煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題相關(guān)思考

王雅

（西藏自治區(qū)煙草專賣(mài)局（公司），西藏 拉薩 850000）

煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)非常重要，主要是對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息與溝通、內(nèi)部控制的監(jiān)督等多個(gè)層面和角度進(jìn)行審查。內(nèi)部控制審計(jì)程序主要是根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)審計(jì)劃》，制定評(píng)審計(jì)劃，合理安排審核時(shí)間，按規(guī)定發(fā)出審核通知，進(jìn)行審前調(diào)查，并就有關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)商。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中非常重要的環(huán)節(jié)。因此，在基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，需要緊密結(jié)合新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的市場(chǎng)新特點(diǎn)，不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，創(chuàng)新設(shè)計(jì)方式，提高基層煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范效率，有效推動(dòng)基層煙草企業(yè)更加穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全且內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。對(duì)于目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)來(lái)講，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作還不夠重視，不能按行業(yè)要求配好配齊審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度不夠。部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門(mén)合署辦公，也未配備專職審計(jì)人員，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分地發(fā)揮自身作用，同時(shí)也無(wú)法保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的防范效果不佳。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的落后

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在起步晚，發(fā)展規(guī)模小等問(wèn)題，導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)落后于一些發(fā)達(dá)國(guó)家。不管是從國(guó)內(nèi)的審計(jì)理論還是審計(jì)案例經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō)都有待提高。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍處于比較被動(dòng)的階段，缺乏服務(wù)型的觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解過(guò)于狹隘，還不能將內(nèi)部審計(jì)的職能拓寬到風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)。沒(méi)有把審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效的結(jié)合，主要問(wèn)題在于內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求

一般的內(nèi)審人員在思想觀念上比較落后，由于環(huán)境的制約大部分人只是依照管理層的安排，對(duì)單一業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)施審計(jì)方案，再根據(jù)審計(jì)方案對(duì)各個(gè)基層單位部門(mén)實(shí)施審計(jì)，很少會(huì)去考慮企業(yè)會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這種審計(jì)過(guò)程一般是對(duì)事后工作的審計(jì)監(jiān)督，而且在審計(jì)過(guò)程中指出企業(yè)存在的問(wèn)題后所作出的報(bào)告的內(nèi)容和問(wèn)題也大致相同。這樣根據(jù)存在的問(wèn)題所提出的意見(jiàn)措施也就并沒(méi)有多大的實(shí)際意義，并不能從問(wèn)題的根本出發(fā)，改正的也就不夠徹底。

二、完善煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議

（一）降低內(nèi)部審計(jì)的信息成本

審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)獲取，并在系統(tǒng)中將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，減少處理時(shí)間，降低審計(jì)成本預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢企業(yè)的被審計(jì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，及時(shí)找到問(wèn)題信息，上報(bào)給審計(jì)單位，消除空間上的制約及時(shí)地監(jiān)管了煙草企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）審計(jì)問(wèn)題整改難題的解決

一是結(jié)合煙草企業(yè)內(nèi)部實(shí)際，提出針對(duì)性的整改建議。深度剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，是實(shí)際操作的問(wèn)題，還是管理制度的問(wèn)題，一定要找到“病根”。此外整改建議必須切實(shí)可行，不違背大的準(zhǔn)則，保證對(duì)企業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用；二是落實(shí)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改的責(zé)任主體，建立完善的整改制度。將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確整改效果和所需周期，可以加快整改，為整改質(zhì)量增添一份保障。而完善的整改制度，讓整改責(zé)任人有章法，不是盲目亂改，而是集中力量，精確打擊，祛除沉疴痼疾；三是各部門(mén)的協(xié)調(diào)整改，可以加快整改進(jìn)程，降低整改難度。加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、監(jiān)督等部門(mén)的通力合作，充分做到各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并且增強(qiáng)溝通意識(shí)，專業(yè)問(wèn)題交給專門(mén)負(fù)責(zé)的部門(mén)去做。

（三）內(nèi)部審計(jì)與預(yù)算合理化

預(yù)算是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)。若預(yù)算的內(nèi)容不夠精細(xì)，審計(jì)工作也不到位的話，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與支付不匹配的現(xiàn)象，從而影響財(cái)務(wù)收支的管控能力。預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該和內(nèi)部審計(jì)一同編制，讓他們結(jié)合成為一個(gè)有機(jī)的整體，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)實(shí)在在的管控，保證資金的使用安全。預(yù)算編制具有透明度可以方便審計(jì)工作的開(kāi)展，若審計(jì)工作真切落實(shí)，預(yù)算和支出也會(huì)良好對(duì)接，防止員工利用兩者間的誤差“以權(quán)謀私”，管理不夠規(guī)范。

（四）共享審計(jì)信息

審計(jì)過(guò)程中需要采集信息，并對(duì)信息進(jìn)行存儲(chǔ)和管理，這需要大量的時(shí)間成本和勞動(dòng)力。若各部門(mén)的信息共享在一個(gè)平臺(tái)之上的話，審計(jì)人員隨時(shí)隨地都能獲取到高質(zhì)量、及時(shí)的審計(jì)信息。形成可驗(yàn)證的信息，保證原始信息的真實(shí)性，可以對(duì)信息追根溯源，提升工作效能和提高資源利用率，促進(jìn)管理水平的提升。

結(jié)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)騰飛的今天，煙草行業(yè)需要緊跟時(shí)代潮流，敢于面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為煙草商業(yè)企業(yè)管理重要的一環(huán)，它的作用日益凸顯。本文通過(guò)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了一個(gè)簡(jiǎn)要的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在著審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、體系不夠健全、缺乏信息化管理等問(wèn)題。提出了對(duì)應(yīng)的解決思路，并對(duì)實(shí)際工作中可以實(shí)施的具體措施加以分析，為全面提升煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力貢獻(xiàn)一點(diǎn)微薄之力。