企業(yè)文化與公司內(nèi)部控制管理的關(guān)聯(lián)分析

許海俠

【摘 要】企業(yè)文化作為一種資源，已經(jīng)成為推動(dòng)企業(yè)深化內(nèi)部控制與管理的重要因素之一，要求各公司必須從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，重視企業(yè)文化塑造與內(nèi)部控制管理的有機(jī)關(guān)聯(lián)?；诖?，本文從企業(yè)文化塑造對(duì)公司內(nèi)部控制管理的積極影響出發(fā)，總結(jié)了構(gòu)建二者間有機(jī)聯(lián)系的重點(diǎn)問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的策略建議，旨在突出文化因素在內(nèi)控管理制度中的作用，幫助公司實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)文化;內(nèi)部控制管理;定期總結(jié)與評(píng)價(jià)

當(dāng)文化逐漸沉淀為企業(yè)的集體人格，它就凝結(jié)成了企業(yè)的靈魂，直接影響一個(gè)企業(yè)的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則以及內(nèi)部控制制度的建立。但同時(shí)也必須要注意，企業(yè)的靈魂也未必都是正面的，這就需要通過(guò)規(guī)范化的內(nèi)部控制管理來(lái)降低負(fù)面文化對(duì)企業(yè)生存及發(fā)展的影響。

一、企業(yè)文化對(duì)公司內(nèi)部控制管理的積極影響

1.有利于提升內(nèi)控管理的綜合效率。

內(nèi)部控制管理，實(shí)際上是公司日常運(yùn)營(yíng)與管理工作的泛化和升級(jí)，能夠敦促公司審視當(dāng)下組織管理工作開展的各個(gè)環(huán)節(jié)及工作人員組成，在內(nèi)防管理危機(jī)、外防競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)與運(yùn)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。而企業(yè)文化的塑造，無(wú)疑會(huì)為內(nèi)部控制與管理工作的開展注入全新動(dòng)力，從而營(yíng)造起高效團(tuán)結(jié)、互助統(tǒng)一的良好內(nèi)部氛圍，切實(shí)提升內(nèi)部控制管理的綜合效率。

2.有利于促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)文化，是公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的縮影和各部門、工作人員的意志總和，將其與內(nèi)部控制管理相關(guān)聯(lián)，有利于切實(shí)構(gòu)建良好的公司內(nèi)部氛圍，推動(dòng)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的穩(wěn)步上升，從而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中妥善應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，并通過(guò)適時(shí)適度的專項(xiàng)提升活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)型公司文化，緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

3.有利于彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管盲點(diǎn)。

就本質(zhì)而言，內(nèi)控管理是企業(yè)管理層和實(shí)務(wù)工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相互聯(lián)系、相互制約的一種現(xiàn)代化企業(yè)管理體系。但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法完全依靠?jī)?nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)來(lái)防范經(jīng)營(yíng)參與者的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以其凝聚成的道德規(guī)范作為內(nèi)控管理的最后一道防線。

二、構(gòu)建企業(yè)文化與公司內(nèi)控管理間有機(jī)聯(lián)系的重點(diǎn)問(wèn)題

1.融入科學(xué)精神，塑造積極向上的企業(yè)文化。

新形勢(shì)下，因時(shí)而變、主動(dòng)創(chuàng)新已經(jīng)成為各行各業(yè)發(fā)展之必須，但部分公司在開展內(nèi)控管理的過(guò)程中，仍然隱約存在著傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的影子，導(dǎo)致公司管理與決策過(guò)程中出現(xiàn)傳統(tǒng)和保守傾向，機(jī)械性較強(qiáng)，究其原因，是因?yàn)楣镜钠髽I(yè)文化尚有不足之處，滯后性較強(qiáng)，并逐漸形成限制公司發(fā)展的最大桎梏之一。因此，公司要意識(shí)到文化塑造與內(nèi)控管理間的關(guān)聯(lián)，以時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展的最新趨勢(shì)為導(dǎo)向，不斷在企業(yè)文化塑造的過(guò)程中植入科學(xué)精神，塑造積極向上的企業(yè)文化，從而在意識(shí)層面激發(fā)發(fā)展?jié)摿Γ瑢?shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立健全科學(xué)統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度。

實(shí)務(wù)未動(dòng)，制度先行。新形勢(shì)下內(nèi)控管理工作的持續(xù)運(yùn)行，不僅需要與企業(yè)文化導(dǎo)向相聯(lián)系，還需要以科學(xué)、合理的制度建設(shè)為基礎(chǔ)，從而為實(shí)務(wù)工作的開展提供理論和制度依據(jù)。而現(xiàn)階段，公司發(fā)展存在著短視和利益化的問(wèn)題，看輕制度建設(shè)而急于進(jìn)行實(shí)務(wù)開展，導(dǎo)致相關(guān)制度和操作規(guī)程缺失，不僅可能導(dǎo)致內(nèi)控管理的綜合效率低下，更可能制約企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致公司發(fā)展與時(shí)代背道而馳。

3.組建一支綜合素質(zhì)過(guò)硬的工作人員隊(duì)伍。

世界經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，導(dǎo)致各行各業(yè)的發(fā)展形勢(shì)日益復(fù)雜甚至陷入停滯，這對(duì)公司發(fā)展的各個(gè)方面都提出了更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，公司在發(fā)展中應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到工作人員隊(duì)伍建設(shè)的戰(zhàn)略性意義，在企業(yè)文化導(dǎo)向下，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的重要特征，利用ADSS、NLP、OCR等網(wǎng)絡(luò)信息化操作平臺(tái)，持續(xù)挖掘人才隊(duì)伍的創(chuàng)新潛力以實(shí)現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新升級(jí)，在最大限度上推動(dòng)公司發(fā)展系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性的大幅上升，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)和各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理降低企業(yè)文化內(nèi)耗。

通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)所凝聚成的企業(yè)靈魂并非都是正面的，也有可能是披著企業(yè)文化外衣的企業(yè)內(nèi)耗，大量消耗企業(yè)的資源和活力，制約企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率與效益提升，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。這時(shí)就需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理體系完善與相關(guān)規(guī)章制度的建立健全，盡可能規(guī)避企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中的負(fù)面偏差，最大化發(fā)揮企業(yè)文化的正面作用，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)與管理效率的持續(xù)提升。

三、推動(dòng)企業(yè)文化與公司內(nèi)控管理制度緊密結(jié)合的若干策略建議

1.以工作力為導(dǎo)向，加強(qiáng)工作人員教育培訓(xùn)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，人才儲(chǔ)備量與管理機(jī)制的成熟度不僅是公司運(yùn)行效率的基本保障，更是公司實(shí)現(xiàn)綜合實(shí)力提升、謀求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的根本動(dòng)力，各公司在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的過(guò)程中應(yīng)該深諳此理，以點(diǎn)帶面，在工作力導(dǎo)向下逐步開展相關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展：第一，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度出發(fā)，提升內(nèi)控管理在各項(xiàng)職能工作中的地位和優(yōu)先級(jí)，并通過(guò)成立獨(dú)立部門或工作室的方式，實(shí)現(xiàn)專人專責(zé)，并在此過(guò)程中兼顧電子化、信息化需求，優(yōu)化實(shí)務(wù)工作流程;第二，通過(guò)邀請(qǐng)內(nèi)控管理領(lǐng)域的專家、學(xué)者開展專題講座、專項(xiàng)培訓(xùn)等多種形式，提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，并通過(guò)社會(huì)招聘與校園招聘相結(jié)合的方式，及時(shí)補(bǔ)充具有專業(yè)理論知識(shí)的、符合公司未來(lái)發(fā)展方向的高水平人才，實(shí)現(xiàn)輸血式引才與造血式引才的雙平衡。同時(shí)，制定以企業(yè)文化為根本導(dǎo)向的員工培養(yǎng)與提升計(jì)劃，致力于培養(yǎng)一批具有本公司特色的專業(yè)化人才;第三，鼓勵(lì)內(nèi)控管理工作人員參加由國(guó)家、行業(yè)開展的內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)、資格證考試，實(shí)現(xiàn)持證上崗，提升高水平人才的所占比例，以為內(nèi)控管理提供強(qiáng)勁的動(dòng)力支撐;第四，在引入信息化數(shù)字人事系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善績(jī)效考評(píng)體系，將工作人員開展內(nèi)控管理實(shí)務(wù)工作的效能納入績(jī)效考評(píng)體系，以切實(shí)向工作人員傳達(dá)高效開展內(nèi)控管理的戰(zhàn)略性意義，并制定系統(tǒng)、科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將工作責(zé)任落實(shí)到人，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從根本上提升工作積極性與熱情。

2.以文化建設(shè)為基，搭建公司內(nèi)控管理體系。

無(wú)論何時(shí)，公司在發(fā)展的過(guò)程中要始終堅(jiān)持和鞏固企業(yè)文化塑造的基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性地位，并以此為基礎(chǔ)，融合時(shí)代發(fā)展新趨勢(shì)和行業(yè)發(fā)展新要求，切實(shí)搭建兼具文化特色與高科學(xué)性的內(nèi)控管理體系：第一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)借鑒，學(xué)習(xí)世界范圍內(nèi)高效開展內(nèi)控管理的典型案例，在以我為主、兼收并蓄的基礎(chǔ)上編制內(nèi)控管理制度和操作規(guī)范，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的層面引起高度重視，營(yíng)造起良好的內(nèi)部氛圍，以良性競(jìng)爭(zhēng)為動(dòng)力，不斷提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力;第二，以以往內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，編制內(nèi)控管理基本規(guī)程和操作規(guī)范，對(duì)經(jīng)典事項(xiàng)開展案例分析和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，并預(yù)測(cè)未來(lái)在開展實(shí)務(wù)工作中可能存在的重難點(diǎn)或突發(fā)情況，制定應(yīng)急預(yù)案，構(gòu)建內(nèi)控管理模擬運(yùn)行系統(tǒng)，減少因非受迫性原因造成的工作失誤或資源損失;第三，立足發(fā)展全局，密切各職能工作之間的聯(lián)系，并將系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性構(gòu)建作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，在最大程度上發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展和協(xié)調(diào)進(jìn)步，讓內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)前有抓手、后有推力。

3.以實(shí)證性為保障，開展數(shù)字化管理下內(nèi)控管理的定期總結(jié)與評(píng)價(jià)。

以實(shí)證性為保障，在數(shù)字化管理的新形勢(shì)下，常態(tài)化開展內(nèi)部控制管理定期總結(jié)與評(píng)價(jià)，有利于公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足之處，倒逼公司反思內(nèi)控管理模式和方式方法，促進(jìn)內(nèi)控管理能力的穩(wěn)步提升。在現(xiàn)階段，公司開展內(nèi)控管理定期總結(jié)與評(píng)價(jià)可以分以下幾步：首先，以行業(yè)內(nèi)外高效開展內(nèi)控管理的優(yōu)秀或組織為案例，學(xué)習(xí)其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)與自身進(jìn)行對(duì)照，查漏補(bǔ)缺，實(shí)現(xiàn)整體科學(xué)性、系統(tǒng)性的提升;其次，深入實(shí)踐，對(duì)內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)與調(diào)整，引入RiskRaider、SAAS平臺(tái)等專業(yè)化管理平臺(tái)，切實(shí)提升發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題、解決內(nèi)控問(wèn)題的綜合能力，并據(jù)此建立問(wèn)題責(zé)任制，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)定位責(zé)任人或工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)與損失降至最低;再次，探索與專業(yè)提供內(nèi)控管理決策服務(wù)的團(tuán)隊(duì)或公司開展合作的新模式，外包部分非核心內(nèi)控管理工作，在客觀角度對(duì)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行審視與排查，形成專業(yè)化內(nèi)控管理分析報(bào)告，更有益于公司對(duì)潛在問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、提出與最終解決;最后，針對(duì)系列工作收集到的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)SPSS、Clementine等專業(yè)化數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行科學(xué)分析與研究，結(jié)合自身現(xiàn)狀，制定有針對(duì)性的糾正與補(bǔ)足策略，改問(wèn)題、補(bǔ)漏洞，推動(dòng)內(nèi)控管理制度實(shí)現(xiàn)最大化完善，幫助公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中探索出一條符合自身發(fā)展利益的道路，實(shí)現(xiàn)持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：四川國(guó)為制藥有限公司）