直接支付與授權(quán)支付的區(qū)分

馬東艷

（綏德縣國庫集中支付中心 陜西綏德 718000）

直接支付：財(cái)政的直接支付的支付主體是國家的財(cái)政部門，由該部門的主要機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)相關(guān)的支付令，而與之對接的銀行根據(jù)相關(guān)支付令，將資金通過相關(guān)指定的相關(guān)賬戶直接打到收款人或者相關(guān)單位單位的有關(guān)賬戶。

相關(guān)流程為：相關(guān)單位進(jìn)行預(yù)算上報(bào)，上報(bào)項(xiàng)目包括部門的預(yù)算或者是調(diào)整預(yù)算，以三個(gè)月為一個(gè)循環(huán)，向有關(guān)部門進(jìn)行上報(bào)。相關(guān)財(cái)政部門在進(jìn)行審核之后給予預(yù)算單位進(jìn)行審批。相關(guān)財(cái)政部門進(jìn)行審核之后，發(fā)現(xiàn)符合相關(guān)規(guī)定，向銀行簽發(fā)支付令。銀行進(jìn)行墊付，并同時(shí)向中國人民銀行或者其他賬戶發(fā)出清算報(bào)告。

直接支付主要用于相關(guān)人員的工資支付，該相關(guān)人員主要是指受到我國《公務(wù)員法》規(guī)范的人員，主要有國家公務(wù)人員或者是事業(yè)單位有編制的人員，以及相關(guān)國家的工作的工程采買支出、或者是其他第三種服務(wù)的支出等等。

授權(quán)支付：授權(quán)支付是指相關(guān)單位按照有關(guān)國家部門的指示，該部門為財(cái)政部門。相關(guān)單位自行向有關(guān)銀行簽發(fā)支付令，這和直接支付不一樣。而有關(guān)代理銀行根據(jù)單位發(fā)出的支付令，在財(cái)政部門規(guī)定的限額范圍之內(nèi)，將資金通過有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入到有關(guān)個(gè)人或者相關(guān)單位的賬戶中。

相關(guān)流程為：相關(guān)單位進(jìn)行預(yù)算上報(bào)，上報(bào)項(xiàng)目包括部門的預(yù)算或者是調(diào)整預(yù)算，本月下放下個(gè)月的應(yīng)付額度，并同時(shí)向中國人民銀行或者其他賬戶發(fā)出清算報(bào)告。相關(guān)單位直接向銀行簽發(fā)支付令，銀行進(jìn)行墊付。授權(quán)支付主要用于國家工作人員工資以外的支出。

直接支付與授權(quán)支付的區(qū)別

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體范圍不同

工資福利支出：有關(guān)基本工資、津貼補(bǔ)助的支付方式是直接支付，這兩項(xiàng)喂奶如財(cái)政統(tǒng)發(fā)范圍的實(shí)際授權(quán)支付。獎(jiǎng)金也是直接支付。

社會(huì)保障繳費(fèi)是指基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、殘疾人的就業(yè)保障金等都是屬于直接支付的范疇。

而有關(guān)伙食費(fèi)，以及伙食補(bǔ)助費(fèi)等等暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。

績效獎(jiǎng)金的70%實(shí)行直接支付，剩下的部分實(shí)行授權(quán)支付。

其他工資福利等等的支出，暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。

商品和服務(wù)的支出：如辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)這三類單項(xiàng)或者一次性開支金額在3萬元以下的暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付，其他是實(shí)行直接支付。而在商品支付過程中的手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。

維修費(fèi)單項(xiàng)或者是一次性開支金額在10萬元以下的暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付，其他的是實(shí)行直接支付。

租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)為直接支付。

縣級(jí)會(huì)以費(fèi)用實(shí)行直接支付，但是其他三萬元以下的暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。

專用材料費(fèi)單項(xiàng)或者一次性開支金額在兩萬元以下的暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。

對個(gè)人或者家庭補(bǔ)助支出：公職人員的離休補(bǔ)助、退休費(fèi)實(shí)行直接支付，而退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金生產(chǎn)補(bǔ)貼暫時(shí)實(shí)行授權(quán)支付。住房公積金實(shí)行直接支付。

對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出為直接支付，這其中包含所有款級(jí)項(xiàng)目。基礎(chǔ)建設(shè)支出如建設(shè)單位管理費(fèi)屬于財(cái)政資金負(fù)擔(dān)的部分可以實(shí)行授權(quán)支付，其他的為直接支付。補(bǔ)充全國社會(huì)保障資金、未劃分的項(xiàng)目支出、其他住處這三個(gè)款項(xiàng)為直接支付。其他的支出為授權(quán)支付。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的程序不同

綏德縣的國庫集中支付中心由于是縣級(jí)的財(cái)政支付，因此支付方式的程序存在著明顯差異。

直接支付的流程是：

第一步：預(yù)算單位直接填制《財(cái)政直接支付申請書》上報(bào)至財(cái)政局國庫支付中心。第二步：財(cái)政局國庫支付中心審核確認(rèn)之后，開具《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》和《財(cái)政直接支付憑證》分別送人民銀行、預(yù)算外專戶的開戶行和代理銀行。第三步：與之財(cái)政中心相關(guān)的銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》即上述我們說的支付令。及時(shí)將資金直接支付到收款人或用款單位，然后開具相當(dāng)于支付憑證的《財(cái)政直接支付入賬通知書》，并將該書送至預(yù)算單位。縣級(jí)的送對應(yīng)的縣級(jí)預(yù)算單位。第四步：相關(guān)預(yù)算根據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》作為收到和付出款項(xiàng)的憑證。銀行依據(jù)綏德縣的國庫集中支付中心的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位、預(yù)算科目匯總，分資金性質(zhì)填制劃款申請憑證并附實(shí)際支付清單，分別與國庫單一賬戶、預(yù)算外專戶進(jìn)行清算。第五步：央行和其他需要進(jìn)行支付的項(xiàng)目在《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》將相關(guān)預(yù)算數(shù)額確定，根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進(jìn)行資金清算。央行和其他需要進(jìn)行支付的項(xiàng)目在《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》確定的數(shù)額內(nèi)，根據(jù)銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進(jìn)行資金清算。

授權(quán)支付的流程是：

第一步：進(jìn)行對用限額進(jìn)行計(jì)算并進(jìn)行申報(bào)。預(yù)算單位按照相應(yīng)的時(shí)間和規(guī)定的程序以每個(gè)月為一個(gè)時(shí)間點(diǎn)來進(jìn)行分配用款計(jì)劃,申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門批準(zhǔn)后,分別向中國人民銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和代理銀行總行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知書》。前者用以通知央行據(jù)以辦理匯總清算業(yè)務(wù);該規(guī)定流程相對復(fù)雜，出現(xiàn)了分支。另一分支則是通知銀行總行逐級(jí)下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度。代理銀行總行要在1個(gè)工作日內(nèi)將額度通知有關(guān)分支機(jī)構(gòu),各分支機(jī)構(gòu)在1個(gè)工作日內(nèi)通知預(yù)算單位。預(yù)算單位收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》,即可辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。[1]

第二步：預(yù)算單位辦理支付業(yè)務(wù)，預(yù)算單位憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》確定的額度,相區(qū)別于直接支付自行簽發(fā)相關(guān)金額的支付令,通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。財(cái)政授權(quán)支付指令的載體,是新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證。財(cái)政授權(quán)支付指令的內(nèi)容,主要是除國家相關(guān)工作人員工資以外的各種申報(bào)款項(xiàng)。近些年來，授權(quán)支付的范圍已經(jīng)發(fā)生很大的變化，具體分析上述已說明。

第三步：是代理銀行辦理支付，代理銀行收到預(yù)算單位提交的支付指令后,審核支付指令的金額是否存在相關(guān)虛假的情況、是否在規(guī)定的范圍之內(nèi)，是否符合央行確定的規(guī)范,以及該指令是否準(zhǔn)確和完整。審核無誤后,按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金或者其他票據(jù)等結(jié)算業(yè)務(wù)。[2]

第四步：預(yù)算單位進(jìn)行對賬務(wù)處理，預(yù)算單位賬務(wù)處理包括兩方面內(nèi)容,一是收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后,借記"零余額賬戶用款額度",貸記"財(cái)政補(bǔ)助收入或者是相關(guān)的撥入經(jīng)費(fèi)，進(jìn)行處理后實(shí)施財(cái)政授權(quán)支付";二是通知代理銀行付款后,根據(jù)代理銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)賬單及其他憑證,借記相關(guān)支出科目,貸記"零余額賬戶用款額度"。

第五步：代理銀行清算資金，代理銀行根據(jù)已辦理支付的資金,在營業(yè)日終了前的規(guī)定時(shí)間內(nèi),填寫《財(cái)政授權(quán)支付申請劃款憑證》,向中國人民銀行提出清算申請。中國人民銀行審核無誤后,按規(guī)定程序,在規(guī)定時(shí)間里將資金劃往相關(guān)的存款準(zhǔn)備金賬戶，該賬戶是各個(gè)銀行存放在央行的賬戶。有支付必然有退回，對于預(yù)算單位退回的資金,代理銀行及時(shí)向中國人民銀行提出申請退款憑證。中國人民銀行營業(yè)管理部按規(guī)定辦理向國庫單一賬戶的資金清算工作。中國人民銀行辦理清算業(yè)務(wù)。中國人民銀行國庫局收到代理銀行提交的《財(cái)政授權(quán)支付申請劃款憑證》后,審核憑證基本要素是否符合相關(guān)規(guī)定的格式或者是否準(zhǔn)確。以及申請劃款金額是否超出《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》的累計(jì)額度和國庫單一賬戶庫存余額。審核無誤后,通知營業(yè)管理部辦理資金清算業(yè)務(wù)。[3]

兩者的財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量方式不同

直接支付中事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按照財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。即財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。而授權(quán)支付中事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付。因此，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金，在商業(yè)銀行開設(shè)的單位零余額賬戶不是實(shí)存資金賬戶，是一個(gè)過渡性的待結(jié)算賬戶。