企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略研究

摘 要：實施改革開放政策之后，中國經(jīng)濟獲得了蓬勃發(fā)展，人們的生活質(zhì)量也提升到更高水平，生活需求逐漸趨向于多元化，在此種時代背景之下，企業(yè)競爭壓力日益升高、市場環(huán)境日益惡化，嚴(yán)重影響中國經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性，因此政府部門應(yīng)當(dāng)基于中國國情以及社會發(fā)展趨勢，加快推進(jìn)各項制度的建設(shè)進(jìn)程、完善法律法規(guī)，為企業(yè)營造良好的外部環(huán)境，推動企業(yè)實現(xiàn)全面發(fā)展。新形勢下，財務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益凸顯，財務(wù)管理工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益以及核心競爭力，尤其是財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，更是事關(guān)企業(yè)的生存發(fā)展?；诖?，本文在研究分析的過程之中，首先闡述了進(jìn)一步強化財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，其次，找出了企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制過程中所存在的一系列問題，最后又根據(jù)中國國情以及企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境，提出了進(jìn)一步提高財務(wù)會計內(nèi)部控制水平的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計;內(nèi)部控制;困境;優(yōu)化策略;研究

一、引言

財務(wù)會計內(nèi)部控制工作包含多方面內(nèi)容，涉及范圍十分廣泛，但是其主要解決的問題便是采取何種方式提高企業(yè)財務(wù)管理水平、增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，同時其還包含企業(yè)會計報表審核、企業(yè)資產(chǎn)安全維護(hù)等方面的工作。目前，隨著科技水平飛速提升，市場環(huán)境日益惡化，企業(yè)競爭壓力也逐步升高，諸多企業(yè)為了強化核心競爭力，開始引入內(nèi)部控制機制，獲得了相對比較優(yōu)良的應(yīng)用效果，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是社會進(jìn)步以及市場環(huán)境的多變性要求企業(yè)必須提高財務(wù)管理水平、完善財務(wù)管理制度，傳統(tǒng)的財務(wù)會計內(nèi)部控制機制已經(jīng)無法滿足社會發(fā)展需求，因此必須要結(jié)合實際情況，對內(nèi)部控制機制進(jìn)行完善、優(yōu)化。所以，從不同層面、不同維度對目前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作過程之中所存在的諸多問題進(jìn)行剖析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略具有非常重要的意義。企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制工作一方面可以確保企業(yè)資產(chǎn)得到充分應(yīng)用，實現(xiàn)科學(xué)化管理，另一方面還可以明確企業(yè)自身資產(chǎn)分布狀況，實現(xiàn)資源的合理化配置，提高資源利用率。

二、進(jìn)一步強化財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理工作是至關(guān)重要的一項工作，不管是國有企業(yè)，還是私營企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制管理工作均事關(guān)企業(yè)的生存發(fā)展，與企業(yè)核心競爭力存在直接關(guān)聯(lián)。企業(yè)開展日常管理工作的過程之中，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從不同維度、不同層面探析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，按照企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，對源于各個方面的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，找出對經(jīng)營安全產(chǎn)生影響的一系列潛在風(fēng)險，為企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。企業(yè)發(fā)展過程之中，難免會產(chǎn)生一系列不可控風(fēng)險因素，無論是大風(fēng)險還是小風(fēng)險，均會影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)生存危機。對于該類問題，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取多種方式，穩(wěn)步開展財務(wù)會計管理工作，找出財務(wù)管理工作中的風(fēng)險，加快推進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，同時財務(wù)人員也必須要樹立堅定、正確的職業(yè)觀，深刻認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)所造成的一系列危害，確保企業(yè)資金得到充分應(yīng)用。同時，財務(wù)會計工作還會影響企業(yè)其他業(yè)務(wù)，各項業(yè)務(wù)均會涉及財務(wù)方面的問題，所以妥善處理財務(wù)管理工作的問題實質(zhì)上可以加快推動企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展，還可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的各項管理制度，確保企業(yè)各項工作有序進(jìn)行。盡可能消除、規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要一環(huán)，其一方面可以為企業(yè)打下十分堅定的基礎(chǔ)，并且還可以加快推動企業(yè)財務(wù)管理水平，確保企業(yè)各項財務(wù)管理活動有序開展。為了進(jìn)一步加快推動企業(yè)財務(wù)會計管理工作水平，強化財務(wù)管理能力，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部不同部門間的財務(wù)信息進(jìn)行深入調(diào)查、分析，并結(jié)合實際情況，運用合理化的方式開展財務(wù)內(nèi)部管理工作，提高財務(wù)會計工作的科學(xué)性以及規(guī)范性。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境

1.企業(yè)嚴(yán)重缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制意識

通過對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)安，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作均存在諸多難以調(diào)節(jié)的問題，其中最為突出的一點便是企業(yè)嚴(yán)重缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制管理意識，主要體現(xiàn)在下列兩個方面：其一，企業(yè)內(nèi)部未形成人人重視財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作的良好氛圍，不管是企業(yè)管理階層，還是普通員工，均未深刻認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性，均認(rèn)為財務(wù)工作實質(zhì)上就是反映企業(yè)的財務(wù)水平以及財務(wù)運營狀況，無須實施財務(wù)會計內(nèi)部控制機制;其二，個別企業(yè)雖然針對企業(yè)實際發(fā)展，制定了財務(wù)會計內(nèi)部控制機制，但是并沒有得到貫徹落實，僅僅是流于形式。同時，大部分企業(yè)未認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)控制制度的重要性，造成內(nèi)部控制機制、企業(yè)實際發(fā)展未形成有效結(jié)合，內(nèi)部控制工作制度未發(fā)揮相應(yīng)的效用?？偠灾蟛糠制髽I(yè)在主觀意愿方面并未深刻認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制機制的重要性，造成財務(wù)會計內(nèi)部控制機制無法得到充分應(yīng)用，財務(wù)管理人員、企業(yè)員工均存在不重視內(nèi)控管理工作，內(nèi)控管理理念、工作態(tài)度均存在一定的問題。大部分管理人員并未深刻理解財務(wù)內(nèi)部控制機制的重要作用，并在工作態(tài)度方面存在一定的問題，管理目標(biāo)不明確、缺乏堅定的管理信念。當(dāng)財務(wù)管理方面出現(xiàn)問題時，管理人員害怕承擔(dān)責(zé)任，時常出現(xiàn)相互推諉的狀況，不會積極主動地承擔(dān)責(zé)任。另外，由于管理人員缺乏管理意識，造成內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮相應(yīng)的效用，導(dǎo)致問題的影響程度擴大。

2.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的評估體系缺乏科學(xué)性與合理性

對于企業(yè)內(nèi)部管理來講，財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系的合理性、科學(xué)性與會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量存在直接關(guān)聯(lián)。目前，由于各方面因素的影響，國內(nèi)大部分企業(yè)均存在上內(nèi)部控制管理評價體系不完善的狀況，對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部管理通知工作的質(zhì)量造成了嚴(yán)重影響，具體體現(xiàn)在下列三個方面：其一，企業(yè)開展經(jīng)營管理活動的過程之中，企業(yè)的經(jīng)營狀況、企業(yè)資金分配狀況等均是按照企業(yè)盈利率作為重要參考，若企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系缺乏完善性以及科學(xué)性，那么其評估功能將完全喪失，而財務(wù)會計內(nèi)部控制提示也不能充分展現(xiàn)出企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r;其二，如果企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系嚴(yán)重缺乏可行性，諸多企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的過程之中，需要企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行深入剖析，如果評估體系不合理，那么將會對評估結(jié)果的精準(zhǔn)性造成影響，嚴(yán)重脫離實際，不能充分展現(xiàn)企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r;其三，國內(nèi)大部分企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系對過程之中，若缺乏合理的指導(dǎo)，那么同樣會造成企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系缺乏合理性，對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部進(jìn)行控制的過程之中會產(chǎn)生諸多漏洞。另外，由于個人私利以及其他方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員也會利用財務(wù)體系存在的漏洞謀取個人私利，長期如此將會對企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴(yán)重危害。

3.財務(wù)管理人員整體素質(zhì)較差、技能水平較低

目前，國內(nèi)諸多企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制人員均存在專業(yè)素養(yǎng)相對較低的問題，未完全掌握、理解財務(wù)會計方面的專業(yè)知識，財務(wù)會計內(nèi)部控制方法比較落后，缺乏先進(jìn)的控制理念，從而造成企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作無法有序開展。同時，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作需要依托于計算機技術(shù)，因此財務(wù)會計內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握計算機技術(shù)，必須會應(yīng)用計算機技術(shù)，但是在具體工作過程之中，由于財務(wù)管理人員的素質(zhì)較低、技能水平較低，所以并不能完全掌握相關(guān)管理方式，造成財務(wù)會計內(nèi)部控制體系無法得到貫徹執(zhí)行?？傮w來講，財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的因素主要體現(xiàn)在兩個方面，其一是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)，工作態(tài)度不端正，通過個人權(quán)利謀取私利，對集體利益造成嚴(yán)重影響;其二財務(wù)人員缺乏豐富、完善的專業(yè)知識，學(xué)習(xí)能力非常差，計算機應(yīng)用技術(shù)的應(yīng)用水平相對較低，不會通過信息系統(tǒng)完成相應(yīng)的財務(wù)管理工作。由于這些問題的嚴(yán)重影響，財務(wù)管理人員自身所存在的問題又通過多種形式展現(xiàn)出來，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制機制無法發(fā)揮相應(yīng)的效用，對企業(yè)的管理工作造成嚴(yán)重阻礙。

四、提升財務(wù)會計內(nèi)部控制水平的優(yōu)化策略

1.進(jìn)一步強化財務(wù)人員的財會內(nèi)控意識

企業(yè)若想進(jìn)一步提高自身管理水平、強化核心競爭力，那么必須要進(jìn)一步強化財務(wù)管理工作，深入貫徹落實財務(wù)內(nèi)控機制，從而推動企業(yè)實現(xiàn)健康、長久發(fā)展的總體目標(biāo)。企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃的過程之中，強化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制機制是重要前提，因此需要通過科學(xué)化的方式進(jìn)一步強化財會內(nèi)部控制措施，嚴(yán)格落實各項管理制度。首先，企業(yè)管理階層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財會內(nèi)控工作的重要性以及必要性，使其明白財務(wù)內(nèi)控工作與企業(yè)長久發(fā)展之間的重要性，進(jìn)而擴大宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍。當(dāng)管理者自身的思想提高之后，并且高度重視財會管理工作時，那么便需要通過講座、培訓(xùn)等形式對員工進(jìn)行思想教育，確保企業(yè)全體員工對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作有一定的認(rèn)知，將職業(yè)責(zé)任思想宣講給職員，確保其可以積極、主動地配合財務(wù)人員，構(gòu)建完善、合理、高效的管理機制。同時還應(yīng)當(dāng)通過多種方式完善、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的環(huán)境，嚴(yán)格監(jiān)督各個環(huán)節(jié)工作的落實情況，優(yōu)化管理制度，從而為后期工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要適當(dāng)擴大財務(wù)管理人員的權(quán)力，在人力、財力等各個方面給予其工作大力支持，為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供重要保障。另外，還要深化管理人員在財務(wù)內(nèi)部控制工作方面的意識形態(tài)，幫助員工擺正自身工作態(tài)度，并且還要利用多種方式充分激發(fā)員工工作的積極性以及主動性，使其以一顆飽滿的心態(tài)投入到日常工作之中。

2.優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的評估體系

現(xiàn)階段，由于多方面因素的共同作用，國內(nèi)大部分企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系均存在不完善等一系列問題，基于此，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，通過合理化的方式對內(nèi)部控制評估體系進(jìn)行改進(jìn)、優(yōu)化。一方面，要對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，從硬件、軟件兩個方面完善相關(guān)設(shè)施;另一方面，應(yīng)當(dāng)妥善處理財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系中所存在的一系列問題。健全企業(yè)財會內(nèi)控制度建設(shè)是實現(xiàn)企業(yè)良好財會管理的重要保證，就和法律的效應(yīng)一樣，要想實現(xiàn)法治，就得完善法律建設(shè)，使得社會形成一種有法可依、有法必依、違法必究的環(huán)境。企業(yè)的財會管理同樣如此，要確保財會工作順利開展，必要的制度是不能缺少的，而且制度為財務(wù)人員的工作提供了一些規(guī)范，讓財會人員能夠有制度依據(jù)辦事，同時健全的制度還能用以追究責(zé)任，企業(yè)假如沒有財會制度，那么財務(wù)人員的工作就缺乏一個規(guī)范，出現(xiàn)失誤之后，也缺乏一個有效的制度去追究責(zé)任，這會使企業(yè)缺乏對財會人員的管制約束，財會人員在無管制的環(huán)境中工作自然缺少鞭策和激勵，工作效率就不能提升起來。另外，缺乏完善的機制，員工就容易互相推諉，推卸責(zé)任，是企業(yè)出現(xiàn)一種混亂不堪的局面。為此，企業(yè)必須健全財會內(nèi)控制度，將各項財會工作記入到明確的規(guī)章制度之中，避免財務(wù)工作出現(xiàn)“盲點”和“死角”。在健全制度的時候，不是隨意借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗就可以了，而是依據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)、規(guī)范、合理的制度，讓財會人員的依據(jù)能夠應(yīng)用到實處，而不是紙上談兵。

3.注重財務(wù)管理人員培訓(xùn)工作，全面提升職業(yè)素養(yǎng)以及技能水平

企業(yè)開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程之中，管理人員的綜合素質(zhì)、技能水平等均會對企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響，所以為了進(jìn)一步強化管理人員的技能水平、提高其綜合素質(zhì)，必須要定期舉辦相關(guān)講座，有針對性、有目的性地開展財務(wù)管理工作，深化其對企業(yè)內(nèi)部控制工作的理解，確保企業(yè)財務(wù)會計人員的工作能力得到再次提高。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建完善、合理的獎懲機制，在企業(yè)內(nèi)部形成合理、完善的競爭機制，逐步提升財務(wù)管理人員的技能水平確保其個人能力、崗位要求高度相符，加快推動財務(wù)會計人員綜合能力的提升。首先，要從觀念方面入手，企業(yè)要使每一位財務(wù)管理人員高度重視財會內(nèi)控工作，只有從思想上高度重視財務(wù)管理工作，其才會加快推動財會內(nèi)控制度的建設(shè)，當(dāng)思維觀念方面的問題解決之后，企業(yè)則需要定期召開相關(guān)知識講座，使全體員工均積極加入到培訓(xùn)活動之中，確保每一位員工均可以在活動中提高個人素養(yǎng)。企業(yè)若單純地從理念上為企業(yè)灌輸財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，那么員工將會覺得這些工作對自身毫無利益可言，但是從人性本質(zhì)方面進(jìn)行分析，員工工作的目的也是為了賺錢，獲取個人經(jīng)濟利益，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)給予員工物質(zhì)方面的獎勵，使員工切身感受到實實在在的利益。

五、結(jié)語

總而言之，思維觀念、人員技能、管理機制等是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作過程中的重點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對這些問題制定相應(yīng)的策略，提高策略的針對性以及合理性，深化管理意識、健全管理機制。對于企業(yè)管理人員來講，其還應(yīng)當(dāng)充分了解市場發(fā)展趨勢，準(zhǔn)確把控企業(yè)的整體發(fā)展方向，通過科學(xué)化的方式為企業(yè)發(fā)展制定完善、合理的發(fā)展戰(zhàn)略，確保內(nèi)控工作與企業(yè)實際發(fā)展高度相符，并使企業(yè)各項規(guī)章制度、戰(zhàn)略方針得到貫徹落實，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作機制的效用得到充分展現(xiàn)，推動企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的總體目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊智婷.新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].財會學(xué)習(xí)，2020（24）：195-196.

[2]龍再鵬.新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立與實踐[J].納稅，2020，14（24）：139-140.

[3]喻麗萍.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理常見問題與對策研究[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2020（07）：111-112.

[4]郭建平.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題及解決方法淺析[J].納稅，2020，14（19）：87-88.

[5]孔莉.高校財務(wù)會計檔案管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)分析[J].中國新通信，2020，22（13）：240-241.

[6]楊明.新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系構(gòu)建探索[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（18）：163+244.

[7]彭湘.新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建立的探討[J].今日財富，2020（12）：142-143.

[8]戴海劍.淺談企業(yè)財務(wù)會計中的內(nèi)部控制建設(shè)問題與對策[J].中國市場，2020（16）：165+167.

[9]張曉青.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性及實施要點分析[J].財富時代，2020（05）：171-172.

[10]周緯.芻議新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].商訊，2020（15）：64+73.

作者簡介：宋媛光（1977.02- ），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，碩士研究生，研究方向：管理學(xué)、企業(yè)稅務(wù)管理