事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

陳超

摘要：事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，在有效防范單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動風(fēng)險、增強單位內(nèi)部管控效率效果方面有著非常重要的作用。本文針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，首先介紹了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其作用，并分析了當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題，進而有針對性地提出了改進完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控;單位層面;業(yè)務(wù)層面

引言

財務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部管理中，尤其是經(jīng)濟活動管理中有著非常重要的地位，也是單位內(nèi)控體系的重要組成。隨著事業(yè)單位改革的不斷深化發(fā)展，尤其是事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施以來，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要求的提升，強調(diào)單位必須重視建立完善的內(nèi)控體系，特別是完善財務(wù)內(nèi)控管理工作體系，進而有效防范單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，確保事業(yè)單位有效運轉(zhuǎn)。然而，目前一些事業(yè)單位由于在理念認識、財務(wù)內(nèi)控制度機制的建立執(zhí)行等方面的缺陷，因而影響了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控活動的有效性。這也要求單位必須針對財務(wù)內(nèi)控中存在的各種問題，系統(tǒng)地改進完善財務(wù)內(nèi)控體系，確保事業(yè)單位公共服務(wù)以及公共管理職能的高效履行。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的內(nèi)容及作用

財務(wù)內(nèi)部控制活動的開展，主要是為了確保單位各項經(jīng)濟活動的有序高效，確保事業(yè)單位財產(chǎn)的安全、準(zhǔn)確和完整，提升單位財務(wù)會計信息質(zhì)量，圍繞著業(yè)務(wù)支出管控，對事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門以及崗位明確工作職責(zé)，尤其是強化事業(yè)單位的財務(wù)支出管理、財務(wù)授權(quán)審批控制以及原始單據(jù)憑證管理，進而保證事業(yè)單位資金使用合法合規(guī)，提升事業(yè)單位資金使用效果，進而制定實施的一系列控制活動。單位財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要是：

第一，確保事業(yè)單位財務(wù)管理的合法合規(guī)。事業(yè)單位相比企業(yè)管理而言，其合法合規(guī)的要求更高，通過建立完善的單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以確保經(jīng)濟活動以及財務(wù)管理工作開展過程中嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部管理中存在的各種違反制度以及廉政規(guī)定的問題，促進實現(xiàn)事業(yè)單位整體管理的規(guī)范化以及制度化。

第二，確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動的高效有序。通過加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，能夠促進單位在內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的管理組織框架，明確單位的內(nèi)部崗位管理工作責(zé)任，規(guī)范單位自身財務(wù)活動的開展實施，尤其是優(yōu)化事業(yè)單位的資金管理活動，為事業(yè)單位自身高效有序運轉(zhuǎn)提供充足的資金保障，進而確保單位公共服務(wù)職能的高效規(guī)范履行。

第三，確保事業(yè)單位內(nèi)部的資金資產(chǎn)安全完整。事業(yè)單位整體的管理運行，都是圍繞著資金預(yù)算所開展的，通過建立完善的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以督促事業(yè)單位完善預(yù)算管理工具的使用，確保事業(yè)單位自身預(yù)算安排的科學(xué)合理，并將事業(yè)單位的預(yù)算管理和資產(chǎn)管理等充分結(jié)合起來，嚴格按照預(yù)算批復(fù)來開展財務(wù)活動，確保事業(yè)單位資金得到合理利用，內(nèi)部資產(chǎn)的采購配備科學(xué)合理，保證資金資產(chǎn)的安全完整，提高資金資產(chǎn)的利用效率。

第四，確保事業(yè)單位財務(wù)信息的客觀、真實、可靠。建立完善的單位財務(wù)內(nèi)控體系，能夠?qū)挝粌?nèi)部整個的財務(wù)工作流程進行規(guī)范，對單位財務(wù)工作的開展進行全方位監(jiān)督，確保事業(yè)單位財務(wù)會計核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保形成的各類經(jīng)濟數(shù)據(jù)以及信息的準(zhǔn)確完整，進而確保事業(yè)單位財務(wù)會計信息的真實可靠，為事業(yè)單位經(jīng)營管理決策提供良好基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制所面臨問題

1.財務(wù)內(nèi)控意識相對較為淡薄

當(dāng)前一些事業(yè)單位在自身內(nèi)部管理方面缺乏財務(wù)內(nèi)控意識，單位的領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分履行自身的內(nèi)控職責(zé)，對于單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控管理工作的實施缺乏系統(tǒng)科學(xué)完善的組織管理，單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門的財務(wù)內(nèi)控意識薄弱，單位的決策機制也不夠科學(xué)合理，因而造成了單位財務(wù)內(nèi)部控制的氛圍較差。

2.財務(wù)內(nèi)控制度機建設(shè)和執(zhí)行存在薄弱環(huán)節(jié)

有的事業(yè)單位在內(nèi)部的管理方面還沒有建立完善的內(nèi)控制度，尤其是對于單位財務(wù)內(nèi)部控活動的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程等沒有進行詳細的規(guī)定，在事業(yè)單位資產(chǎn)管理活動、政府采購活動、基建管理活動等方面缺乏詳細的制度規(guī)定，一些財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足，難以作為單位的行為規(guī)范以及工作標(biāo)準(zhǔn)，因而影響了財務(wù)內(nèi)控的實際效果。

3.財務(wù)監(jiān)督管理工作不夠細化完善

造成事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控效果不佳，與事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督管理不完善也有著較大的關(guān)系，有的事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計工作的開展不夠經(jīng)常規(guī)范，對單位財務(wù)內(nèi)控缺乏全過程動態(tài)的跟蹤監(jiān)督，對于單位發(fā)生的各類經(jīng)濟活動也難以進行有效的預(yù)警，因而對于財務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)無法針對性地改進加強。

三、在事業(yè)單位管理證加強財務(wù)內(nèi)控的具體策略分析

1.建立規(guī)范完善的單位財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

單位的領(lǐng)導(dǎo)層尤其是主要負責(zé)同志，應(yīng)該充分認識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，建立完善的單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，尤其是明確單位領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)內(nèi)控方面的職責(zé)，并強化對財務(wù)內(nèi)控工作開展的宣傳動員，組織事業(yè)單位內(nèi)部各個部門以及各個崗位充分認識財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，增強事業(yè)單位工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，進而確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效落實，對事業(yè)單位財務(wù)活動的開展形成規(guī)范和約束。同時，為了確保財務(wù)內(nèi)控的有序推進，還應(yīng)該完善單位內(nèi)部決策機制以及決策體系，提高決策的科學(xué)性和民主性，并對事業(yè)單位的崗位職責(zé)、工作權(quán)限等進行明確，確保制度的執(zhí)行落實有效。

2.在業(yè)務(wù)層面強化單位的財務(wù)內(nèi)控活動執(zhí)行

在事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面來完善財務(wù)內(nèi)部控制措施，重點應(yīng)該包括以下幾方面：在預(yù)算的優(yōu)化方面，重點是綜合上級主管部門以及事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動開展的實際需要來科學(xué)編制預(yù)算，并建立完善事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算審批流程，嚴格按照預(yù)算計劃做好事業(yè)單位的收支管理，改進事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行流程，嚴格控制各類調(diào)整預(yù)算支出內(nèi)容、改變預(yù)算開支范圍的行為，確保事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的合理有效。在會計核算的優(yōu)化方面，重點應(yīng)該對單位的各類收支業(yè)務(wù)進行規(guī)范，嚴格執(zhí)行收支兩條線的原則要求，規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)管理制度，對事業(yè)單位經(jīng)費開支以及報銷程序進行規(guī)范，尤其是明確費用開支標(biāo)準(zhǔn)以及審批權(quán)限的要求，建立完善事前預(yù)先審批、報銷申請?zhí)峤弧⒇攧?wù)審核審批、完成資金支付的工作流程，并進一步規(guī)范事業(yè)單位的各類憑證賬簿以及報表管理，確保事業(yè)單位會計核算方面的賬證和賬實的一致性。在資產(chǎn)管理的工作優(yōu)化上，應(yīng)該結(jié)合單位的實際情況，尤其是經(jīng)濟活動的開展完善單位內(nèi)部的貨幣資金管理制度，對單位現(xiàn)金以及銀行日記賬進行登記并定期核對，嚴格資產(chǎn)預(yù)算管理，堅持按需按預(yù)算購置，避免資產(chǎn)閑置造成的資金浪費，定期在事業(yè)單位內(nèi)部開展資產(chǎn)清查盤點，有效防范資產(chǎn)不正常流失的問題，促進提高資產(chǎn)的使用效益。在合同優(yōu)化方面，關(guān)鍵應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，對項目管理進行優(yōu)化，并規(guī)范事業(yè)單位的合同管理，尤其是對合同的訂立環(huán)節(jié)、履行環(huán)節(jié)、歸檔環(huán)節(jié)以及效益評價環(huán)節(jié)進行完善，確保合同得到嚴格履行和監(jiān)督。

3.建立完善的事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系

在事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系的建立方面，首先應(yīng)該注重完善事業(yè)單位的評估檢查機制，組織事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)部門、會計部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展自我評估檢查，并對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的時效性以及財務(wù)內(nèi)控制度的有效性等進行系統(tǒng)的評估分析，及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地改進完善。同時，還應(yīng)該強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對于事業(yè)單位各項財務(wù)管理活動開展過程中，涉及各類有關(guān)的資金審核審批情況、財務(wù)會計賬目處理情況、往來資金管理情況、預(yù)算執(zhí)行效果和風(fēng)險管控情況等一系列的內(nèi)容，綜合運用全面審計以及專項審計相結(jié)合的方式，及時發(fā)現(xiàn)在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控，以及有關(guān)經(jīng)濟活動、資金管理中存在的問題，突出加強對于各類潛在風(fēng)險的有效防范控制，切實增強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的有效性。

4.積極改進革新單位財務(wù)內(nèi)控活動的開展方式

在單位財務(wù)內(nèi)控的開展方面，還應(yīng)該注重對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控方式的改進，尤其是應(yīng)該注重在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的信息化溝通渠道，推進信息化手段在事業(yè)單位內(nèi)部管理中的應(yīng)用，尤其是將內(nèi)控流程嵌入到事業(yè)單位財務(wù)管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)之中，確?？梢缘谝粫r間對事業(yè)單位有關(guān)的財務(wù)內(nèi)控信息進行傳遞收集，達到業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享，及時對經(jīng)濟活動狀況中涉及財務(wù)活動的情況進行動態(tài)掌握，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作開展的實時性，并進一步完善財務(wù)內(nèi)控管理措施，提高單位財務(wù)內(nèi)控的整體工作水平。

結(jié)語

在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的改進優(yōu)化方面，應(yīng)該按照內(nèi)部控制管理的實際需要，在事業(yè)單位的單位管理層以及業(yè)務(wù)管理層面，有針對性地建立完善財務(wù)內(nèi)部控制管理措施，進而確保單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立實施科學(xué)合理，為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用、提高事業(yè)單位內(nèi)部整體管理水平，提供良好的基礎(chǔ)保障。