深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展 提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量

饒小娟 羅偉 敖淑敏

央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型是對傳統(tǒng)審計(jì)理念和方法技術(shù)等進(jìn)行的一場變革，為保障這一變革的順利進(jìn)行，中國人民銀行總行于2011年初制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011～2013年規(guī)劃》，明確內(nèi)審新模式要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為目標(biāo)、增值為目的，以期更好地服務(wù)于中央銀行職責(zé)的依法、有效履行。眾所周知，內(nèi)審質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，關(guān)乎內(nèi)審部門的地位與形象，而內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量則是檢驗(yàn)內(nèi)審整體工作的試金石。各級人民銀行系統(tǒng)內(nèi)審部門緊緊圍繞轉(zhuǎn)型規(guī)劃要求，不斷轉(zhuǎn)變理念、積極探索實(shí)踐，內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量不斷提高。內(nèi)審轉(zhuǎn)型近10年，基層央行內(nèi)審理念與工作重心持續(xù)向轉(zhuǎn)型目標(biāo)靠近，對基層央行加強(qiáng)內(nèi)部管理、有效控制和防范金融風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)揮了積極的作用，取得了一定的審計(jì)成效。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，受審計(jì)觀念、內(nèi)控機(jī)制、監(jiān)督手段、運(yùn)行機(jī)制、隊(duì)伍素質(zhì)、實(shí)施效果等一些主客觀原因，基層央行對照上級行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求，還有一定的差距，有待于通過內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量。

一、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問題

自內(nèi)審轉(zhuǎn)型以來，內(nèi)審工作由查錯(cuò)糾弊職能向更多發(fā)揮顧問、咨詢作用轉(zhuǎn)變，并確立了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”五種理念。內(nèi)審工作重新定位以來，內(nèi)審部門從加強(qiáng)內(nèi)部管理的角度，采取問題通報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示、后續(xù)審計(jì)等方式促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用日益彰顯。近年來，基層央行內(nèi)審部門圍繞央行中心工作開展審計(jì)，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)審成果運(yùn)用方式較零散，大量審計(jì)成果仍處于沉淀狀態(tài)，無法有效運(yùn)用到央行的管理與決策中，影響了審計(jì)價(jià)值的充分發(fā)揮。

1.成果利用效果不明顯，運(yùn)用機(jī)制有待進(jìn)一步健全。

隨著新時(shí)期對基層央行履職的新要求，內(nèi)部審計(jì)未將更多的時(shí)間和精力用在關(guān)注成本、控制和目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。大多履行單一的監(jiān)督職能，并督促問題的整改落實(shí)，未體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)就問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入剖析，查找機(jī)制性、系統(tǒng)性、趨勢性等方面的問題。從工作實(shí)踐來看，尤其是在實(shí)施同級監(jiān)督時(shí)，始終無法突破同級監(jiān)督同級“揭丑”的內(nèi)部審計(jì)怪圈，披露不徹底、不深入，審計(jì)作用無法充分發(fā)揮。內(nèi)審成果利用的保障機(jī)制不健全，從上到下尚未建立統(tǒng)一的審計(jì)成果利用機(jī)制，內(nèi)審成果利用缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，后續(xù)整改、整章建制等工作的力度取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)程度和工作力度，削弱了內(nèi)審成果利用的效果，難以真正發(fā)揮審計(jì)成果的作用。審計(jì)信息共享機(jī)制不暢通，審計(jì)報(bào)告受閱范圍過窄，其他人員并不了解有關(guān)審計(jì)信息資源和審計(jì)成果的數(shù)據(jù)，由于審計(jì)信息發(fā)布范圍小，透明度不高，審計(jì)成果對提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)警示作用并不突出。

2.整改缺乏有效監(jiān)督，評價(jià)機(jī)制有待進(jìn)一步完善。

當(dāng)前，年度考核機(jī)制易導(dǎo)致業(yè)務(wù)行為短期化傾向，被審計(jì)對象首先在乎的是當(dāng)前的評價(jià)，往往注重審計(jì)結(jié)論中所反映的問題是否對自身工作考核造成嚴(yán)重的影響，對發(fā)現(xiàn)的問題盡量淡化處理，而不是著眼于長遠(yuǎn)，強(qiáng)調(diào)通過審計(jì)真正揭示問題并進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，因而對內(nèi)審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認(rèn)為審計(jì)査出的問題已是“過去時(shí)”，以后整改就可，沒必要深究，導(dǎo)致一些問題屢査屢犯，審計(jì)建議被束之高閣，得不到真正的落實(shí)。而審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)審工作就是査找問題，提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定便已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)。表現(xiàn)為工作中不愿花大力氣推動(dòng)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，存在重查處問題、輕幫助被審計(jì)單位建章立制，重審中監(jiān)督、輕審后督查整改，重審計(jì)檢査、輕成果管理等思想傾向，在內(nèi)審工作中習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法，滿足于既有的工作經(jīng)驗(yàn)和模式，工作創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、動(dòng)力不夠，對審計(jì)整改進(jìn)度缺乏有效的監(jiān)督。

3.成果需求空間沒有拓寬，過程控制有待進(jìn)一步深入。

目前，基層央行內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中的方式、方法仍局限于査閱資料、跟班作業(yè)、問卷調(diào)査以及座談詢問等傳統(tǒng)手段，基本上還處在手工審計(jì)處理階段，計(jì)算機(jī)的作用更多地表現(xiàn)為對文字、數(shù)據(jù)的簡單處理。隨著人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)不斷更新和陸續(xù)上線的新趨勢，業(yè)務(wù)部門的操作方式及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生重大變化和調(diào)整，然而人民銀行計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的運(yùn)用還處于起步階段，只涉及到國庫會(huì)計(jì)核算、貨幣發(fā)行管理等個(gè)別領(lǐng)域，審計(jì)手段不足，審計(jì)成果的多元化、多樣性不足，內(nèi)審成果需求空間沒有拓寬。同時(shí)監(jiān)督問責(zé)手段缺失，內(nèi)審部門在提出審計(jì)意見或做出處理決定后，只要求被審計(jì)對象在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，對問題的處理只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)，對被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據(jù)，這種缺乏約束力的處理抑制了內(nèi)審成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。

4.內(nèi)審人員知識(shí)普遍單一，制約內(nèi)審轉(zhuǎn)型難提升。

當(dāng)前內(nèi)審人員的整體素質(zhì)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要尚有一定差距，職業(yè)化在基層央行只是個(gè)傳說，專家型優(yōu)秀內(nèi)審工作人員技術(shù)支持的缺失，是建立審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的人才瓶頸。當(dāng)前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的老同志為主，計(jì)算機(jī)專業(yè)及具有CIA資格證書的審計(jì)人員寥寥無幾，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可度不高。受審計(jì)人員創(chuàng)新能力制約，有的項(xiàng)目年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實(shí)整改，報(bào)告的模式相同，只是換換數(shù)字而已，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)成果的可利用價(jià)值低。

二、提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量成果運(yùn)用的對策建議

基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對內(nèi)審工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力。

1.加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，配精配強(qiáng)隊(duì)伍。

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是基層央行加快審計(jì)轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用的重要保證，人才和隊(duì)伍建設(shè)是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石，基層央行紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)室大多數(shù)支行只配備一個(gè)工作人員，既要做紀(jì)檢監(jiān)察工作，又要做內(nèi)審工作。建議上級行配精配強(qiáng)基層央行內(nèi)審隊(duì)伍，為內(nèi)審部門當(dāng)好行領(lǐng)導(dǎo)的“參謀助手”、為業(yè)務(wù)發(fā)展的“保健醫(yī)生”提供基礎(chǔ)條件，以提升內(nèi)審人員保障促轉(zhuǎn)型。同時(shí)，加強(qiáng)對審計(jì)成果的宣傳、引導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境，讓審計(jì)對象認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不再是單純的“找毛病”，而是“保健良醫(yī)”，提高審計(jì)對象對內(nèi)審工作的正確認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變理念，由過去的“怕來審”變成“我要審”，構(gòu)建良性的內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境。

2.突顯職能發(fā)揮，更新審計(jì)理念。

內(nèi)審人員要不斷更新工作理念，準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的職能。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念，要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的監(jiān)督、建議、評價(jià)作用得到更好的發(fā)揮。

3.完善評價(jià)機(jī)制，擴(kuò)大成果利用。

建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，將審計(jì)成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其他部門和考核工作。加大審計(jì)成果信息反饋力度，通過以文件或簡報(bào)的形式處置，引起有關(guān)部門的重視，促進(jìn)問題的解決和落實(shí)，提高審計(jì)成果的利用率。建立同級人事、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)成果運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門要向人事、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)成果，建立成果利用評價(jià)機(jī)制。人事部門把審計(jì)情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計(jì)成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動(dòng)的重要參考依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察部門把審計(jì)成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)和異常行為排查有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處，并將査處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)情況的重要內(nèi)容。

4.關(guān)注過程控制，促進(jìn)成果利用。

在開展內(nèi)部審計(jì)中，要把過程控制貫穿于審計(jì)工作的全過程，以更好地發(fā)揮內(nèi)審轉(zhuǎn)型職能作用，提高工作效率，為各部門工作有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。首先要事前介入，進(jìn)一步明確內(nèi)審部門要對各部門業(yè)務(wù)操作進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤，并就業(yè)務(wù)操作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行事前溝通。其次事后監(jiān)督，主要通過內(nèi)審的常規(guī)工作，如全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查等，深入細(xì)致查看業(yè)務(wù)工作狀態(tài)，查找問題，促進(jìn)整改，堵塞漏洞，防患于未然。同時(shí)要抓好創(chuàng)新監(jiān)督手段，堅(jiān)持事后審計(jì)與事前的審計(jì)相結(jié)合，監(jiān)督與評價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)方法，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)項(xiàng)目的廣度和深度，提高審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量。

（作者單位：中國人民銀行撫州市中心支行、中國人民銀行廣昌縣支行）