問(wèn)題指向追根溯源 跟蹤整改持續(xù)發(fā)展

黃秀蓮

近年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的國(guó)有企業(yè)，夯基礎(chǔ)、嚴(yán)規(guī)范、抓落實(shí)、提質(zhì)量、創(chuàng)優(yōu)秀已成為各行業(yè)新常態(tài)。高質(zhì)量發(fā)展的要求，倒逼企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在新時(shí)期要有新作為，要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題，而且還要通過(guò)剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，從機(jī)制體制上找到解決問(wèn)題的根本辦法，抓好審計(jì)整改，促進(jìn)企業(yè)管理水平提檔次上臺(tái)階。從某種程度上來(lái)說(shuō)，審計(jì)整改顯然更加重要。筆者結(jié)合工作實(shí)際，就內(nèi)部審計(jì)整改的必要性、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)整改中存在的問(wèn)題以及如何做好內(nèi)審整改，談?wù)剛€(gè)人的思考與探討。

一、內(nèi)部審計(jì)整改的必要性

1.堅(jiān)持內(nèi)審整改是不忘初心。

審計(jì)的目的，在于“審幫促”三個(gè)字。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是基礎(chǔ)，查處問(wèn)題是手段，促進(jìn)整改是終極目標(biāo)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是過(guò)去時(shí)，算就事論事，屬亡羊補(bǔ)牢;查處問(wèn)題是進(jìn)行時(shí)，是立行立改，是殺一儆百;促進(jìn)整改是未來(lái)時(shí)，能防微杜漸，是鳳凰涅槃。顯然，審計(jì)整改更加重要。如果對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不重視、不整改，或者整改不到位，內(nèi)部審計(jì)的效果大打折扣。

2.抓好內(nèi)審整改可提升企業(yè)形象。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）第二十二條明確規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”。這就意味著內(nèi)部審計(jì)整改得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的高度重視，也從另一角度證實(shí)，內(nèi)部審計(jì)整改到位會(huì)提升企業(yè)的整體形象。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)整改存在的主要問(wèn)題

1.重審計(jì)執(zhí)行，輕整改落實(shí)。

審計(jì)“全覆蓋”要求，加劇了人少事多的矛盾，內(nèi)審人員疲于應(yīng)付，選擇性審計(jì)成為必然，“全覆蓋”審計(jì)流于形式。內(nèi)審部門只能將主要精力投放在非審不可的審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目上，對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目無(wú)暇顧及，更難談得上有模有樣的審計(jì)整改。

2.避實(shí)就虛，以罰代整。

內(nèi)審整改，有些被審計(jì)單位思想上沒(méi)有引起足夠重視，仍然存在避重就輕敷衍應(yīng)對(duì)。特別是對(duì)于一些棘手的問(wèn)題，能拖到下一任領(lǐng)導(dǎo)的，堅(jiān)決不在自己手上解決。還有的被審計(jì)單位采取簡(jiǎn)單粗暴的“以罰代整”，只對(duì)相關(guān)人員行政問(wèn)責(zé)或是象征性地交點(diǎn)罰款，就算是整改到位。因此，內(nèi)審整改浮于表面。

3.利益糾結(jié)，整改擱淺。

國(guó)有企業(yè)，均不同程度受上級(jí)主管部門、地方各級(jí)政府部門牽制，缺乏主導(dǎo)性和話語(yǔ)權(quán)，有些內(nèi)審整改不了了之。

4.審計(jì)質(zhì)量較差，制約整改效果。

有些審計(jì)項(xiàng)目，因現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員能力不匹配、責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、審計(jì)程序受到控制等因素，造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，不能從體制機(jī)制等深層方面提出有針對(duì)性的審計(jì)意見和建議，審計(jì)報(bào)告不能引起被審計(jì)單位的足夠重視，審計(jì)效果大打折扣，審計(jì)整改難以提升到應(yīng)有層面。

三、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改的建議

1.提高政治站位，深化思想認(rèn)識(shí)。

（1）被審計(jì)單位學(xué)會(huì)換位思考。

被審計(jì)單位，要有奔著問(wèn)題去、揪著問(wèn)題改的攻堅(jiān)克難心理，打破本位主義思想，從審計(jì)就是“雞蛋里挑骨頭”的對(duì)抗心理轉(zhuǎn)向主動(dòng)將審計(jì)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”進(jìn)行“健康體檢”。對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題虛心接受，認(rèn)真整改，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到整改工作上來(lái)。

（2）內(nèi)審機(jī)構(gòu)要?jiǎng)偃喂ぷ饕蟆?/p>

內(nèi)審人員，要有為被審計(jì)單位服務(wù)的思想，多站在被審計(jì)單位角度思考問(wèn)題，協(xié)助被審計(jì)單位整改。同時(shí)，內(nèi)審人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，苦練本領(lǐng)，充分勝任內(nèi)審工作。

（3）上級(jí)主管部門要為內(nèi)審整改保駕護(hù)航。

對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，上級(jí)部門也要高度重視，積極指導(dǎo)，督促整改。實(shí)踐中，基層單位反映出的問(wèn)題，有時(shí)不僅僅是基層執(zhí)行力的問(wèn)題，而是制度本身存在缺陷，需要上級(jí)部門從源頭上改進(jìn)才能徹底整改。

2.明確職責(zé)分工，強(qiáng)化責(zé)任追究。

明確審計(jì)整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，大致劃分是：被審計(jì)單位是責(zé)任主體，其法人代表為第一責(zé)任人，負(fù)審計(jì)整改的主體責(zé)任;相關(guān)職能部門具體落實(shí)審計(jì)整改或者協(xié)助整改，負(fù)直接責(zé)任;內(nèi)審機(jī)構(gòu)是監(jiān)督主體，督促整改，有通報(bào)和揭示的義務(wù)但不負(fù)連帶責(zé)任;涉及審計(jì)移送處理的，立案受理單位或機(jī)構(gòu)，是責(zé)任主體。

3.完善工作機(jī)制，形成整改合力。

（1）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

審計(jì)整改是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要被審計(jì)單位內(nèi)部各部門橫向協(xié)調(diào)配合，需要被審計(jì)單位上級(jí)相關(guān)部門大力支持上下聯(lián)動(dòng)才有實(shí)效。作為基層煙草單位，首先必須在遵守?zé)煵萆霞?jí)部門的各項(xiàng)制度下經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)涉及到的一些深層次問(wèn)題，需要上級(jí)部門尊重事實(shí)，從制度上、流程上梳理完善，源頭上治理才能真正產(chǎn)生效果。

（2）建立完善審計(jì)整改銷號(hào)機(jī)制。

建立審計(jì)整改問(wèn)題臺(tái)賬，對(duì)審計(jì)整改實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

一是建立問(wèn)題清單。對(duì)審計(jì)反映的問(wèn)題進(jìn)行分類梳理，實(shí)行“清單”式管理，將“問(wèn)題清單”與“整改清單”對(duì)接。明確責(zé)任單位、整改時(shí)限、目標(biāo)和結(jié)果，要求被審計(jì)單位將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改任務(wù)細(xì)化、分解，形成一套整改銷號(hào)清單責(zé)任體系。

二是實(shí)行跟蹤整改。一方面要求被審計(jì)單位定期匯報(bào)整改落實(shí)情況;另一方面對(duì)整改落實(shí)情況回訪?？刹扇　叭槿础钡姆绞?，即：查閱被審計(jì)單位賬簿、憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，看應(yīng)歸還渠道的資金、應(yīng)調(diào)整的賬目是否整改到位;查閱被審計(jì)單位文件、會(huì)議記錄等相關(guān)資料，看審計(jì)建議是否引起被審計(jì)單位重視;查閱被審計(jì)單位出臺(tái)的新制度等資料，看其內(nèi)控制度建設(shè)是否得到完善。

（3）建立審計(jì)整改追責(zé)、問(wèn)責(zé)機(jī)制。

對(duì)未按規(guī)定整改或整改情況嚴(yán)重失實(shí)的，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與其主要責(zé)任人進(jìn)行約談。必要時(shí)，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。對(duì)由于整改不力造成重大影響或損失的，按照規(guī)定，由相關(guān)部門對(duì)責(zé)任人問(wèn)責(zé)。

內(nèi)審審計(jì)整改，既是一項(xiàng)政治任務(wù)，也是一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，既要有宏觀的政治素養(yǎng)，又要有微觀的操作本領(lǐng)，還是檢驗(yàn)審計(jì)效果的試金石，需要我們不斷探索，持續(xù)努力，久久為功。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市公司）