稅制改革背景下高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)”稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)設(shè)計(jì)

易俊雅

（湖南化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 株洲 412000）

近年來，我國稅法進(jìn)行了一系列重大調(diào)整：2016年5月1日國家全面實(shí)施“營改增”政策以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又陸續(xù)下發(fā)了有關(guān)“營改增”政策的通知和公告等。2017年11月19日，國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于廢止＜中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例＞和修改＜中華人民共和國增值稅暫行條例＞的決定》。2018年4月4日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，規(guī)定從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%和10%。2018年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》以及《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》等文件。2018年6月15日，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，國稅、地稅征管體制改革邁出階段性的關(guān)鍵步伐。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定，個(gè)人所得稅由分類稅制向綜合征收轉(zhuǎn)變，增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。2019年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》、《中華人民共和國車輛購置稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程定位

“稅務(wù)會(huì)計(jì)”是為了適應(yīng)納稅業(yè)務(wù)的需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的，是介于稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科，是融國家稅收法令和會(huì)計(jì)處理為一體的一種特殊專業(yè)會(huì)計(jì)。高職院校作為人才與企業(yè)傳輸?shù)臉蛄旱闹匾圆谎远鳎岸悇?wù)會(huì)計(jì)”課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程之一，通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握我國現(xiàn)行稅法中各稅種的征收范圍、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算，掌握稅收征管的有關(guān)規(guī)定，了解我國現(xiàn)行的稅收管理體制以及有關(guān)稅種的納稅地點(diǎn)、納稅期限以及納稅申報(bào)的要求。通過”稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的學(xué)習(xí)改善并提高學(xué)生的稅務(wù)素質(zhì)與技能，從而滿足現(xiàn)代市場對(duì)稅務(wù)人才的需要。一直以來“稅務(wù)會(huì)計(jì)” 課程都以老師難教、學(xué)生難學(xué)著稱，在教師眼中是“每學(xué)期都在上新課”。同時(shí)由于“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程所涉及稅種種類繁多，需要記憶各稅種的征稅范圍、稅率、稅目、稅額的計(jì)算并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使得學(xué)生心浮氣躁。另外，近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅制不斷改革，“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程也需要不斷更新相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，隨著新法的出臺(tái)，舊法就不再適用，往往還沒有完全適應(yīng)這次的稅制改革又出臺(tái)了新的稅制改革。在稅制不斷改革的背景下，如何更新“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的內(nèi)容，使學(xué)生深入了解并掌握每一次稅改的真諦，并將新舊政策更好的銜接起來，對(duì)于“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的教學(xué)提出了新的挑戰(zhàn)。

二、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”教學(xué)現(xiàn)狀分析

（一）教材及教學(xué)資源更新速度不足

教材作為學(xué)生課前預(yù)習(xí)、課中學(xué)習(xí)、課后復(fù)習(xí)的重要參考資料，教材能否緊跟時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化與國家相關(guān)政策，關(guān)系到學(xué)生將來能否與社會(huì)無縫對(duì)接。但是最近幾年由于我國稅制改革步伐大且節(jié)奏快，新的教材的編寫往往會(huì)在新的稅收法律法規(guī)之后。對(duì)于高職院校來講，為了確保下學(xué)期的教學(xué)工作順利地開展，教材都是采用預(yù)定的模式，一般是在本學(xué)期期末預(yù)定下學(xué)期的教材，而教材編寫周期比較長的客觀原因，導(dǎo)致有時(shí)會(huì)出現(xiàn)教材是最新版但是稅法又另有規(guī)定，這就使得教師在上課果會(huì)補(bǔ)充更新稅制政策，但是，無配套教材的跟進(jìn)，往往效果會(huì)受到一定的影響。與教材修訂滯后的現(xiàn)狀同時(shí)存在的是教材配套習(xí)題更新不足，教學(xué)案例庫建設(shè)緩慢。教學(xué)資源缺乏時(shí)效性，導(dǎo)致學(xué)生不能獲得最新的稅收政策，學(xué)到的知識(shí)陳舊過時(shí)，不足為用。

（二）課程設(shè)置不合理，教學(xué)資源投入不足

由于在初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中的“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”的內(nèi)容中有50%以上的內(nèi)容是涉及稅法內(nèi)容，所以一直以來“稅務(wù)會(huì)計(jì)”是高職院校的重要核心課程，但是，一般來講對(duì)該課程教學(xué)安排是以理論知識(shí)方面為主，很多院校整個(gè)學(xué)期的“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程的課時(shí)安排僅僅只有15*4=60課時(shí)的模式，甚至在期末都沒有實(shí)踐課安排，這顯然是不合理的。

實(shí)踐能力差也是很多學(xué)生在畢業(yè)后不能更快適應(yīng)工作崗位的一個(gè)重要因素，如何使學(xué)生通過“稅務(wù)會(huì)計(jì)”的課程學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)“學(xué)中做，做中學(xué)”的目標(biāo)，不僅需要在期末增加一定課時(shí)的實(shí)踐周，同時(shí)大部分的高職院校還存在著教學(xué)資源投入不足，實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)缺乏的現(xiàn)象。在“互聯(lián)網(wǎng) + ”時(shí)代，讓學(xué)生利用信息網(wǎng)絡(luò)資源、仿真操作平臺(tái)來訓(xùn)練實(shí)踐技能，提升專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)該是高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)必不可少的教學(xué)資源的投入。

三、基于稅制改革背景，“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程教學(xué)設(shè)計(jì)建議

（一）緊跟稅制改革，及時(shí)更新教材

“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程本身對(duì)于政策時(shí)效性要求較高，這就要求任課教師隨時(shí)關(guān)注我國的稅制改革政策及其他相關(guān)政策，并及時(shí)更換教材。教師課前備課時(shí)可以通過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局網(wǎng)等相關(guān)網(wǎng)站隨時(shí)收集稅收政策與改革信息，更新教學(xué)內(nèi)容，從而使得課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持一致。同時(shí)在出現(xiàn)教材與現(xiàn)行稅制改革后的內(nèi)容相關(guān)較遠(yuǎn)時(shí)，教師有必要在教學(xué)過程中向?qū)W生強(qiáng)調(diào)教材只是知識(shí)來源之一，鼓勵(lì)學(xué)生積極利用優(yōu)質(zhì)的教學(xué)資源，如平時(shí)生活中關(guān)注財(cái)經(jīng)稅務(wù)新聞、網(wǎng)站、專業(yè)稅務(wù)微信公眾號(hào)、12366納稅服務(wù)熱線等，分析稅法變化的原因及影響，不斷進(jìn)行教學(xué)的更新，對(duì)于更新的內(nèi)容在教材上著重標(biāo)記，加深印象。同時(shí)，高職院校在選擇教材時(shí)優(yōu)先選用國家精品教材、獲國家及省部級(jí)獎(jiǎng)的教材、省級(jí)以上規(guī)劃教材，以確保優(yōu)質(zhì)教材進(jìn)入課堂。

（二）課程設(shè)置需改善，加大教學(xué)資源投入

為避免理論與實(shí)踐相脫節(jié)，在“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程設(shè)置時(shí)，不僅要有充足的理論課時(shí)，同時(shí)，還應(yīng)該在期末加上與之相匹配的實(shí)訓(xùn)課時(shí)的安排，高職院校不僅要配備實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)的機(jī)會(huì)，為了應(yīng)對(duì)稅制改革，對(duì)實(shí)訓(xùn)設(shè)備、實(shí)訓(xùn)軟件等不斷進(jìn)行升級(jí)換代，搭建高職院校學(xué)生校內(nèi)實(shí)踐平臺(tái)，采用教、學(xué)、練相結(jié)合的教學(xué)模式，有效培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)、實(shí)踐能力、解決問題的能力，引入仿真案例使學(xué)生能夠切實(shí)地將所學(xué)理論知識(shí)與實(shí)訓(xùn)模擬相結(jié)合。

（三）提升教師素質(zhì)，強(qiáng)化師資隊(duì)伍培訓(xùn)

學(xué)校要加強(qiáng)學(xué)生的培養(yǎng)，首先離不開教師的教學(xué)，教師是教育事業(yè)發(fā)展的推動(dòng)者之一、教學(xué)的主體之一，高職院校應(yīng)努力促進(jìn)教師的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、專業(yè)發(fā)展，高職院校也可以積極引進(jìn)一些企業(yè)專家到校指導(dǎo)，或?qū)W(xué)生進(jìn)行具體的實(shí)踐指導(dǎo)。同時(shí)，學(xué)?？梢蕴暨x一批學(xué)習(xí)能力、接受能力強(qiáng)的老師進(jìn)入較為優(yōu)秀的企業(yè)基地，進(jìn)行實(shí)地考察、學(xué)習(xí)，對(duì)鼓勵(lì)青年老師參與企業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)行業(yè)交流等方面的工作。教師參加各類會(huì)計(jì)專業(yè)短期培訓(xùn)和下企業(yè)頂崗實(shí)踐，及時(shí)了解當(dāng)前我國稅制改革形勢下企業(yè)對(duì)人才技能的需求，把握“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程實(shí)踐教學(xué)和改革的方向，努力創(chuàng)新實(shí)踐教學(xué)模式、方法及手段。