)的事跟內(nèi)審沒(méi)有關(guān)系似的，但延伸審計(jì)函下達(dá)后，內(nèi)審人員的作用受到重視，并實(shí)時(shí)參與疫情防控的各項(xiàng)工作中。

內(nèi)審人員不負(fù)眾望，在此次專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。如，××醫(yī)院是承擔(dān)全省危重癥和絕大部分感染患者的定點(diǎn)救治醫(yī)院，收治任務(wù)特別艱巨，隔離病房的改造擴(kuò)容、重癥床位供給和醫(yī)用防疫物資應(yīng)急采購(gòu)等問(wèn)題迫在眉睫。在審計(jì)組的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，醫(yī)院內(nèi)審人員在工廠未開(kāi)工、經(jīng)銷商未營(yíng)業(yè)，政府集中采購(gòu)、社會(huì)代理采購(gòu)均暫停的情況下，第一時(shí)間與招標(biāo)采購(gòu)辦、財(cái)務(wù)處、醫(yī)學(xué)裝備處、總務(wù)處、基建處、藥學(xué)部等部門召開(kāi)應(yīng)急采購(gòu)會(huì)議，組織各部門貫徹落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于疫情防控采購(gòu)便利化的通知》（財(cái)辦庫(kù)〔2020〕23號(hào)）等采購(gòu)政策，根據(jù)應(yīng)急采購(gòu)時(shí)間緊、任務(wù)重、供應(yīng)少、金額大的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化網(wǎng)絡(luò)審批流程，建立采購(gòu)“綠色通道”。在供應(yīng)商無(wú)法趕赴談判現(xiàn)場(chǎng)的情況下，采用現(xiàn)場(chǎng)電話詢價(jià)、視頻會(huì)議等談判形式，以不高于醫(yī)院前期合同價(jià)，充分參考市場(chǎng)價(jià)為原則，保質(zhì)保量完成包括口罩、防護(hù)服、測(cè)溫儀、彩超、呼吸機(jī)、除顫儀、ECMO、空氣消毒機(jī)、救護(hù)車等70余項(xiàng)設(shè)備的應(yīng)急采購(gòu)工作，解決了醫(yī)用和防護(hù)物資緊缺的燃眉之急。又如，在審計(jì)組的具體指導(dǎo)下，××醫(yī)院內(nèi)審人員對(duì)醫(yī)院接受捐贈(zèng)和臨時(shí)采購(gòu)工作進(jìn)行了監(jiān)督檢查，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化了現(xiàn)有捐贈(zèng)和臨時(shí)采購(gòu)應(yīng)急體系，就出現(xiàn)的手工臺(tái)賬登記混亂、電子臺(tái)賬缺失、捐贈(zèng)物資結(jié)余正確處理使用、應(yīng)急采購(gòu)規(guī)范流程等問(wèn)題綜合施策，促進(jìn)了捐贈(zèng)款物的規(guī)范管理與使用，確保一線防控工作抓緊抓細(xì)抓實(shí)。

三、醫(yī)院延伸審計(jì)成效顯著

通過(guò)醫(yī)院延伸審計(jì)，江西省審計(jì)廳在促進(jìn)疫情防控財(cái)政資金及時(shí)用到該用的地方、促進(jìn)社會(huì)捐贈(zèng)款物高效使用和規(guī)范管理等方面取得了良好成效，達(dá)到了預(yù)期目的。與此同時(shí)，深挖內(nèi)部潛力，“以審代訓(xùn)”，培養(yǎng)和鍛煉了一支醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍。

1.在規(guī)范捐贈(zèng)物資管理使用方面，發(fā)揮制度保障作用。

各醫(yī)院建立了《疫情防控捐贈(zèng)物資管理辦法》，對(duì)捐贈(zèng)物資進(jìn)行了登記計(jì)價(jià)、驗(yàn)收保管、發(fā)放領(lǐng)用、盤點(diǎn)和公示，保障捐贈(zèng)物資集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、規(guī)范使用、責(zé)任到人。

2.在規(guī)范防控物資采購(gòu)程序方面，發(fā)揮物資保障作用。

各醫(yī)院建立完善了內(nèi)部管理制度，規(guī)范防控物資和設(shè)備采購(gòu)程序，確保防疫專項(xiàng)資金合法、合規(guī)高效使用，并補(bǔ)齊前期緊急物資采購(gòu)調(diào)配手續(xù)。

3.在加強(qiáng)結(jié)存物資管理使用方面，發(fā)揮建言獻(xiàn)策作用。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院普遍存在大量捐贈(zèng)物資結(jié)存問(wèn)題，給后續(xù)管理和使用帶來(lái)隱患。如，××醫(yī)院反映，口罩、護(hù)目鏡、防護(hù)服等捐贈(zèng)物資由于品種不一、國(guó)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)不同、難以第一時(shí)間鑒定是否符合疫情防護(hù)醫(yī)用標(biāo)準(zhǔn)等原因，導(dǎo)致至今仍存放在倉(cāng)庫(kù)中。又如，××醫(yī)院反映，中草藥、藥品等捐贈(zèng)物資因不能有其它用途一直囤積在倉(cāng)庫(kù)中，時(shí)間一長(zhǎng)容易發(fā)霉或過(guò)期。再如，××醫(yī)院反映，倉(cāng)庫(kù)里堆放了大量醫(yī)用酒精，不僅占用存儲(chǔ)空間，還容易引發(fā)失火等安全事故。針對(duì)大家提出的燃眉之急問(wèn)題，專項(xiàng)審計(jì)辦編制下發(fā)了《疫情防控結(jié)存物資統(tǒng)計(jì)表》給各醫(yī)院統(tǒng)計(jì)有關(guān)情況，并擬專門行文向主管部門反映此情況。下一步，江西省審計(jì)廳將督促有關(guān)部門盡快采取措施，促進(jìn)捐贈(zèng)物資物盡其用，避免造成損失浪費(fèi)。

本次江西省審計(jì)廳加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審指導(dǎo)、借政府審計(jì)的權(quán)威強(qiáng)化內(nèi)審力度的做法，深化了專項(xiàng)審計(jì)工作，提升了審計(jì)工作效率，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)功能和地位的提高。與此同時(shí)，這些工作也帶給我們很多后續(xù)思考：如何建立長(zhǎng)效的疫情應(yīng)急物資使用、結(jié)存、處置管理機(jī)制等。

審計(jì)一直在路上，審計(jì)人永遠(yuǎn)在行動(dòng)。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）