中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀和問題研究

摘要：隨著改革開放不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越好，而國內(nèi)的金融體制改革同樣取得了不錯的成果。在此背景之下，國內(nèi)的中小銀行得以規(guī)模化發(fā)展，并且在我國經(jīng)濟(jì)運行當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用，但是中小銀行中存在的一些問題也隨著而來，使得對于中小銀行的管理難度隨之增加，而現(xiàn)階段最為棘手的問題就是如何處理好中小銀行內(nèi)部的實際工作。因為現(xiàn)階段中小銀行內(nèi)部對于自身的控制機(jī)制尚不完善，內(nèi)部審計在促進(jìn)中小銀行內(nèi)部控制制度建立健全以及提高風(fēng)險管理水平方面都起到很重要的作用。因此，本文結(jié)合中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)的相關(guān)理論以及現(xiàn)階段中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)存在的一些問題，來探討提高中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)效果的具體措施。

關(guān)鍵詞：中小銀行;內(nèi)部審計技術(shù);發(fā)展現(xiàn)狀;問題研究

中圖分類號：F832;F239文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）26-0162-03

一、中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)概述

因為內(nèi)部審計技術(shù)能夠通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計方法來審查銀行的一系列經(jīng)營活動，為銀行提出規(guī)避金融風(fēng)險的方法，查漏補缺，為銀行的經(jīng)營提供可靠保障，所以使得內(nèi)部審計成為了中小銀行機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計技術(shù)的作用還能夠體現(xiàn)在優(yōu)化資源配置，改善銀行運營狀況，為提高銀行的經(jīng)營以及管理提出科學(xué)合理的建議等方面。同時，中小銀行自身通過內(nèi)部審計還能夠嚴(yán)查嚴(yán)處違法違紀(jì)現(xiàn)象，維護(hù)銀行自身應(yīng)有的權(quán)益，保障國家相關(guān)政策規(guī)章能夠從銀行方面落實到位。

當(dāng)然，中小銀行的內(nèi)部審計技術(shù)與其他的一些大型銀行或是商業(yè)銀行存在一定的差別，中小銀行的內(nèi)部審計的特點主要有以下幾個方面：對于風(fēng)險管理的再監(jiān)督，應(yīng)對業(yè)務(wù)更新，提高勝任能力。第一，對于風(fēng)險管控的再監(jiān)督。中小銀行是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)而設(shè)立的，所服務(wù)的對象資信差距較大，但是更加貼近民生，因此提高中小銀行的服務(wù)水平，提高金融運營的專業(yè)水平就顯得尤為關(guān)鍵。而中小銀行的內(nèi)部審計工作就能夠?qū)崿F(xiàn)對于運營風(fēng)險的控制，能夠起到風(fēng)險管控再監(jiān)督的作用，并為中小銀行提出重要的風(fēng)險導(dǎo)向。第二，應(yīng)對業(yè)務(wù)更新、提高勝任能力。雖說當(dāng)前中小銀行的業(yè)務(wù)范圍在不斷的擴(kuò)大，所能夠服務(wù)的人群也越來越廣，但是其需要面臨的職業(yè)挑戰(zhàn)也是越來越大，這就需要中小銀行提高自身的業(yè)務(wù)能力來適應(yīng)這種局面。另外還要做好審計工作人員的培訓(xùn)和審計技術(shù)更新、審計設(shè)備換代以及審計系統(tǒng)的完善工作，保證內(nèi)部審計技術(shù)能夠更好地為中小銀行服務(wù)，幫助中小銀行更好發(fā)展。

二、銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計的相關(guān)理論

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

在對中小銀行的內(nèi)部審計技術(shù)的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行研究之前，我們有必要了解一些銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計相關(guān)的理論，幫助我們對內(nèi)部審計技術(shù)有一個更加深入的認(rèn)識。所謂的內(nèi)部控制就是指單位為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，保全單位資產(chǎn)的安全與完整，從而形成的由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控這五方面要素所組成的，并且通過采取自我約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃等方式來保證單位的經(jīng)濟(jì)活動的效率性和經(jīng)濟(jì)性。提到內(nèi)部控制之后，我們就不得不說一下內(nèi)部控制的重要手段之一——內(nèi)部審計，它能夠根據(jù)銀行系統(tǒng)內(nèi)部對于自身控制的計劃要求，監(jiān)督單位的管理層內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果、效率。而從另一種角度上來說，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是一種相輔相成的關(guān)系，因為內(nèi)部控制決定了內(nèi)部審計的方法與流程，從而能夠很好地體現(xiàn)出內(nèi)部審計的重要性，并且內(nèi)部控制運行的是否有效是由內(nèi)部審計檢測、分析得出的，因此兩者缺一不可。

2.內(nèi)部審計與銀行監(jiān)管

銀行監(jiān)管指的是政府或相關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)通過行政或是法律的方法對銀行實施的監(jiān)督管理行為，因為銀行是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，同時由于其特殊性需要對其進(jìn)行監(jiān)管，目的是確保銀行能夠恪盡職守地遵循各項規(guī)章制度，嚴(yán)格禁止各種不良的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為。當(dāng)然我國對于各種銀行的監(jiān)管都是存在的，可能只是在方式方法上有一定的差異。銀行監(jiān)管在方式與流程上與銀行內(nèi)部審計基本是相差無幾的，但在監(jiān)管監(jiān)察手段和監(jiān)管對象等方面還是有些許差別，這是為了保護(hù)存款人與金融消費者的利益不會受到侵害，從而減少金融市場上金融信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部的審計可以協(xié)助相關(guān)部門對于銀行的監(jiān)管，提供一些有效的信息以及數(shù)據(jù)，從而能夠幫助政府提高監(jiān)管效率。

三、中小銀行內(nèi)部審計技術(shù)存在的問題

1.對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足

雖說現(xiàn)階段中小銀行的發(fā)展還是不錯的，但是仍然存在一些問題困擾著中小銀行，從而在一定程度上阻礙了中小銀行的進(jìn)一步發(fā)展。就目前來看，中小銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的過程中普遍存在對審計工作重視程度不夠的問題，這也是中小銀行內(nèi)部審計中最為常見的問題之一，尤其是中小銀行的高層對于內(nèi)部審計工作的重要性還沒有認(rèn)識到位。這就導(dǎo)致落實在具體的審計工作的時候出現(xiàn)各種紕漏，從而在一定程度上影響到了內(nèi)部審計應(yīng)有作用的發(fā)揮。另外，有的中小銀行高層已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，但是由于其對于內(nèi)部審計技術(shù)的認(rèn)識不到位，使得內(nèi)部審計無法發(fā)揮出其全部的作用。部分中小銀行僅僅是把內(nèi)部審計當(dāng)做監(jiān)督工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范落實情況的一種手段，沒有將內(nèi)部審計與內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控聯(lián)系在一起，使得內(nèi)部審計技術(shù)只能發(fā)揮出其很單一的作用。而在操作過程中側(cè)重于對業(yè)務(wù)合規(guī)性的監(jiān)督，在執(zhí)行力上也是存在著嚴(yán)重的滯后性，使得內(nèi)部審計變成了純粹的事后監(jiān)督，忽略了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制和風(fēng)險管控的指導(dǎo)作用，極大地限制了內(nèi)部審計機(jī)制的有效運作。人才匱乏也是導(dǎo)致中小銀行對于內(nèi)部審計認(rèn)識不足的重要原因之一，有時中小銀行的高管想要提高對于內(nèi)部審計的重視程度，但是由于缺乏專業(yè)的工作人員，導(dǎo)致其無從下手最后只能不了了之。一方面，人員配備不足，工作壓力大是內(nèi)部審計工作人員的常態(tài)，但是內(nèi)部審計的效果也是顯而易見的，因此我們需要盡可能多的配備一些專業(yè)的內(nèi)部審計人員，減輕他們的壓力;另一方面，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人才，因為內(nèi)部審計人才需要他們同時具有經(jīng)濟(jì)金融理論、專業(yè)技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)，相比之下專業(yè)的審計分析人員更是少之又少，而中小銀行受到人才的制約，審計工作難以深入開展，只能在制度和規(guī)章上做些文章。

3.建立內(nèi)審部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制

這兩個部門之間如果能夠保持良好交流與溝通的話，不僅能大大提高內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量，還能夠幫助監(jiān)管部門更加深入了地了解銀行的內(nèi)控體系。雙方可以定期組織會議對銀行所面臨的主要風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險緩解措施等進(jìn)行深入的研究與探究，而且借助這種定期的交流能夠幫助監(jiān)管部門更好地了解銀行情況，還可以通過內(nèi)審部門來了解自身所制定的一些監(jiān)管政策制度的落實情況，同時內(nèi)審部門也可以對監(jiān)管中存在的問題提出整改意見與建議。內(nèi)審和監(jiān)管的溝通頻率需要與銀行的規(guī)模風(fēng)險偏好以及業(yè)務(wù)復(fù)雜度相匹配，比如說那些具有一定規(guī)模額度、風(fēng)險較高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高的銀行這種會議的召開頻率要高一些，具體情況還是要與自己的實際情況相結(jié)合。

4.提升內(nèi)部審計技術(shù)的科技含量，加強非現(xiàn)場審計的運用

首先是健全管理制度，落實發(fā)展目標(biāo)，強化人員培訓(xùn)。健全的管理制度是任何行動可以開展的重要依據(jù)，而且有了管理制度之后，工作人員的行為也就有規(guī)可循，并且能夠保證行為的正確性。其次是加大系統(tǒng)推廣應(yīng)用，完善分析模型，建立非現(xiàn)場審計檢測以及常態(tài)化運行機(jī)制。中小銀行的內(nèi)部審計技術(shù)應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展形勢，提高內(nèi)部審計技術(shù)的科技含量，將一些科技應(yīng)用到內(nèi)部審計當(dāng)中，借助科技的力量來代替人工。而非現(xiàn)場審計有很多的優(yōu)勢，能夠節(jié)省時間、節(jié)約人力物力，在原有的環(huán)境下非現(xiàn)場審計無法完整的實現(xiàn)，所展現(xiàn)出的效果也是平平無奇，在借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)之后，非現(xiàn)場審計技術(shù)突飛猛進(jìn)，并發(fā)揮出了不俗的效果。最后，建立和維護(hù)疑點庫，方便后期的分析與總結(jié)，避免再次出現(xiàn)類似的情況。提高非現(xiàn)場實際成果的有效性，并將這些成果轉(zhuǎn)化為完善公司治理、提高經(jīng)營水平、加強風(fēng)險管理的重要依據(jù)。

五、結(jié)語

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，一些具有創(chuàng)新性的金融管理方法不斷涌現(xiàn)，而為了與時俱進(jìn)、幫助銀行更好發(fā)展，需要加強對于銀行系統(tǒng)單位內(nèi)部審計工作的關(guān)注，完善相關(guān)的政策制度，豐富審計方法和內(nèi)容，通過一系列行之有效的措施來解決中小銀行發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作遇到的問題。具體的解決方法可以從以下幾個方面開展：一是切實強化內(nèi)部審計的獨立性;二是協(xié)調(diào)內(nèi)審、外審與監(jiān)管之間的關(guān)系;三是建立內(nèi)審部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制;四是提升內(nèi)部審計技術(shù)的科技含量，加強非現(xiàn)場審計的運用。如果中小銀行在解決內(nèi)部審計工作上的問題中遇到難以克服的困難時，可以向其他銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們是如何提高審計工作的質(zhì)量與效率的，但是還需要將學(xué)習(xí)來的經(jīng)驗與自身的實際情況進(jìn)行匹配，逐漸摸索出一套符合自身實際情況的內(nèi)部審計工作章程，從而為中小銀行更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。最后，相信在眾多同仁的共同努力之下，中小銀行存在的內(nèi)部審計工作中的問題都能夠迎刃而解，而中小銀行會朝著更加遠(yuǎn)大的方向發(fā)前進(jìn)。

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作者簡介：

劉珊珊，供職于中國電力財務(wù)有限公司華東分公司，中級經(jīng)濟(jì)師。