我國個人所得稅征收和管理制度的完善措施

文| 馮 聰 鄧 樂

完善個人所得稅的征管制度，一方面表達(dá)了稅收制度對個人所得稅有效實(shí)施的認(rèn)可；另一方面，體現(xiàn)個人所得稅管理是社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定不可或缺的社會保障。制定合理的全鏈條征收制度作為基礎(chǔ)，健全具有科學(xué)性的個人所得稅征收和管理體系，對我國構(gòu)建和諧社會和穩(wěn)定發(fā)展局勢都有著重大的意義。

個人所得稅征收管理現(xiàn)狀及存在的問題

難以獲得個人收入信息和財產(chǎn)信息

目前我國缺少關(guān)于對納稅個人財產(chǎn)的社會信用管理機(jī)制，如果達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不自行申報，再加上無人檢舉揭發(fā)此行為，就能輕松的逃避納稅。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)了解到我國個人所得稅主動的申報納稅率低于10%。比如；早在2006年年底國家稅務(wù)總局印發(fā)了個人所得稅自行納稅申報辦法，要求年收入12萬元以上的納稅人必須進(jìn)行納稅申報。而2007年我國自行納稅申報人僅占應(yīng)報人數(shù)的四分之一，從國家稅務(wù)總局所給的信息可以看到我國絕大部分高收入者都有著逃避納稅的行為。

扣繳稅款人代扣代繳有失水準(zhǔn)

代扣和代繳是我國個人所得稅實(shí)施征管主要方式之一。在實(shí)際工作時，納稅人和有代扣代繳義務(wù)的單位相互勾結(jié)， 為幫助相關(guān)人員逃稅的目的，刻意隱瞞了納稅人的真實(shí)收入，從而沒有履行扣繳義務(wù)。

刻意隱藏應(yīng)繳納稅收

部分企業(yè)把獲得的利潤長時間記賬，分配也未能及時到個人身上，最終使得個人收入難以確定下來；而某些機(jī)構(gòu)為了幫助納稅人逃稅，在為個人支付勞務(wù)報酬上做手腳，以低支出稅率的修理費(fèi)替代稅率高的勞務(wù)報酬。按照目前我國現(xiàn)有的稅法來看，并不足以有證據(jù)來證明民營企業(yè)家有逃稅行為。從我國稅法規(guī)定中不難看出，其中是有11項(xiàng)應(yīng)稅是個人所得稅所得，但關(guān)于民營企業(yè)家的稅收的相關(guān)法律并沒有完善，他們的個人所得稅繳納方面也就存在著漏洞。

稅務(wù)部門征收制度不完善

范圍廣闊和流動性大是國民繳納個人所得稅的兩個特點(diǎn)。當(dāng)納稅人沒有主動申報繳納稅款的情況下，那么同一納稅人在時間地點(diǎn)變更時取得的各項(xiàng)收益，稅務(wù)部門統(tǒng)計工作將無法正常進(jìn)行，在監(jiān)管方面上就出現(xiàn)明顯的缺口。

目前我國高收入人群的個人檔案還未能完全收集，信息庫的建立以及管理工作還沒有展開，重點(diǎn)稅源管理系統(tǒng)的搭建能夠提高個人所得稅管理效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立一套對個人收入來源合理的管控方式是個人所得稅的征管的首當(dāng)其沖的問題。而國外的高強(qiáng)度計算機(jī)的系統(tǒng)、稅卡制度、從源扣繳等多種方式都能夠精確判斷出稅源組織征收管理工作，有效阻止管理失控，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)硬實(shí)力。

違法行為處理不夠及時

逃稅是個人所得稅違法行為主要表現(xiàn)方式，按照國家相關(guān)法律條款，違反法律就要受到制裁，只有通過健全與完善稅務(wù)相關(guān)法律才能建立和維護(hù)良好的征稅納稅生態(tài)環(huán)境，在執(zhí)行相關(guān)處罰的時候稅務(wù)部門對個人所得稅違法行為的處罰并不夠嚴(yán)厲，束縛能力不夠強(qiáng)的個人所得稅征管依舊讓工薪階級爭相逃稅。繳納高額個人所得稅的人群中，在當(dāng)?shù)囟际怯幸欢ǖ匚缓吐曂娜?，都有很?qiáng)人脈關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，如果他們被查處，就可能導(dǎo)致一部分地方政府官員親自出面跟相關(guān)執(zhí)法人員求情。原本正常的執(zhí)法行動將會在人情關(guān)系的干擾下就會動搖起來，讓稅務(wù)部門的執(zhí)法坐視不管。對于有嚴(yán)重的逃稅行為的人，不僅要加大處罰力度，并且要加強(qiáng)對他們的管理。

完善個人所得稅征收管理制度的方法

不同行業(yè)和地理區(qū)別

不同行業(yè)和不同地區(qū)是呈線性關(guān)系的兩個影響因素，可以在各個地區(qū)、各個行業(yè)中量身定制專屬的個人所得稅方案。即使納稅義務(wù)人從事同一地區(qū)的工作，在不同行業(yè)的個人所得稅的費(fèi)用扣除額是不一樣的，并且要合理平衡在各個地區(qū)的收入和支出部分。

家庭差別

家庭差別可以被分為多個不同的線性分量，通過組合這幾個分量可以把家庭負(fù)擔(dān)進(jìn)行分配。

第一個分量是家庭老年人的數(shù)量，不同的家庭中的老年人基數(shù)是不同的，而且其是否有無退休金、養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險等要明確。

第二個分量是家庭中學(xué)生的數(shù)量，同理，不同的學(xué)生基數(shù)是不同的分支，要注明清楚男生和女生的數(shù)量。

第三個分量是家庭中應(yīng)該繳納稅務(wù)人的數(shù)量，不同的納稅義務(wù)人基數(shù)是不同的。第四個分量是家庭中有關(guān)重大疾病的家庭成員的數(shù)量，并且要標(biāo)注好每年大概的醫(yī)療費(fèi)用。不同分量中不同的項(xiàng)目要認(rèn)真統(tǒng)計，切記不要記錄錯誤信息。

繳納稅款的確定

個人所得稅是針對集中體現(xiàn)納稅人負(fù)稅能力的指標(biāo)—個人名義收入額征收，不僅是聯(lián)合了不同納稅人的情況進(jìn)行扣除，并且還要按照較能反映其真實(shí)負(fù)稅能力的應(yīng)稅收入額的情況進(jìn)行征收，并經(jīng)過規(guī)定稅率，確定累進(jìn)調(diào)控幅度的大小，從而決定個人實(shí)際可支配的狀況，累計所得稅可以在一定程度上可以緩解收入分配的不平等。納稅義務(wù)人最終的個人所得稅的費(fèi)用是通過其所處于家庭情況對應(yīng)的百分比乘以其所在地區(qū)所從事工作的費(fèi)用扣除額的數(shù)額得到的。

結(jié)束語

經(jīng)過本文分析來看，我們可以得出解決我國個人所得稅所存在的問題的關(guān)鍵，就是如何將家庭差別、不同行業(yè)、不同地區(qū)這三方面讓納稅義務(wù)人消除影響。想讓我國個人所得稅在實(shí)施中所存在的問題得到有效的解決，得把以上提出的這三方面的完善措施找到，才能讓我國的稅務(wù)管理更具科學(xué)性。