審計賦能創(chuàng)新型人才培養(yǎng)問題探究

仇華

摘要：創(chuàng)新型人才培養(yǎng)是實現(xiàn)經(jīng)濟社會高質量發(fā)展的重要支撐，審計所發(fā)揮的監(jiān)督、評價、建議等功能，能夠提升人才培養(yǎng)的活力?；谙到y(tǒng)化思維，審計賦能創(chuàng)新型人才培養(yǎng)體系構建，通過合規(guī)審計、系統(tǒng)審計、績效審計及社會貢獻度審計，對人才培養(yǎng)政策執(zhí)行情況、流程、資源優(yōu)化配置等問題做出評價和修正;而依據(jù)實證性結果比較，可以考察創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的績效管理。審計在創(chuàng)新型人才培養(yǎng)上發(fā)揮著利益驅動的導向作用，是人才培養(yǎng)機制構建的內(nèi)在活躍因素，也助力高校教育發(fā)揮基石作用，從頂層設計切入，對學科建設、教學方法、教學質量以及協(xié)同辦學產(chǎn)生積極影響。在機制構建上，審計應首先明確自身職能定位，發(fā)揮監(jiān)督、協(xié)調功能，通過增強內(nèi)外部審計合力、強化精準審計和建立常態(tài)化跟蹤審計制度來提高創(chuàng)新型人才培養(yǎng)水平。

關鍵詞：審計;創(chuàng)新型人才;賦能;機制

引言

當前國家競爭力越來越凸顯創(chuàng)新能力的重要性，其中創(chuàng)新型人才培養(yǎng)發(fā)揮著關鍵性作用。以人才優(yōu)先發(fā)展支撐經(jīng)濟社會發(fā)展，必須大力培養(yǎng)素質優(yōu)良的創(chuàng)新型人才，而擴展到經(jīng)濟、科技、金融、教育等領域已成為一項社會工程。審計是國家治理體系的重要組成部分，審計賦能體系監(jiān)督、制度完善和效益、效率的提高，在國家治理中發(fā)揮著監(jiān)督、問責、評估等建設性作用，為創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的激勵和保障機制提供動力和活力，通過審察人才培養(yǎng)政策的有效性、教育資源的配置合理性以及深化教育體制改革等問題，強化審計監(jiān)督，不僅是服務經(jīng)濟社會發(fā)展，也有助于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)體系建設。

一、基于系統(tǒng)性思維，審計賦能創(chuàng)新型人才培養(yǎng)體系建設

系統(tǒng)是由諸要素相互聯(lián)系和相互作用的統(tǒng)一體，系統(tǒng)優(yōu)化要求運用綜合思維、融合思維來認識事物，既要看到系統(tǒng)各部分、各要素的獨立功能和影響，又要進行統(tǒng)籌考慮，發(fā)現(xiàn)各要素統(tǒng)一于整體的綜合性功能。審計是社會治理體系中的一部分，運用法律依據(jù)對權力進行監(jiān)督制約，審計本身所具有的獨立性、綜合性和專業(yè)性特性，決定了審計可以對各種社會事業(yè)發(fā)展的效能、績效和結果做出評判，并有效引導和保障國家治理趨向優(yōu)化[1]。從系統(tǒng)思維出發(fā)，通過大量的數(shù)據(jù)、資料、項目分析，最先感知經(jīng)濟社會中的各種風險，并公正地反饋給執(zhí)行系統(tǒng)和決策系統(tǒng)，保證資金使用效率和保障活動有效性，最終服務于決策，審計對社會發(fā)展起著支持性和建設性作用。

創(chuàng)新人才培養(yǎng)是一項系統(tǒng)性工程，涉及政府、企業(yè)、學校等多層面，審計所發(fā)揮的功能是構成創(chuàng)新型人才培養(yǎng)系統(tǒng)的組成要素，在檢查組織或部門的人才培養(yǎng)政策、實踐與消除缺陷中，可以通過審計確保人才培養(yǎng)與組織戰(zhàn)略目標相一致，并保證人才培養(yǎng)的質量和效率。合規(guī)審計在整個人才培養(yǎng)體系中發(fā)揮最基礎的作用，在資金使用及其他各項人才培養(yǎng)規(guī)定中，一些政策是否按原有設計執(zhí)行并執(zhí)行到位，需要依據(jù)合規(guī)審計進行比較和分析;系統(tǒng)審計是立足于整個組織的協(xié)調和合作，在要素匹配上使資源能夠最大限度地整合，而能否充分利用到創(chuàng)新型人才培養(yǎng)，使每一個部門都為人才培養(yǎng)服務找到一條整體解決方案，從而達到協(xié)同效果，需要從過程和各環(huán)節(jié)做好審計監(jiān)督工作;績效審計落實到具體的量化標準，是界定各部門職責權限，包括人才培養(yǎng)規(guī)模、創(chuàng)新品質及社會貢獻度的具體指標實現(xiàn)等;戰(zhàn)略貢獻審計則指向環(huán)境支持的機制優(yōu)化，表現(xiàn)為各項規(guī)劃和決策為創(chuàng)新型人才培養(yǎng)提供一個寬松的環(huán)境，為人才培養(yǎng)貢獻度提供特定的、可證實的數(shù)據(jù)，確定規(guī)則、行動、基礎結構以及制度能否支持人才培養(yǎng)的功能，以上構成一個完整的人才培養(yǎng)體系。

培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，需要體制機制來激勵和保障，從系統(tǒng)思維出發(fā)，需要打破不同要素、部門乃至子系統(tǒng)間的壁壘，而拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，通過審計改進創(chuàng)新型人才培養(yǎng)體系，可以營造有利于人才成長的土壤和環(huán)境。

二、審計在創(chuàng)新型人才培養(yǎng)上發(fā)揮利益驅動的導向作用

利益驅動反映的是主體與客體的價值關系，主體有目的地改造客體來滿足其需求，審計判斷最終應界定在滿足社會需求上。價值標準是審計判斷的目的和動力，而審計效能對社會需求存在著某種潛在價值，正是由于這一價值導向，使審計在創(chuàng)新型人才培養(yǎng)上發(fā)揮著利益驅動的導向作用。

（一）創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的任務導向

主要通過審計監(jiān)督明確人才培養(yǎng)的方向和標準，突出人才創(chuàng)新品質培養(yǎng)的核心使命，并引導各培養(yǎng)主體更好完成使命[2]。審計對人才政策、資金使用、財政金融、投資等方面的監(jiān)督，影響人才培養(yǎng)方向選擇，特別對執(zhí)行財經(jīng)制度情況進行監(jiān)督，以及能否形成支持人才培養(yǎng)運行機制的高效率，最終會影響到人才培養(yǎng)任務的確定。任務導向的重心是通過特別關注財政資金的使用情況，而在人才培養(yǎng)規(guī)劃、人才培養(yǎng)項目實施以及所達到的培養(yǎng)結果等方面，通過經(jīng)濟監(jiān)督，可以改進創(chuàng)新型人才的評價和利益激勵機制，充分調動起學校、企業(yè)、社會的積極性，形成人才培養(yǎng)合力，加大教育投入，加快教育改革;尤其是通過任務導向激發(fā)市場活力，制定優(yōu)惠政策，可以引導企業(yè)加大經(jīng)費投入，營造有利于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的

平臺。

（二）創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的規(guī)則導向

主要是看人才培養(yǎng)的過程是否遵循既定的規(guī)范與程序，強調的是人才培養(yǎng)的流程效率。以過程監(jiān)控為保障的人才培養(yǎng)模式變革是創(chuàng)新型人才培養(yǎng)質量的有力保障，在制度存在性上監(jiān)督是否建立健全人才培養(yǎng)制度，在制度合理性上監(jiān)督制度運行是否對人才創(chuàng)新性培養(yǎng)發(fā)揮支持作用，在資源制度執(zhí)行上監(jiān)督人、財、物等資源配置是否有助于創(chuàng)新人才培養(yǎng)，還是造成資源浪費。而通過挖掘內(nèi)部合規(guī)性的人才培養(yǎng)需求，在利益驅動上形成科學合理的人才培養(yǎng)制度。針對審計中存在的問題，把工作崗位、部門職責、方法措施擺進去，側重從政策落實情況、業(yè)務規(guī)范程度、內(nèi)部管理狀況等多層面、多角度開展系統(tǒng)分析，著力揭示和解決制度障礙問題，明確責任，形成責任鏈條，促進權力規(guī)范運行，從而更好地落實創(chuàng)新型人才培養(yǎng)任務。

（三）創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的效能導向

看組織各部門運行效率和最終創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的結果，培養(yǎng)的數(shù)量、質量、可信度、成本都是審計評價的指標要求，而在效率指標審計上還要與以前結果進行比較。效能導向是人才培養(yǎng)的核心，如果沒有公正合理的績效評價標準和程序來支撐，其利益驅動機制的作用可能會適得其反。審計介入創(chuàng)新型人才培養(yǎng)績效管理，可以為績效評價提供標準依據(jù)，并促進績效考核體系的建立，在優(yōu)化公平公正評價環(huán)境、規(guī)范程序制度設計以及完善人才發(fā)展機制等方面提供保障[3]。

三、審計助力高校發(fā)揮創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的基石作用

高校教育是人才培養(yǎng)的基石，創(chuàng)新人格培養(yǎng)是其育人的根本任務。當前高校人才培養(yǎng)模式在教育觀念、培養(yǎng)目標和培養(yǎng)方式等方面與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)有著較大的差距，具體涉及專業(yè)設置、課程設計、教學管理和質量控制等多個環(huán)節(jié)，總體表現(xiàn)為一種制度性安排的落后，而審計工作介入可以在教育頂層設計、教學環(huán)節(jié)評價及資本投入方面發(fā)揮方向性引導和激勵作用。

（一）推動高校做好人才培養(yǎng)的長遠規(guī)劃和頂層設計

當前高校審計職能不再集中于“查錯補漏”，而是向教育效益和教育質量審計轉型，審計工作可以從多角度開展系統(tǒng)分析，著力揭示教育體制機制的深層次問題，并對人才培養(yǎng)方案、年度預算、發(fā)展規(guī)劃等提出建設性意見建議，進而促進高校教育持續(xù)健康發(fā)展。立足于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的頂層設計和長遠規(guī)劃，從審計上促進各系統(tǒng)、各部門對創(chuàng)新人才培養(yǎng)的重視;從加強編制、崗位、薪酬等具體環(huán)節(jié)的審計，促進教學管理制度和機制變革，構建以創(chuàng)新人才培養(yǎng)為教學中心，以尊重教育規(guī)律和人才創(chuàng)新成長規(guī)律的新教育機制。

（二）助推學科建設切入創(chuàng)新型人才培養(yǎng)模式

當前，我國高校學科趨同性現(xiàn)象突出，不利于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)，實現(xiàn)人才培養(yǎng)跨越式發(fā)展，需加強特色化辦學和培育出獨特的學科競爭能力，而個性化教育與創(chuàng)新能力培養(yǎng)則是培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的兩大核心內(nèi)容，也是新時代對高校人才培養(yǎng)提出的新要求。在特定服務面向和服務領域中形成的辦學特色優(yōu)勢，尤其是在學科建設的獨特競爭力，是創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的基礎[4]。突出關鍵領域，強化重點環(huán)節(jié)的審計，在專項審計調查和學科建設保障上，顯示政策傾斜和提出可行性方案，是提高學科建設水平和創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的重要支撐。

（三）助推創(chuàng)新教學方法改進和教學質量提高

審計對教育規(guī)劃的執(zhí)行情況以及人、財、物使用的監(jiān)督和教學結果的評價，可以作為教學質量的“指示器”，并對創(chuàng)新教學方法發(fā)揮影響。通過強化審計跟進，積極開展財務收支常規(guī)審計，分析評價資金管理使用的經(jīng)濟性、效益性和公平性，重點關注經(jīng)濟事項決策程序和效果是否傾斜于創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)。從提升管理水平、教學質量入手，找出管理、決策、效益等方面存在的突出問題，提出建議和整改措施，由此促進新型教學關系轉變和教學方式、教學組織形式及教學手段創(chuàng)新。審計發(fā)揮的建設性作用，在不斷改進教學評價體系和激勵機制的基礎上，搭建有利于學生個性發(fā)展的制度平臺。

（四）推動產(chǎn)、政、學、研、用的辦學協(xié)同

創(chuàng)新型人才培養(yǎng)是一項系統(tǒng)工程，要充分利用高校、企業(yè)和科研院所各自擁有的人才培養(yǎng)優(yōu)勢和條件，優(yōu)化整合人才培養(yǎng)資源，形成貫通式、嵌入式的協(xié)同培養(yǎng)模式。一方面，審計可以發(fā)揮政策引導作用，促進產(chǎn)學研聯(lián)盟，為產(chǎn)教融合、校企協(xié)同育人營造良好環(huán)境;通過利益激勵，有效激發(fā)各參與方深化產(chǎn)教融合的動力和活力，并為產(chǎn)學研協(xié)同培養(yǎng)鋪墊聯(lián)系機制。另一方面，創(chuàng)新型人才培養(yǎng)需要高強度人力資本投入支撐，審計在財政金融、項目投資的監(jiān)督傾斜，有力推進學校、地方、企業(yè)等多方參與的合作辦學，為產(chǎn)教融合創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式提供引支持，營造良好的育人環(huán)境。

四、明確審計職能定位，構建協(xié)同育人的培養(yǎng)機制

（一）明確審計職能定位，構建大人才發(fā)展融合機制

傳統(tǒng)審計的功能大多是查漏補缺，在組織管理中被看作附帶部分。新時期審計被看作帶有方向性、全局性的工作，除了監(jiān)督職能，還表現(xiàn)在為保障組織運營高效率而發(fā)揮的全面服務功能。審計工作在創(chuàng)新型人才培養(yǎng)問題上應擔當新使命，找準審計工作新定位，立足于大人才發(fā)展觀念和格局，圍繞開發(fā)、評價選拔、流動配置、激勵保障等創(chuàng)新型人才培養(yǎng)這個中心，更好發(fā)揮審計的監(jiān)督、服務和保障功能[5]，著力推進創(chuàng)新型人才高質量發(fā)展。以服務發(fā)展為根本，準確把握人才工作方向，把服務創(chuàng)新型人才培養(yǎng)作為審計工作的根本出發(fā)點和最終落腳點。從傳統(tǒng)的財務收支審計到參與內(nèi)部控制，再發(fā)展到風險導向的管理審計，作為一種管理職能，在加強調查研究、制定有效政策和安排專項資金方面，都要圍繞創(chuàng)新型人才培養(yǎng)任務，在推動重大決策部署的貫徹落實上，為人才平臺建設、機制創(chuàng)新和環(huán)境營造提供動力。

（二）提升內(nèi)外部審計協(xié)同的合力

堅持注重問題導向，圍繞人才培養(yǎng)效益和效率，既要發(fā)揮外部監(jiān)督的專項性、定期性的審計監(jiān)督功能，也要突出單位內(nèi)部審計的自我制約監(jiān)督，對本單位財務收支、經(jīng)濟活動、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價，主要看對創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的組織績效是否達到了原來的政策規(guī)劃標準，并在此基礎上以提出改進性建議。內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟決策科學化、組織管理規(guī)范化的一項重要監(jiān)督效力，不能形同虛設，要與外部監(jiān)督形成監(jiān)督合力，共同服務于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)。

（三）以過程監(jiān)督為有力保障，形成常態(tài)化跟蹤審計

人才培養(yǎng)是一個過程并有其自身規(guī)律性，審計監(jiān)督服務于創(chuàng)新型人才培養(yǎng)也要從人才培養(yǎng)前端開始，貫穿于整個人才培養(yǎng)過程。要實現(xiàn)審計全覆蓋，就要擴展審計的廣度，突出過程監(jiān)督，特別是做好常態(tài)化的跟蹤審計，開展全方位的政策跟蹤審計，看人才培養(yǎng)政策的落實情況有沒有見效和有沒有走過場。既要長期跟蹤研究有關人才培養(yǎng)的重點領域，又要將審計過程前置，將人才培養(yǎng)問題整改納入審計范圍，做到橫向擴展和縱向延伸，通過績效分析和數(shù)據(jù)關聯(lián)性分析對政策制定、執(zhí)行的實際效果進行綜合評價，進而構建全覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。

（四）強化重點環(huán)節(jié)的精準審計機制構建

創(chuàng)新型人才培養(yǎng)有其自身的特點，創(chuàng)新意識、創(chuàng)新人格和創(chuàng)新能力是培養(yǎng)的重點，審計目標是使資金、資源、資產(chǎn)的利用達到最優(yōu)化配置，審計效能發(fā)揮應突出有利于人才個性化培養(yǎng)的重點環(huán)節(jié)。在政策執(zhí)行方面，不能一味追求數(shù)量，要分類確定審計重點，實現(xiàn)精準審計。要突出對重點領域、重點部門、重點對象、重點資金的審計監(jiān)督，圍繞提升培養(yǎng)效果展開工作。在經(jīng)濟責任審計中，重點關注有關單位在落實人才培養(yǎng)中心地位方面的具體舉措和成效，包括資源投放、預算績效、考核評價等。改進創(chuàng)新型人才評價和激勵機制是精準審計的重點環(huán)節(jié)，要通過審計結果和評價引導人才評價標準、評價方式的制定，并通過審計反饋建議制定相關法規(guī)、規(guī)章等人才培養(yǎng)規(guī)范體系，進而健全人才培養(yǎng)的監(jiān)督檢查、問責追責機制。

結語

總之，創(chuàng)新型人才培養(yǎng)是系統(tǒng)內(nèi)外結構、要素與環(huán)節(jié)的互動影響過程，審計賦能系統(tǒng)各要素發(fā)揮最大能量，在保證政策執(zhí)行、人才培養(yǎng)質量與效率上起到監(jiān)督和檢測作用，而明確審計職能定位是賦能的關鍵，在此基礎上構建協(xié)同育人的培養(yǎng)機制，形成人才培養(yǎng)的有力支撐。

參考文獻

[1]楊偉國.戰(zhàn)略人力資源審計[M].上海：復旦大學出版社，2009：34–56.

[2]韋祖慶.創(chuàng)新型人才培養(yǎng)：價值與實現(xiàn)途徑[J].平頂山學院學報，2019（04）：108–111.

[3]劉天暢.內(nèi)部審計與績效評價聯(lián)動機制的思考[J].中國市場，2018（30）：147–152.

[4]楊燦明.新時代高校創(chuàng)新型人才培養(yǎng)[J].國家教育行政學院學報，2018（07）：3–7.

[5] 宋夏云 ，佳琦 . 國家審計功能邊界研究 [J]. 財經(jīng)論叢，2020（07）：73–82.