鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目管理存在問題及審計(jì)建議

陳小娜

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展及脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興工作的推進(jìn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目不斷增多，基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善并投入使用，其資金使用、投資效益問題日益受到關(guān)注。近年來在開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和其它財(cái)政收支情況、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)了在政府性投資項(xiàng)目管理中存在的一些普遍的亟待進(jìn)一步規(guī)范的問題，必須引起高度重視。本文總結(jié)分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目管理過程中存在的問題、剖析原因并提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn);政府性投資項(xiàng)目;問題;建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目管理存在的常見問題

1.前期工作不到位。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目前期立項(xiàng)可行性研究不夠，資金籌措工作缺乏計(jì)劃性，項(xiàng)目推進(jìn)緩慢，難以發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益;有的設(shè)計(jì)方案操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致施工過程多次變更設(shè)計(jì)內(nèi)容，影響項(xiàng)目時(shí)效性，達(dá)不到預(yù)期效果;有的項(xiàng)目未辦理招投標(biāo)手續(xù)、應(yīng)采取公開招投標(biāo)而采取邀請招標(biāo)或進(jìn)行虛假招投標(biāo)等問題。

2.現(xiàn)場簽證管理不嚴(yán)。一是未及時(shí)簽證。簽證時(shí)間與現(xiàn)場施工時(shí)間間隔越長，工程原貌變化就越大，問題爭議就越容易發(fā)生。二是簽證內(nèi)容模糊、不完整。未能對簽證描述要求對簽證的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、工作內(nèi)容、量、價(jià)完整表述。如某裝修工程大理石地面變更為?；u地面，簽證單只簽證了工程量，而對?；u的價(jià)格不確認(rèn)，將計(jì)價(jià)裁判權(quán)交給第三方，造成工程價(jià)款結(jié)算不實(shí)。三是虛假簽證。個(gè)別項(xiàng)目現(xiàn)場管理人員不負(fù)責(zé)任，未核實(shí)簽證內(nèi)容，或者勾結(jié)施工單位虛構(gòu)建設(shè)內(nèi)容、多簽工程量、以次充好的事項(xiàng)進(jìn)行簽證，如風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的價(jià)格補(bǔ)差;簽證只計(jì)增補(bǔ)新內(nèi)容不扣除合同原施工內(nèi)容等。

3.工程未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不嚴(yán)格。一是項(xiàng)目未辦理竣工驗(yàn)收就投入使用，增加了不可預(yù)估的工程質(zhì)量問題糾紛的處理難度。二是未嚴(yán)格按圖紙進(jìn)行驗(yàn)收，導(dǎo)致工程存在質(zhì)量安全隱患，且容易被施工方多計(jì)工程款。如道路排水工程，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)管徑為600CM，實(shí)際施工為300CM，導(dǎo)致影響排洪泄洪的能力達(dá)不到設(shè)計(jì)要求。審計(jì)過程中也有發(fā)現(xiàn)路燈工程、道路標(biāo)志標(biāo)線工程的混泥土基座，存在著未按圖紙施工的情況，存在較大的安全隱患。

4.資金撥付使用不規(guī)范。一是未按時(shí)收取工程項(xiàng)目履約保證金。個(gè)別項(xiàng)目未在合同簽訂前收取履約保證金。二是超額支付工程進(jìn)度款。項(xiàng)目業(yè)主單位未嚴(yán)格控制工程款的撥付，未按合同約定對每筆工程進(jìn)度款支付進(jìn)行嚴(yán)格審核審批，存在超額支付現(xiàn)象。有的對個(gè)別標(biāo)后變更增加的工程款在未辦理標(biāo)后變更審批手續(xù)前就給予支付工程款。三是超付工程款。有的項(xiàng)目未經(jīng)第三方結(jié)算審核就按施工單位出具的結(jié)算價(jià)款直接付款，有的項(xiàng)目在未經(jīng)結(jié)算審核的情況下，按中標(biāo)價(jià)支付工程款，且中標(biāo)價(jià)比施工單位出具的結(jié)算價(jià)款高，導(dǎo)致超付工程款;有的項(xiàng)目在經(jīng)結(jié)算審核后未被執(zhí)行，仍按中標(biāo)價(jià)支付工程款，導(dǎo)致超付工程款。四是項(xiàng)目資金未及時(shí)撥付使用。個(gè)別項(xiàng)目已基本完成，但資金未按規(guī)定及時(shí)撥付使用，資金滯留在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或村級賬上。五是未按合同約定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。一些項(xiàng)目在工程質(zhì)量保證期內(nèi)全部付清工程款，未按合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金，一旦出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，容易造成經(jīng)濟(jì)糾紛。

5.工程項(xiàng)目檔案管理不完整。完整的工程建設(shè)項(xiàng)目檔案需要勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、業(yè)主等多個(gè)單位多項(xiàng)資料構(gòu)成，但因各個(gè)單位之間缺少銜接，業(yè)主單位未及時(shí)歸集各項(xiàng)資料，出現(xiàn)個(gè)別工程建設(shè)項(xiàng)目資料保管不完整，審計(jì)時(shí)基本資料要向施工單位倒查的現(xiàn)象。

6.對村級工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管不到位。在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中延伸村級工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村級當(dāng)業(yè)主的項(xiàng)目不重視，對專項(xiàng)資金一撥了之;未制定統(tǒng)一的村級工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度，各村各行其是;工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中不具體;經(jīng)管站監(jiān)督觸角不深。村級當(dāng)業(yè)主的項(xiàng)目不同程度存在合同簽訂不規(guī)范、未辦理招投標(biāo)手續(xù)、未按合同支付工程進(jìn)度款、預(yù)算未送審、完工項(xiàng)目未送結(jié)算審核等問題。

二、原因分析

1.業(yè)主單位管理不到位。一些業(yè)主單位相關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對工程基本建設(shè)程序把關(guān)不嚴(yán)，未嚴(yán)格執(zhí)行合同;未能督促施工方及時(shí)辦理結(jié)算，有的業(yè)主單位因人員變動(dòng)大、資料不完整，無法達(dá)到送審條件，時(shí)間越長資料補(bǔ)充完整的難度就越大。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏專業(yè)人員。實(shí)施水利、公路等工程項(xiàng)目需要專業(yè)人員的指導(dǎo)與監(jiān)督，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)這方面人才匱乏，參與項(xiàng)目監(jiān)督、工程完工、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的人員非專業(yè)，缺乏經(jīng)驗(yàn)，有的人員不了解甚至未接觸過工程基本建設(shè)程序，導(dǎo)致項(xiàng)目管理和現(xiàn)場施工管理過度依賴監(jiān)理單位和施工單位，出現(xiàn)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正基本建設(shè)程序不規(guī)范的問題。

3.對項(xiàng)目資金跟蹤不到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對項(xiàng)目資金管理、撥付使用跟蹤力度小，經(jīng)管站財(cái)務(wù)人員、駐村領(lǐng)導(dǎo)等對項(xiàng)目資金支出審核把關(guān)不嚴(yán)，項(xiàng)目資金撥付使用未嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行;對工程財(cái)務(wù)管理知識薄弱，導(dǎo)致出現(xiàn)超付工程款等直接增加政府性資金負(fù)擔(dān)現(xiàn)象。

三、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項(xiàng)目管理的審計(jì)建議

1.注重項(xiàng)目前期工作。業(yè)主單位應(yīng)加大對項(xiàng)目可行性研究方面的投入，做到科學(xué)決策;做好項(xiàng)目資金的申報(bào)與審批，做到量力而行，合理安排項(xiàng)目資金。嚴(yán)格招投標(biāo)工作，做到公開透明、公平公正，增強(qiáng)工程建設(shè)的透明度。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理，把控項(xiàng)目進(jìn)度，實(shí)施項(xiàng)目績效考核，強(qiáng)化項(xiàng)目支出責(zé)任和效率。

2.強(qiáng)化制度管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立完善從工程立項(xiàng)到工程驗(yàn)收和資金撥付的整個(gè)過程的工程項(xiàng)目管理辦法，以制度管人管事，作為業(yè)主單位應(yīng)增強(qiáng)“主人翁”意識，組建項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，工程管理崗位人員設(shè)置AB角，合理搭配工程、財(cái)務(wù)、后勤等人員，加強(qiáng)項(xiàng)目統(tǒng)籌管理，有條件可以制定項(xiàng)目內(nèi)審制度做好初審把關(guān)，提高相關(guān)人員責(zé)任心，對不正確履職的項(xiàng)目管理人員及相關(guān)單位嚴(yán)肅追責(zé)，督促項(xiàng)目按時(shí)開展，確保項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)。

3.加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理。嚴(yán)格按照《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國建筑法》等有關(guān)法律法規(guī)以及地方政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行工程項(xiàng)目基本建設(shè)程序，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理力度。一是加強(qiáng)工程造價(jià)管理，業(yè)主單位、監(jiān)理單位對施工單位提交的竣工結(jié)算資料內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)合同約定初步審核。特別要加大對工程變更審核力度，對不實(shí)的項(xiàng)目給予刪除、對工程量多算、價(jià)格高套不按規(guī)定取費(fèi)項(xiàng)目，及時(shí)糾正。二是加強(qiáng)工程施工管理，對相關(guān)工程資料安排專人管理，對隱蔽工程及無實(shí)物存在的項(xiàng)目應(yīng)留存影像資料，簽證應(yīng)完整、詳盡，對主要材料價(jià)格應(yīng)給予及時(shí)簽字確認(rèn)。三是嚴(yán)格按照相關(guān)制度把關(guān)到位，按規(guī)定收取履約保證金、預(yù)留工程質(zhì)量保證金，已完工的工程要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，工程結(jié)算造價(jià)要及時(shí)報(bào)送有權(quán)審核部門審核。

4.加強(qiáng)人才選拔與財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)。一是加強(qiáng)對工程專業(yè)人員的選拔任用，增加相關(guān)專業(yè)人員;對鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利站、公路工作站等現(xiàn)有的相關(guān)人員強(qiáng)化工程知識學(xué)習(xí)。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工程財(cái)務(wù)管理等知識培訓(xùn)，提高專項(xiàng)資金管理意識，加大對工程項(xiàng)目資金跟蹤力度，對已完工驗(yàn)收的項(xiàng)目資金及時(shí)撥付，對每一筆政府性投資資金支出嚴(yán)格審核把關(guān)，確保資金安全、精準(zhǔn)、有效，切實(shí)提高政府性投資效益。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目檔案管理。加大宣傳建設(shè)項(xiàng)目檔案管理有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)轉(zhuǎn)變工程管理相關(guān)人員重工程建設(shè)、輕檔案管理的觀念，及時(shí)歸集和整理工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的檔案資料，做到建設(shè)項(xiàng)目與檔案同步管理;建立健全工程項(xiàng)目檔案工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，切實(shí)加強(qiáng)對政府性投資項(xiàng)目檔案管理力度，確保建設(shè)項(xiàng)目檔案的完整性。

6.加強(qiáng)村級工程項(xiàng)目監(jiān)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村兩委充分發(fā)揮各自作用，加強(qiáng)對財(cái)政性資金投資的村級工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理，重點(diǎn)對村級施工進(jìn)度、竣工驗(yàn)收、建設(shè)項(xiàng)目資金支付、工程結(jié)算審計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范基本建設(shè)程序，確保村級工程項(xiàng)目健康、有序、規(guī)范實(shí)施，提高財(cái)政資金使用效益。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：漳平市審計(jì)局）