高校內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下面臨的問題及對(duì)策分析

劉玫

【摘 要】本文分析了新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，為高校內(nèi)部審計(jì)工作提供參考建議。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);新形勢(shì)

現(xiàn)階段，我國(guó)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，而各領(lǐng)域快速發(fā)展的前提是人才，而人才的培養(yǎng)則需要高校管理水平的不斷提升。十九大報(bào)告中提出要建立“雙一流”高校，這就要求高校的內(nèi)部審計(jì)工作同樣需要提升。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)面臨較大挑戰(zhàn)，如何有效解決新形勢(shì)下各類審計(jì)問題，滿足新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)要求，成為高校發(fā)展的重中之重。

一、新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.高校內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的獨(dú)立性。

現(xiàn)階段，部分高校內(nèi)部并沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，一是與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公;二是與財(cái)務(wù)部門合署辦公;三是與辦公室合署辦公。在這樣的部門設(shè)置下，由于是合署辦公，部門內(nèi)部之間的利益關(guān)系相互牽扯，內(nèi)部審計(jì)往往難以保持其獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，也難以發(fā)揮其預(yù)防保護(hù)、服務(wù)促進(jìn)及評(píng)價(jià)鑒證的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)性。

內(nèi)部審計(jì)工作需要很強(qiáng)的專業(yè)性，但部分高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)政策法規(guī)、內(nèi)審知識(shí)等的了解，這就造成內(nèi)部審計(jì)工作無法有效開展，并且在工作過程中總是使用以往的方式方法，無法有效的適應(yīng)新的政策法規(guī)，造成工作失誤，阻礙高校穩(wěn)步發(fā)展。

3.高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度還不夠健全。

高校內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下新的業(yè)務(wù)不斷開展，而很多高校涉及到新的業(yè)務(wù)卻沒有及時(shí)制定和更新完善新的規(guī)章制度，導(dǎo)致的后果是審計(jì)人員無規(guī)可依、無章可循，工作的隨意性較大。

4.高校內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的執(zhí)行力。

審計(jì)工作在高校制度中獲得的權(quán)限較小，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力和權(quán)威性，因此審計(jì)工作往往徒有其表而難以獲得實(shí)質(zhì)上的意義，特別是在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)上面，經(jīng)常是都是報(bào)以“大事化小、小事化了”的態(tài)度，最終不了了之。

5.對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)涉及到的外包服務(wù)缺乏有效的監(jiān)督。

部分高校由于人員少，或是人員專業(yè)性不夠，大量存在將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審計(jì)的情況。雖然社會(huì)中介機(jī)構(gòu)整個(gè)審計(jì)過程和出具的審計(jì)結(jié)果會(huì)遵守行業(yè)的相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，但是由于其審計(jì)人員專業(yè)性的參差不齊、以及對(duì)學(xué)校情況的不甚了解，難免或多或少會(huì)出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，而對(duì)審計(jì)質(zhì)量問題的有效監(jiān)督則成為高校內(nèi)部審計(jì)面臨的一大難題。

二、新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策

1.強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

高校審計(jì)獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量的重要因素，只有審計(jì)具有獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告才能充分反映問題。高校必須建立獨(dú)立的審計(jì)部門，且不能由其它部門人員兼任，并提升審計(jì)人員的內(nèi)部地位，最好由高校領(lǐng)導(dǎo)層直管，這樣能夠最大限度的避免高校其它職能部門對(duì)其進(jìn)行干擾的不利因素，使得審計(jì)工作能夠確保獨(dú)立性的同時(shí)，最大程度的發(fā)現(xiàn)問題，不因?qū)徲?jì)問題因?yàn)闋可娴狡渌毮懿块T的關(guān)系，而造成瞞報(bào)、不報(bào)等現(xiàn)象，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.提升高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)度。

高校內(nèi)部審計(jì)工作較為復(fù)雜，必須要專業(yè)人員來從事審計(jì)工作，只要這樣才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。首先，提高審計(jì)部門入職標(biāo)準(zhǔn)，從專業(yè)度、工作經(jīng)驗(yàn)等多方面考核審計(jì)人員，并在審計(jì)人員入職后提供條件讓其充分積極地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而后，對(duì)審計(jì)部門內(nèi)部人員定期考核，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，確保審計(jì)部門整體的審計(jì)質(zhì)量及專業(yè)度。再者，定期安排審計(jì)人員學(xué)習(xí)一線業(yè)務(wù)流程，并參與到業(yè)務(wù)流程中去，對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所了解，只有這樣才能在審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并得到完善的應(yīng)對(duì)方式，在保障高校利益的同時(shí)，快速解決問題。最后，定期對(duì)審計(jì)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)及審計(jì)方法，使得審計(jì)人員能夠不斷的提升專業(yè)度，并在實(shí)際工作中，不斷將理論與實(shí)踐相結(jié)合，逐步強(qiáng)化自身專業(yè)素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到有章可循。

高校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，制定符合自己實(shí)際情況的內(nèi)審制度和細(xì)則，用以規(guī)范審計(jì)人員的行為，減少工作中的隨意性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作成果的可信度，使內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入到法制化和規(guī)范化的軌道上來，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。

4.提升高校審計(jì)的執(zhí)行力。

高校審計(jì)工作必須提升執(zhí)行力，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的落實(shí)及執(zhí)行，并在審計(jì)過程中保證能夠得到高校各職能部門的充分配合，使執(zhí)行力貫穿始終。另外審計(jì)結(jié)果必須落實(shí)，要建立審計(jì)結(jié)果清單，對(duì)審計(jì)整改項(xiàng)目需要一一整改，并建立整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)，必須在節(jié)點(diǎn)時(shí)間前完成。高校領(lǐng)導(dǎo)層也需要督促并落實(shí)審計(jì)結(jié)果，完善解決審計(jì)問題，重視審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)化審計(jì)的執(zhí)行力，落實(shí)及執(zhí)行不到位要采取追責(zé)及問責(zé)，確保高校內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，幫助高?！芭哦尽?。

5.加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督和管理。

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮自身專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)督和管理，而不能是“聯(lián)絡(luò)員”、“甩手掌柜”。一是充分考察市場(chǎng)，慎重選擇委托審計(jì)項(xiàng)目咨詢公司。二是明晰審計(jì)方案，保障審計(jì)費(fèi)用。在審計(jì)費(fèi)用的計(jì)取上面，不要一味地追求低價(jià)，而是在同地區(qū)同行業(yè)合理的范圍內(nèi)予以考慮，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)方案的選擇及審計(jì)方案的實(shí)施性、可操作性及取得效果如何。三是做好審計(jì)全過程質(zhì)量監(jiān)督管理，要建立委托項(xiàng)目全過程的檔案資料，記錄每個(gè)階段委托審計(jì)工作任務(wù)及完成情況，對(duì)于過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)追蹤，避免因?qū)徲?jì)失敗給學(xué)校造成損失。四是建立委托審計(jì)項(xiàng)目公司及人員備選庫(kù)，作為以后項(xiàng)目委托審計(jì)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，高校內(nèi)部審計(jì)工作是新形勢(shì)下建立“雙一流”高校的重要保證，為確保高校事業(yè)的健康快速發(fā)展，新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，只有不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，同時(shí)保證高校的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]時(shí)現(xiàn).最新發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的特點(diǎn)分析——基于修訂前后比較的視角[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2018，（3）.

（作者單位：海南廣播電視大學(xué)）