財(cái)務(wù)分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究

司洪娟1 趙秀霞2

（1.高唐縣環(huán)衛(wèi)清運(yùn)有限公司，山東 高唐 252800； 2.山東高唐建設(shè)集團(tuán)有限公司，山東 高唐 252800）

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

首先，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中不可缺少的一項(xiàng)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都需要用到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，所以，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠很好的服務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收征管是基于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息之上的，財(cái)務(wù)信息是揭示企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)最直接的因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)分析企業(yè)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)信息，采取專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，就可以初步判斷企業(yè)是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，納稅情況是否真實(shí)等。

二、財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)分析應(yīng)以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)特定的分析方法，全面掌握稅收和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，從而對(duì)稅收收入與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)情況之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，最終客觀、全面、準(zhǔn)確地了解稅收收入動(dòng)態(tài)、掌握稅收增減要素、提高稅收征管水平、分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為此，要深入了解財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

（一）收入形勢(shì)分析

一般需要定期開(kāi)展稅收收入管理工作，用于反映稅收收入變化情況，以此對(duì)稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，便于服務(wù)組織收入。在當(dāng)前財(cái)務(wù)分析中，多選用常規(guī)對(duì)比分析法、彈性分析法，一般要求通過(guò)行業(yè)、規(guī)模、集團(tuán)、稅種劃分的方式分析收入形勢(shì)。

（二）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析

為規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在財(cái)務(wù)分析中，還需要做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，定期或不定期開(kāi)展研究工作，了解掌握經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)性，找出行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展之中的深層次稅收問(wèn)題，為調(diào)整稅收政策提供可靠依據(jù)。關(guān)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的開(kāi)展，一般可采用常規(guī)對(duì)比分析或經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型法。風(fēng)險(xiǎn)管理要求嚴(yán)格依照納稅人類(lèi)別進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，以此達(dá)到各項(xiàng)征管資源優(yōu)化配置的目的。針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)按便捷服務(wù)引導(dǎo)遵從的方法處理；針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)中等的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)按幫助服務(wù)促進(jìn)遵從的方法處理；針對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從的方法處理。

（三）構(gòu)建“智能稅務(wù)信息系統(tǒng)”

21世紀(jì)是信息的時(shí)代，伴隨大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多新技術(shù)涌入稅務(wù)系統(tǒng)，為了全面提升稅務(wù)工作效率，降低人工失誤率，構(gòu)建智能稅務(wù)信息系統(tǒng)極為重要。在系統(tǒng)構(gòu)建中，要求必須做到以下幾點(diǎn)：第一，信息采集范圍擴(kuò)大化，只有保證采集范圍充足，才能保證采集到有效、真實(shí)、客觀的信息；第二，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。自動(dòng)化技術(shù)的應(yīng)用，可實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)化操作，無(wú)需人工，能夠進(jìn)一步提升準(zhǔn)確率，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性；第三，智能化風(fēng)險(xiǎn)分析能力。在系統(tǒng)內(nèi)充分納入稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析模型，可隨時(shí)根據(jù)數(shù)據(jù)變化情況，利用系統(tǒng)得出不同的分析結(jié)果，便于篩查風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確判斷納稅人的遵從度。

三、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析在稅務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析反應(yīng)了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從中我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)在短期或長(zhǎng)期內(nèi)存在的問(wèn)題。企業(yè)納稅人會(huì)定期公布本企業(yè)財(cái)務(wù)分析的月表與年表，稅務(wù)部門(mén)工作人員可以根據(jù)企業(yè)的月報(bào)、年報(bào)來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而可以從中查找企業(yè)的涉稅問(wèn)題，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收管理。

（二）對(duì)企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

對(duì)企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析包括3個(gè)方面，即對(duì)商品經(jīng)營(yíng)效率、商品經(jīng)營(yíng)狀況、商品經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的分析。其中對(duì)商品經(jīng)營(yíng)效率的分析是指圍繞反映企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)效率的營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率等方面進(jìn)行的分析。此外還包括營(yíng)業(yè)收入成本率、稅前利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率以及成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。而對(duì)商品經(jīng)營(yíng)狀況的分析則包括對(duì)產(chǎn)品平衡、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、營(yíng)業(yè)收入中的規(guī)模和結(jié)構(gòu)等方面的分析。對(duì)商品經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的分析則主要包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等方面的分析。

（三）創(chuàng)新模式，增強(qiáng)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

計(jì)算機(jī)科技的發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)提出了新的要求，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)充分挖掘計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在稅務(wù)管理方面的優(yōu)勢(shì)。首先，逐步完善企業(yè)的網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)及網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)，鼓勵(lì)企業(yè)納稅人自主納稅。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅收環(huán)節(jié)的監(jiān)管。其次，增強(qiáng)不同方面稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平與工作素質(zhì)。如，在企業(yè)償債能力的分析上，應(yīng)配備相應(yīng)地稅務(wù)工作人員，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率做正確、詳盡地分析，如果某企業(yè)的短期償債能力偏低，這就需要專(zhuān)業(yè)的稅收管理人員查找造成該現(xiàn)象的原因。除此之外，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)吸納相應(yīng)地企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的分析人員、企業(yè)盈利能力的分析人員。讓專(zhuān)業(yè)的人處理專(zhuān)業(yè)的事情，不僅會(huì)保證稅收結(jié)果的正確性，而且可以起到事半功倍的效果。

結(jié)語(yǔ)

本文主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法選擇幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，將這些指標(biāo)進(jìn)行比較，從整體上識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是也存在局限問(wèn)題，財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然能反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但這些也并不能完全反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況及稅收問(wèn)題，此外還要考慮數(shù)據(jù)的真實(shí)性及稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的素質(zhì)問(wèn)題等。