新時期企業(yè)稅務會計與稅務籌劃的思考

由雪鑫

(赤峰商貿物流城管理委員會，內蒙古自治區(qū) 赤峰 024000）

一、企業(yè)稅務籌劃的必要性

（一）企業(yè)稅務籌劃有助于企業(yè)稅務減輕

企業(yè)通過稅務籌劃時，結合有關優(yōu)惠政策合理調整企業(yè)產業(yè)結構，對企業(yè)產品進行改良，通過相應投資使企業(yè)經濟效益更大。企業(yè)稅務籌劃不但減輕了企業(yè)稅務負擔，同時使由于稅務工作造成的企業(yè)束縛減輕。企業(yè)在稅務籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調控，優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構，推動企業(yè)發(fā)展。

（二）通過企業(yè)稅務籌劃能夠完善相關稅務條例

企業(yè)稅務籌劃一方面可以對經濟效益進行獲取，另一方面有助于健全我國有關的稅務條件。企業(yè)稅務籌劃時，需要在具體的稅務條例下實施。稅務條例只有在具體的實施過程中才能夠發(fā)現其不足的地方并進行改善，從而稅務條例更加完善。

二、稅務會計從財務會計中分離的重要意義

（一）國家政策的引導

自2013 年以來，國家相繼進行了多項財稅改革，增加了對企業(yè)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)自然會有更多的稅務問題以及稅務優(yōu)惠籌劃空間。國家稅務總局和地方稅務局合并后，納稅人信息得到了整合，通過“金稅三期”等系統(tǒng)，強化了稅收電子信息系統(tǒng)的征管功能，強化納稅人的綜合稅務業(yè)務監(jiān)控功能，完善處理偷稅漏稅等稅務違法問題的技術手段。企業(yè)管理者和財務會計人員應直面改革，有針對性地處理改革，調整內部管理及規(guī)范化操作。2018 年，為了更好地發(fā)揮財政稅收制度的引導作用，國家先后頒布了《關于調整增值稅稅率的通知》《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》《個人所得稅法實施條例》等一系列新的稅法及實施細則，旨在引導企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，降低企業(yè)稅負，完善征管漏洞。企業(yè)在新的制度環(huán)境下，如何合法合理做好納稅籌劃，降低稅負支出，對于其生存與發(fā)展來說十分重要。

（二）會計準則與稅法之間的相互獨立性

市場經濟體制下，會計準則具有強制性的特點，其執(zhí)行需要剛性，而稅法是具有引導性的，給予企業(yè)合理的操作空間。這兩者之間不能相互協(xié)調，所以應保持稅務會計與財務會計的分離。隨著市場經濟的發(fā)展，我國政府會計制度改革不斷深化，以實現與國際接軌，為企業(yè)在更大市場上參與競爭提供助力。現行的會計準則中也有涉稅業(yè)務如增值稅的會計處理，這種財務會計與稅務會計結合的工作模式，雖然能夠縮小時間性差異與永久性差異，但并不具有合理性，容易造成實際成本模糊的問題，影響會計信息的可靠性與可比性。稅法與會計準則體現的經濟關系不同，服務的目標也不同，會計準則與企業(yè)所得稅、資源稅、消費稅的差異日趨復雜，差距也不斷拉大，為稅務會計與財務會計的分離提供了依據。

三、企業(yè)提高稅務籌劃水平的保障措施

（一）認識納稅籌劃的內涵

稅收籌劃是納稅人在稅法范圍內，為減輕稅收負擔，實現稅收零風險，對企業(yè)經營、投資、融資、組織、交易等活動進行預先安排的過程。這與避稅有本質區(qū)別。避稅是合理的、非法的，但稅收籌劃是在合法的前提下合理運作的。因為在稅收籌劃實踐中，必須確保商務合同、發(fā)票、收支三者的統(tǒng)一，即“貨物、勞務及應稅服務流”“資金流”“發(fā)票流”三流合一，尤其是合同等法定文件的合法性。如果法律（法定）文件準備不充分，無論相關的會計文件和稅務文件多么準確，都會存在法律和稅務風險。

（二）積極迎接稅務機關的專項與綜合檢查

隨著現階段國家金稅三期的實施，稅務局將對企業(yè)進行更加嚴格的檢查。企業(yè)稅收管理有助于提高企業(yè)經營者的稅收觀念，提高財務管理水平，降低企業(yè)的稅收風險和稅收負擔。企業(yè)應該改變稅務局與企業(yè)相對立的觀念，與稅務局及工作人員保持良好的溝通。隨著我國稅收征管越來越程序化、規(guī)范化、法制化，企業(yè)應更多地了解稅務局對企業(yè)的稽查方法，積極準備和接受稅務機關的專項、綜合性稽查，以提高企業(yè)的風險控制能力。

（三）重視稅務會計，加強企業(yè)稅務管理

稅務會計是掌握國家稅收基本法律知識，熟悉財務制度，計劃和管理企業(yè)稅收的專業(yè)人員。企業(yè)經營者應當重視稅務籌劃的重要價值，加強內部組織結構設置，以充分發(fā)揮稅務會計的職能作用，不斷提升自身的稅務管理水平。企業(yè)設立稅務會計相關崗位，盡量將財務會計和稅務會計分開，并安排專業(yè)人員做專業(yè)的事情，通過稅務會計崗位的人員安排與工作安排，以更好地處理與稅務有關的問題。

四、結束語

企業(yè)是國民經濟和社會發(fā)展的重要力量，在全球一體化的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨越來越大的生存壓力。為了支持企業(yè)持續(xù)發(fā)展，我國的財稅政策也在不斷調整，以發(fā)揮對實體經濟的導向性作用。企業(yè)根據稅收政策，進行科學合理的稅收籌劃已成為降低稅負開支，實現更大經濟效益的重要手段。