基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)初探

倪華

[摘 要]基建項(xiàng)目作為改善民生、服務(wù)社會(huì)的重要工程，是我國重點(diǎn)推進(jìn)的建設(shè)項(xiàng)目，必須保證項(xiàng)目質(zhì)量，確保各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)都符合建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和要求。但是由于基建項(xiàng)目工期較長、投入較大，單純的結(jié)算審計(jì)并不能達(dá)到目的，必須開展全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)推進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，如此便可降低問題出現(xiàn)的概率，提高項(xiàng)目效益。文章分階段分析了基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要點(diǎn)，并提出加強(qiáng)審計(jì)效果的有效措施，為更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)提供參考。

[關(guān)鍵詞]基建項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);要點(diǎn);措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.158

1 引言

基建項(xiàng)目由于投入較大、工期較長，容易出現(xiàn)資金管控不嚴(yán)、過程監(jiān)督不力等問題，導(dǎo)致基建項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問題，既不能實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目建設(shè)的初衷，又造成資源的浪費(fèi)。工程審計(jì)則可以在一定程度上避免建設(shè)問題的出現(xiàn)。但是傳統(tǒng)模式下的結(jié)算審計(jì)是一種更為偏向于事后審計(jì)的方式，在動(dòng)態(tài)掌控基建項(xiàng)目建設(shè)的情況下，不能發(fā)揮很好的作用。因此，需要采用動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，對(duì)基建項(xiàng)目的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即從項(xiàng)目準(zhǔn)備階段開始，到建設(shè)招標(biāo)，再到施工以及竣工決算等過程均納入審計(jì)范圍。如此便可實(shí)時(shí)掌握基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程和狀況，避免出現(xiàn)審計(jì)漏洞。為更好地實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，需要仔細(xì)分析并且明確基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要點(diǎn)，掌握加強(qiáng)審計(jì)效果的有效措施。

2 基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要點(diǎn)

2.1 準(zhǔn)備階段的審計(jì)

對(duì)于基建項(xiàng)目這種工程量巨大且建設(shè)意義重大的工程來說，其項(xiàng)目準(zhǔn)備階段至關(guān)重要。此階段是決定基建項(xiàng)目是否要開展、如何開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析以做出最終決策。由此可見，可行性分析過程是否科學(xué)、結(jié)果是否準(zhǔn)確等關(guān)乎整個(gè)基建項(xiàng)目的開展情況，需要對(duì)此過程進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，以確?；?xiàng)目有一個(gè)良好的開端。具體來說，最重要的是對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行分析，查看報(bào)告出具過程是否嚴(yán)格遵循法定審批流程、報(bào)告中是否對(duì)基建項(xiàng)目可能出現(xiàn)的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施予以明確。另外，準(zhǔn)備階段的審計(jì)分析還需對(duì)基建項(xiàng)目各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的重要性予以界定，這樣在制定整體建設(shè)方案時(shí)就能有所側(cè)重。

2.2 建設(shè)階段的審計(jì)

建設(shè)階段并非指基建項(xiàng)目施工階段，而是施工前的建設(shè)計(jì)劃制訂階段，此階段包括設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工方案、編制招標(biāo)文件等。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，此階段對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的影響高達(dá)70%，有著決定性的作用。畢竟基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案確定以后，工程項(xiàng)目的建設(shè)方案也已被框定，所能操作的空間有限。因此，建設(shè)階段的審計(jì)要點(diǎn)不單是設(shè)計(jì)方案，查看編制的方案是否能在滿足項(xiàng)目需求的前提下采用最科學(xué)、性價(jià)比最高的設(shè)計(jì);還要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的精準(zhǔn)性等進(jìn)行審查，確定圖紙所標(biāo)注的數(shù)據(jù)、比例等分毫不差;根據(jù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行預(yù)算編制，了解依據(jù)此方案基建項(xiàng)目所需資金，并進(jìn)行大致的資金分配，以便對(duì)各環(huán)節(jié)的資金需求有一個(gè)整體把控。另外，招標(biāo)文件也是此階段的審計(jì)要點(diǎn)之一，審計(jì)之后的招標(biāo)方案才能保證其科學(xué)性。

2.3 招標(biāo)階段的審計(jì)

對(duì)有著巨大工程量的基建項(xiàng)目來說，招標(biāo)是其必不可少的環(huán)節(jié)。建設(shè)方根據(jù)制定的招標(biāo)文件發(fā)布公告，選擇最能滿足項(xiàng)目建設(shè)需求的施工方進(jìn)行合作，以便基建項(xiàng)目能夠順利推進(jìn);施工方則按照招標(biāo)要求編制投標(biāo)文件，繳納投標(biāo)保證金。在此過程中，招投標(biāo)雙方根據(jù)各自需求和能力進(jìn)行雙向選擇和匹配，成功后簽訂合同，確定法律關(guān)系。因此，在招標(biāo)階段，審計(jì)重點(diǎn)一方面應(yīng)該放在基建項(xiàng)目的工程量上，即報(bào)價(jià)金額和項(xiàng)目工程量是否匹配;另一方面應(yīng)該放在招投標(biāo)文件的審核上，查看建設(shè)方的招標(biāo)文件、施工方的投標(biāo)文件是否符合編制要求和標(biāo)準(zhǔn)。此外，對(duì)于招標(biāo)成功后雙方簽訂的合同也應(yīng)予以審計(jì)，就合同條款表述的精準(zhǔn)性、全面性等進(jìn)行審查，提高合同的科學(xué)性，以避免因表述不準(zhǔn)確、條款有漏洞等原因而出現(xiàn)的不必要的合同糾紛。

2.4 施工竣工階段的審計(jì)

施工階段是基建項(xiàng)目耗時(shí)較長、資金流動(dòng)較為頻繁和復(fù)雜的階段，也是極容易出現(xiàn)問題的階段，畢竟施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)計(jì)劃之外的情況，一旦處理不當(dāng)，就會(huì)造成審計(jì)隱患。因此，施工階段的審計(jì)重點(diǎn)就在于資金流轉(zhuǎn)的核查。同時(shí)，若是在施工過程中出現(xiàn)基建項(xiàng)目有關(guān)證照變更的情況，則需要實(shí)時(shí)了解變更進(jìn)程，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以便因信息掌控不到位而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，竣工結(jié)算階段的審計(jì)重點(diǎn)在于結(jié)算款項(xiàng)和項(xiàng)目資料，需要核查結(jié)算工作合規(guī)與否，基建項(xiàng)目全過程所產(chǎn)生的資料保存是否完備，以便出具最終的審計(jì)報(bào)告。

3 加強(qiáng)基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施

3.1 正確處理相關(guān)方關(guān)系

審計(jì)工作的順利開展需要各方人員的通力協(xié)作，既包括管理層人員，也包括施工人員;既需要工程監(jiān)理的配合，又需要承包方的配合。若審計(jì)人員在開展工作時(shí)，相關(guān)人員不全力配合提供資料、信息等，審計(jì)工作則很難開展。為此，需要處理好與各相關(guān)方的關(guān)系。首先，需要明確各相關(guān)方的責(zé)任和義務(wù)，界定其工作職責(zé)，表明配合審計(jì)是其必須要做的工作，這樣不僅能減少審計(jì)障礙，在檢查出審計(jì)問題時(shí)也能快速找到責(zé)任人，以便及時(shí)整改，削減問題影響范圍和程度。其次，在堅(jiān)持審計(jì)原則的基礎(chǔ)上，要靈活處理審計(jì)工作。比如，因市場形勢(shì)變動(dòng)、實(shí)際施工進(jìn)展等可能會(huì)出現(xiàn)合同變更的情況。若施工方要求變更，則雙方需要就此問題進(jìn)行詳細(xì)討論，包括變動(dòng)范圍、責(zé)任重新劃分等問題，確保在取得一致意見后再開展工作。

3.2 提高審計(jì)工作針對(duì)性

對(duì)審計(jì)人員來說，全過程跟蹤審計(jì)工作量巨大，任務(wù)繁重，需要耗費(fèi)大量精力。具體來說，首先需要對(duì)基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)進(jìn)行重要性評(píng)估，可以根據(jù)此環(huán)節(jié)對(duì)整體項(xiàng)目的影響程度大小、可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小等進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果得出一個(gè)大致的重要性排序，這在審計(jì)基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)時(shí)就能有的放矢，避免出現(xiàn)紕漏或是在不必要的地方花費(fèi)大量時(shí)間，影響整體審計(jì)效果。其次，對(duì)每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)也應(yīng)有所側(cè)重，比如建設(shè)階段的審計(jì)應(yīng)該重視設(shè)計(jì)方案的審查。因?yàn)樗瓶亓苏麄€(gè)基建項(xiàng)目實(shí)施的方向，是具有決定性作用的方案;施工階段則是要加強(qiáng)對(duì)原材料價(jià)格、質(zhì)量等的審查，因?yàn)椴少彮h(huán)節(jié)是極易出現(xiàn)問題的部分，虛報(bào)物價(jià)、以次充好等問題時(shí)有發(fā)生，因而必須強(qiáng)化此環(huán)節(jié)的審計(jì)，確保所有工作按照既定計(jì)劃進(jìn)行。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的真正實(shí)施者，直接關(guān)乎審計(jì)效果的好壞。畢竟即便是審計(jì)重點(diǎn)分析明確、審計(jì)制度制定完善、審計(jì)流程科學(xué)合理，若是審計(jì)人員無法將其落實(shí)到位，那么再完美的準(zhǔn)備只會(huì)是一紙空談，無法發(fā)揮出其應(yīng)有作用，甚至是一種資源的浪費(fèi)。因此，需要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員工作能力。具體來說，一是通過專題培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式為審計(jì)人員提供更多理論與實(shí)踐相結(jié)合的機(jī)會(huì)，幫助審計(jì)人員接觸和了解更多專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、成功的審計(jì)案例等，增加工作經(jīng)驗(yàn);二是培養(yǎng)審計(jì)人員的工作敏感性，提高其快速發(fā)現(xiàn)問題的能力，比如將有問題和沒問題的建設(shè)資料放在一起進(jìn)行對(duì)比，使其知悉有問題的資料一般錯(cuò)在何處，有何特質(zhì)等，這樣就能顯著提高審計(jì)人員的工作效率。

4 結(jié)論

綜上所述，基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)可以分為準(zhǔn)備階段、建設(shè)階段、招標(biāo)階段以及施工竣工階段，每個(gè)階段都有其審計(jì)要點(diǎn)，都需要審計(jì)人員予以足夠重視。為加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)效果，可以采取正確處理相關(guān)方案、提高審計(jì)工作針對(duì)性以及加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)等措施。

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