數(shù)字化環(huán)境下財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的構(gòu)建

劉偉勝

摘要：數(shù)字技術(shù)的發(fā)展給財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)運營管理和財務(wù)人員都提出了新的挑戰(zhàn)，面對挑戰(zhàn)，財務(wù)管理的核心任務(wù)之一就是推進財務(wù)人員能力建設(shè)，以期能有高效和前瞻性的應(yīng)對。本文通過分析數(shù)字化時代技術(shù)和業(yè)務(wù)發(fā)展對財務(wù)工作的挑戰(zhàn)，結(jié)合財務(wù)人員能力素質(zhì)模型搭建的考慮因素，提出了在數(shù)字化時代財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的基本框架，并為財務(wù)人員招聘遴選、績效考核、人才盤點等工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;財務(wù)管理;能力素質(zhì)模型

引言

從20世紀(jì)80年代起，伴隨著數(shù)字化和信息技術(shù)的發(fā)展，各類職業(yè)的內(nèi)涵也得到了極大的擴展。作為最古老的職業(yè)之一的財務(wù)工作所需技能的廣度和深度伴隨著數(shù)字化的大發(fā)展也得到了極大的擴充，也就是從傳統(tǒng)的記錄、核算和報告為主，到了以信息流程管控、數(shù)據(jù)管理和決策支持為主。財務(wù)的組織架構(gòu)的設(shè)置也從單人單任務(wù)的線性模式擴充到多元化的網(wǎng)絡(luò)化模式。由于數(shù)字化的發(fā)展是不間斷的，特征是新的技術(shù)和商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，這使得在數(shù)字化時代建立有效的財務(wù)人員的能力模型就成為挑戰(zhàn)。管理團隊需要在不斷演進的數(shù)字化環(huán)境中逐步建立能不斷適應(yīng)新技術(shù)環(huán)境的能力模型的策略、原則和方法。這些都要基于對數(shù)字化時代的特征的深入分析，以及對于財務(wù)能力素質(zhì)模型的特點的深刻理解。本文的目標(biāo)在于分析在數(shù)字化大發(fā)展的背景下，數(shù)字化技術(shù)的特點以及財務(wù)工作和財務(wù)人員面臨的挑戰(zhàn)，并探討數(shù)字化時代財務(wù)人員的能力素質(zhì)模型的構(gòu)建。

一、技術(shù)驅(qū)動財務(wù)變革

在過去的30年，數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展在不斷影響著社會生產(chǎn)生活的方方面面。數(shù)字化技術(shù)不斷演進，在演進和發(fā)展過程中體現(xiàn)出了幾個突出的特點。第一是連接。在數(shù)字化時代，個體之間的連接更緊密和更廣泛，個體之間的溝通規(guī)則也發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變。這些不但體現(xiàn)在人與人的溝通方式和技術(shù)的不斷演變和進步，同時也是物與物之間的數(shù)字化連接，主要是物聯(lián)網(wǎng)的催生和發(fā)展，極大促進了生產(chǎn)的進步和效能的提升。同時數(shù)字技術(shù)本身也由單點創(chuàng)新演變到了網(wǎng)絡(luò)化的技術(shù)協(xié)同進步，群體化技術(shù)層出不窮?；诙喾N技術(shù)整合的大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，促使事務(wù)要素之間的關(guān)聯(lián)性被重視和關(guān)注起來。同時由大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動的對于關(guān)聯(lián)性的身軀研究，使得資源的利用效率得以極大提升。第二是多元。數(shù)字化的發(fā)展一直伴隨著多層次數(shù)據(jù)處理技術(shù)的疊加應(yīng)用。同時持續(xù)保持著對多種數(shù)據(jù)的收集、整理、存儲和建模。新的數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，將可獲取和整理的數(shù)據(jù)的類型大大擴展了。尤其是新的數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，極大提升了對傳統(tǒng)上難以存儲、索引和進行元數(shù)據(jù)管理的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的治理水平。多元的數(shù)字時代又帶來了數(shù)據(jù)的混雜型，多類型數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)的復(fù)雜相關(guān)成為這一階段數(shù)字化的顯著特征。此外多樣化數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)密度不同，帶來的是管理難度和成本差異擴大，保持低成本下的高靈活性又成為這一階段數(shù)字化的目標(biāo)。第三是效率。效率不斷提升是整個數(shù)字化技術(shù)的突出特點，比如高速數(shù)據(jù)傳輸和超級計算機的發(fā)展都代表著數(shù)字化時代不斷提升效率的努力。效率提升的主要表現(xiàn)之一即速度的提升。在當(dāng)前的數(shù)字化階段，新的生產(chǎn)工藝的效率提升、5G高速通信技術(shù)的發(fā)展、海量數(shù)據(jù)的獲取和處理速度的加快、生產(chǎn)制造工藝的流程加快等都非常顯著。同時各類流程和技術(shù)的速度提升導(dǎo)致數(shù)據(jù)和對數(shù)據(jù)處理的時效性增強了，例如高頻交易帶來的高速數(shù)據(jù)處理能力的躍升。在提升效率的過程中，新的理念和方法被不斷引入，例如適應(yīng)高速數(shù)據(jù)處理的新的數(shù)據(jù)庫架構(gòu)的發(fā)展、機器人流程自動化的廣泛應(yīng)用，以及內(nèi)存計算的發(fā)展等。

在技術(shù)的飛速發(fā)展下，作為企業(yè)管理的核心模塊之一的財務(wù)工作也面臨著相應(yīng)的挑戰(zhàn)和變革，例如財務(wù)人員的知識和技能的提升，財務(wù)組織架構(gòu)的演變、財務(wù)系統(tǒng)和流程的轉(zhuǎn)型以及新的財務(wù)建模和財務(wù)數(shù)據(jù)處理方式的變化。本質(zhì)上這些挑戰(zhàn)是在不斷變化和演進的，深入分析和理解這些挑戰(zhàn)本身就是一個挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字時代財務(wù)面臨的挑戰(zhàn)

數(shù)字時代財務(wù)人員和財務(wù)工作面臨的挑戰(zhàn)主要有兩類，一類是傳統(tǒng)挑戰(zhàn)的數(shù)字化形式，另一類是數(shù)字技術(shù)和業(yè)務(wù)模式進步產(chǎn)生的新的挑戰(zhàn)。這類挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)邏輯、流程、方法都沒有本質(zhì)改變的前提下，新的技術(shù)的引入導(dǎo)致的財務(wù)運營和操作層面的挑戰(zhàn);而數(shù)字化背景下財務(wù)人員面臨的新挑戰(zhàn)主要是因為企業(yè)整體價值鏈的數(shù)字化導(dǎo)致的財務(wù)人員需要面臨的挑戰(zhàn)。

這兩類挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)不一樣，所以財務(wù)人員的應(yīng)對邏輯和方式也會有差異。例如傳統(tǒng)意義上的財務(wù)合規(guī)性的管理不僅僅需要關(guān)注財務(wù)報告的完整性、準(zhǔn)確性，以及信息披露的合規(guī)性，還需要增加對信息技術(shù)相關(guān)的流程和規(guī)則的合規(guī)性的管理。例如信息系統(tǒng)審計框架COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）已經(jīng)成為很多機構(gòu)制定財務(wù)管理戰(zhàn)略和規(guī)范時需要參考的框架和原則。相應(yīng)的，這類挑戰(zhàn)還包括了財務(wù)分析需要通過新一代的商業(yè)智能（Business Intelligence）的系統(tǒng)來提升對更大規(guī)模和更高頻度數(shù)據(jù)的處理的挑戰(zhàn)。尤其是涉及高頻交易數(shù)據(jù)的處理和合規(guī)性管理，多維度互聯(lián)網(wǎng)零售相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的處理和分析;還有就是會計憑證與發(fā)票的數(shù)字化導(dǎo)致的業(yè)務(wù)流程規(guī)則的調(diào)整以及財務(wù)檔案管理的數(shù)字化的挑戰(zhàn)等。

另一類就是因為數(shù)字技術(shù)進步導(dǎo)致的新的挑戰(zhàn)。例如傳統(tǒng)意義上財務(wù)職能的主要組織結(jié)構(gòu)形式是將所有財務(wù)工作都放在企業(yè)層級結(jié)構(gòu)中設(shè)立的集中統(tǒng)一的財務(wù)部中或董事會下。隨著信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理能力的進步，大型組織越來越多地使用共享服務(wù)中心（SSC）和業(yè)務(wù)財務(wù)伙伴（Finance Business Partner）的模式，從而創(chuàng)造出一種分離式架構(gòu)。在這種架構(gòu)下，共享中心應(yīng)用集合式的信息系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化的流程，通過全局或者局部自動化，高效承擔(dān)了交易性和重復(fù)性任務(wù)。這樣業(yè)務(wù)財務(wù)伙伴更接近業(yè)務(wù)本身，能夠與利益相關(guān)者（Stakeholder）進行更多互動，以影響組織創(chuàng)造和保留價值的方式。同時財務(wù)專業(yè)人員更熟悉業(yè)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域，通過對專業(yè)的理解和與業(yè)務(wù)團隊的有效溝通將自己嵌入組織，更頻繁地與財務(wù)部門之外的人員互動，并尋求更直接地影響決策和行動。與之類似，其他的數(shù)字時代的全新挑戰(zhàn)還包括了數(shù)據(jù)治理的進步導(dǎo)致更加復(fù)雜的多元化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融入財務(wù)管理和財務(wù)分析的挑戰(zhàn);新的溝通工具和協(xié)作平臺的引入導(dǎo)致的跨區(qū)域、跨文化以及跨業(yè)務(wù)背景的人員的協(xié)作的挑戰(zhàn);新的機器人流程自動化的發(fā)展導(dǎo)致的工作流程的優(yōu)化的挑戰(zhàn)等等。這些挑戰(zhàn)全都反映著數(shù)字化發(fā)展的主要特點，即連接、多元和高效。應(yīng)對數(shù)字化不斷發(fā)展和變化的需要，財務(wù)團隊需要有足夠的組織能力來做好應(yīng)對。

三、構(gòu)建數(shù)字時代財務(wù)人員能力素質(zhì)模型需要考慮的因素

從人力資源管理角度，員工能力模型一般分為三種：核心能力、專業(yè)能力和領(lǐng)導(dǎo)力。專業(yè)能力與具體職能直接相關(guān)，是完成工作所需偏操作型的能力。核心能力相對于專業(yè)能力較為抽象，是比專業(yè)能力更為基層的能力。從專業(yè)能力可以提煉出核心能力，通過核心能力的培養(yǎng)有利于專業(yè)能力的提升。領(lǐng)導(dǎo)力則是與任職者本身個性聯(lián)系更為密切的、側(cè)重于人與人之間的能力。這三個能力構(gòu)成了財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的基本框架。在數(shù)字化背景下，為應(yīng)對數(shù)字化的挑戰(zhàn)，公司在構(gòu)建財務(wù)人員的能力素質(zhì)模型時需要考慮幾個主要的因素。

（一）公司數(shù)字化戰(zhàn)略和發(fā)展階段

公司的數(shù)字化戰(zhàn)略對財務(wù)人員的能力素質(zhì)模型的構(gòu)建有直接的影響，包括整個的業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)，數(shù)據(jù)治理策略，信息系統(tǒng)合規(guī)的戰(zhàn)略等方向性的政策，這些戰(zhàn)略和政策對整個財務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)流程和財務(wù)數(shù)據(jù)的廣度和深度都有著很強的規(guī)范性和影響力，從而進一步影響了財務(wù)人員的能力模型的廣度。同時理解公司數(shù)字化的發(fā)展階段對于定位公司數(shù)字化能力有很深的意義，公司數(shù)字化能力決定了財務(wù)人員能力模型的深度，換句話說也就是數(shù)字化的資源和積累，是財務(wù)人員發(fā)揮能力的基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)組織架構(gòu)規(guī)劃和職能定位

財務(wù)職能按照附加值的不同可以分為三個層次：核算財務(wù)，負責(zé)基礎(chǔ)核算和財務(wù)報告;運營財務(wù)，負責(zé)企業(yè)內(nèi)運營相關(guān)的資金管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)控和風(fēng)險、績效管理;戰(zhàn)略財務(wù)，負責(zé)決策相關(guān)的財務(wù)分析、預(yù)測和支撐戰(zhàn)略決策。根據(jù)上文對數(shù)字化時代企業(yè)所要應(yīng)對挑戰(zhàn)的分析，數(shù)字化時代財務(wù)職能的價值點會更加側(cè)重于管理功能，價值點圍繞支持業(yè)務(wù)決策展開。強調(diào)溝通、協(xié)調(diào)、賦能成為數(shù)字化背景下財務(wù)工作的突出特點。表1對傳統(tǒng)財務(wù)職能和數(shù)字化時代財務(wù)職能進行了一個簡要對比：

（三）核心業(yè)務(wù)流程

財務(wù)人員的能力素質(zhì)模型需要與核心業(yè)務(wù)流程相協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)流程本身的特點對財務(wù)人員的能力模型的寬度和深度影響都很大，例如專業(yè)服務(wù)類的咨詢業(yè)的業(yè)務(wù)流程一般是項目制的短鏈條，在這類業(yè)務(wù)模式下，財務(wù)管理強調(diào)的是對相對較少的業(yè)務(wù)步驟的管理的深度，所以數(shù)字節(jié)點較少，但是單個節(jié)點覆蓋的信息較豐富。與之相對應(yīng)，例如傳統(tǒng)加工制造業(yè)的業(yè)務(wù)流程是長鏈條，流程覆蓋的節(jié)點較多，管理的重心就在于流程節(jié)點的組合和協(xié)調(diào)。此外，不同類型的核心業(yè)務(wù)流程一般是在不斷迭代和變化的，這種長期變化也是在設(shè)計財務(wù)人員能力素質(zhì)模型時需要考慮的。對核心業(yè)務(wù)流程的分析是設(shè)計財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的具體工作的基本出發(fā)點。

（四）標(biāo)桿管理和市場實踐

在設(shè)計能力素質(zhì)模型時需要考慮的市場實踐是通過標(biāo)桿管理（Benchmarking），目標(biāo)是定位最佳實踐（Best Practice），并以此為基準(zhǔn)，不斷地改善并最終創(chuàng)立公司自己的最佳實踐。由于數(shù)字時代多元性、高速變化的特征，在設(shè)計能力素質(zhì)模型時能夠通過標(biāo)桿管理有效定位最佳實踐會是效率很高的解決辦法。這里說的最佳實踐不僅僅是對外尋找最佳實踐，同時也是通過內(nèi)部定位的，也就是不斷對內(nèi)部員工的能力發(fā)掘和發(fā)展。通過有效的對內(nèi)外部市場實踐的分析，不但可以幫助公司財務(wù)部門迅速了解和實施新的財務(wù)管理的方法和技術(shù)，也可以通過對財務(wù)人員的能力素質(zhì)的差距分析（Gap Analysis）迅速找出可以提升的具體領(lǐng)域。由于數(shù)字化時代財務(wù)管理的跨行業(yè)跨區(qū)域特性，在考慮財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的構(gòu)建時，最佳實踐往往不限于同行業(yè)或者同區(qū)域?？缧袠I(yè)和跨區(qū)域的標(biāo)桿管理和最佳實踐分析經(jīng)常會帶來對財務(wù)人員能力范圍的全新理解和提升。

四、建議的財務(wù)人員能力素質(zhì)模型

根據(jù)上文所述財務(wù)職能的三個層面，從核心能力、專業(yè)能力和領(lǐng)導(dǎo)力三個方面，結(jié)合財務(wù)組織的基本規(guī)劃，即核算財務(wù)、運營財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)三個職能，建議財務(wù)人員能力素質(zhì)模型的具體能力圖譜如表2所示。

結(jié)語

在數(shù)字化時代，財務(wù)人員面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財務(wù)組織架構(gòu)，經(jīng)典的財務(wù)管理的工具、方法、邏輯，以及財務(wù)人員技能都經(jīng)歷了或者正在經(jīng)歷變革。面對變革和挑戰(zhàn)，財務(wù)人員需要重新考量能力素質(zhì)模型，以期對未來的能力發(fā)展，技能培訓(xùn)，業(yè)務(wù)結(jié)合都有所幫助。本文通過對數(shù)字劃時代的核心特點的分析，結(jié)合相應(yīng)的對財務(wù)人員的挑戰(zhàn)的分析，提出了三個方面的能力素質(zhì)模型。這個模型強調(diào)了財務(wù)人員的信息處理能力，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)掘能力，以及戰(zhàn)略層面的對公司和利益相關(guān)者的影響能力。與之相對應(yīng)，這個模型梳理了核心能力、專業(yè)能力和領(lǐng)導(dǎo)力三個層面。通過一個九宮矩陣，可以提升對能力素質(zhì)模型的要素的相關(guān)性的理解以及加強其可操作性。

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