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    提高稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效的思考

    2020-11-30 09:07:36謝金榮
    時代金融 2020年27期
    關(guān)鍵詞:風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效提高

    謝金榮

    摘要:稅務(wù)機關(guān)在稅收管理過程中引進風(fēng)險管理理念,把稅收風(fēng)險管理融入稅收征管的全過程。本文結(jié)合基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險應(yīng)對實踐,探索提高基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效的路徑,建設(shè)稅收風(fēng)險應(yīng)對專業(yè)團隊。

    關(guān)鍵詞:提高? 風(fēng)險應(yīng)對? 質(zhì)效? 專業(yè)團隊

    風(fēng)險管理是現(xiàn)代管理學(xué)研究的新方向,其主要是研究風(fēng)險出現(xiàn)的內(nèi)在規(guī)律和相關(guān)控制方法,以實現(xiàn)用最小的管理成本取得最大管理收益的過程。近年來,稅務(wù)部門在稅收管理過程中融入風(fēng)險管理理念,把稅收風(fēng)險管理融入稅收征管全過程,在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上,針對納稅人不同類型、不同等級的稅收風(fēng)險,合理配置稅收管理資源,通過風(fēng)險提醒、納稅評估、出口退(免)稅評估、特別納稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段,防控稅收風(fēng)險,形成風(fēng)險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價的閉環(huán)管理系統(tǒng),有效解決了基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險管理中專業(yè)支持不足、信息化程度不高、法治規(guī)范不嚴謹?shù)葐栴},為稅收管理現(xiàn)代化做出了有益探索。

    一、稅收風(fēng)險應(yīng)對存在的問題

    稅收風(fēng)險應(yīng)對是稅收風(fēng)險管理最核心的環(huán)節(jié),縣(區(qū))級稅務(wù)部門(以下簡稱基礎(chǔ)稅務(wù)部門)是承擔(dān)稅收風(fēng)險應(yīng)對的實施主體,基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量、效率的高低對稅收風(fēng)險管理的效果具有決定性的影響。

    當前基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險應(yīng)對存在諸多的問題,具體來看主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

    (一)基層稅務(wù)干部對稅收風(fēng)險管理認識不足

    對稅收風(fēng)險管理的內(nèi)在含義缺乏全面、深刻的認識;對稅收風(fēng)險管理的方法、措施缺乏較深的理解,重經(jīng)驗管理、輕大數(shù)據(jù)分析,重日常管理,輕風(fēng)險防范,把稅收風(fēng)險管理看作是單項工作,與稅收執(zhí)法工作割裂開來,沒有把風(fēng)險管理融合到日常稅收管理工作中。

    (二)基層稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

    稅收風(fēng)險管理是綜合性理論,在實踐中需要大批精通征收管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、涉稅法律、國際稅收管理、特殊行業(yè)運行等方面的高素質(zhì)專化人才,特別是隨著風(fēng)險應(yīng)對復(fù)雜性的增加,需要科學(xué)高效的團隊協(xié)作運作模式,而目前基層風(fēng)險應(yīng)對單兵作戰(zhàn)、依賴經(jīng)驗傳統(tǒng)習(xí)慣的現(xiàn)象較為普遍,部分稅務(wù)人員對團隊化管理、協(xié)作化履責(zé)、專業(yè)化分工模式的轉(zhuǎn)變認識不足。

    (三)現(xiàn)行稅收風(fēng)險管理運行機制不健全,考評機制不完善

    基層稅收風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置、資源配置不盡合理,崗責(zé)體系不夠完善,稅收風(fēng)險管理實踐無章可循,各職能部門資源未有效整合、未發(fā)揮整體合力,機關(guān)部門、專業(yè)化團隊、應(yīng)對分局之間未形成一體化、扁平化的分工協(xié)作體系,多頭下發(fā)、多頭部署、隨意選戶、簡單應(yīng)對的現(xiàn)象普遍存在。風(fēng)險應(yīng)對缺乏長效管理機制,應(yīng)對結(jié)果運用不充分,應(yīng)對與管理聯(lián)動效應(yīng)不強,后續(xù)征管反饋建議缺乏針對性、操作性,對促進納稅人稅收遵從度提升防患于未然的作用也不夠明顯。

    (四)風(fēng)險應(yīng)對整體質(zhì)量不高,應(yīng)對過程缺乏制度保障和剛性約束

    現(xiàn)有風(fēng)險分析手段、方法落后,缺乏有效的現(xiàn)代的信息技術(shù)系統(tǒng)支撐。應(yīng)對人員案頭分析不深入、不全面、簡單粗放,責(zé)任心不強,滿足于程序操作的形式完美,僅對下發(fā)疑點開展評估,就數(shù)字論數(shù)字、就指標評指標,舉證約談走過場,疑點排除淺顯化,人為主觀判斷還不同程度存在,應(yīng)對結(jié)果不能有效驗證分析疑點問題,導(dǎo)致稅收風(fēng)險應(yīng)對成效往往與分析預(yù)期差距較大。

    (五)風(fēng)險應(yīng)對支持保障力度不夠

    稅務(wù)部門稅收風(fēng)險應(yīng)對“單兵作戰(zhàn)”現(xiàn)象普遍,受制于稅收風(fēng)險應(yīng)對人員個人政策業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析、檢查技能等方面的能力缺乏,不僅應(yīng)對效率、應(yīng)對質(zhì)量不高,還因應(yīng)對過程不公開透明可能滋生大量的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

    二、影響稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效主要因素分析

    當前基層稅收風(fēng)險管理還存在的諸多問題,影響因素也較多,但其中的基層稅務(wù)人員綜合能力素質(zhì)有待提升是最致命的問題。稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效受制于稅收風(fēng)險應(yīng)對人員職業(yè)素養(yǎng)的高低。

    一方面,稅收風(fēng)險應(yīng)對人員個人政策業(yè)務(wù)水平、數(shù)據(jù)分析能力、檢查技能等方面的能力缺乏,稅收風(fēng)險應(yīng)對效率、應(yīng)對質(zhì)量不高。具體體現(xiàn)在應(yīng)對人員案頭分析不深入、不全面、簡單粗放,責(zé)任心不強,滿足于程序操作的形式完美,僅對下發(fā)疑點開展評估,就數(shù)字論數(shù)字、就指標評指標,缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)報表信息、納稅申報信息以及內(nèi)外部情報數(shù)據(jù)的深入挖掘拓展和多維思考,各種關(guān)聯(lián)指標分析不夠,缺乏對賬賬、賬表、賬實、表表等之間深入的鉤稽對比分析和深度邏輯思考判斷,難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。應(yīng)對程序?qū)嵤┎灰?guī)范,與納稅人約談、下戶實地檢查過程、應(yīng)對處理定性不夠嚴謹,不能按現(xiàn)行規(guī)定要求嚴格執(zhí)行。舉證約談走過場,疑點排除淺顯化,人為主觀判斷還不同程度存在,應(yīng)對結(jié)果不能有效驗證分析疑點問題,導(dǎo)致稅收風(fēng)險應(yīng)對成效往往與分析預(yù)期差距較大。整體稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效還有待進一步提高。保證應(yīng)對質(zhì)效的關(guān)鍵仍取決于應(yīng)對人員的職業(yè)素養(yǎng),對于上述問題,目前缺乏系統(tǒng)具體的制度規(guī)范保障的剛性約束。

    另一方面,各級稅務(wù)機關(guān)科室部門的專業(yè)優(yōu)勢、實體化功能沒有得到有效的發(fā)揮,機關(guān)專家人才、業(yè)務(wù)骨干在風(fēng)險管理中的支撐、引領(lǐng)、輻射作用不明顯,人力資源沒有得到充分的利用,專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力分享、協(xié)同、支持機制未有效建立,不能體現(xiàn)專業(yè)化、集約化管理的要求,不能匹配日益復(fù)雜的應(yīng)對形勢。迫切需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機關(guān)、基層兩個層面的資源,為稅收風(fēng)險應(yīng)對提供有力支撐。

    三、提高稅收風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效的措施

    為進一步完善風(fēng)險管理運行機制,提高風(fēng)險管理資源配置效率,及時解決稅收風(fēng)險應(yīng)對中出現(xiàn)的疑難復(fù)雜涉稅問題,組建風(fēng)險管理專業(yè)團隊,建立“專業(yè)支持+綜合應(yīng)對”的專業(yè)化、團隊化運行機制,促進風(fēng)險管理質(zhì)效全面提升。

    (一)強化內(nèi)部專業(yè)應(yīng)對團隊建設(shè)

    基層稅務(wù)部門稅收風(fēng)險專業(yè)應(yīng)對團隊,按照稅收管理分類分級管理要求,考慮行業(yè)、規(guī)模等可以設(shè)立若干小組,小組不少于3人,小組中既要有經(jīng)驗豐富的老同志,也要有專業(yè)知識突出的骨干,還要有理論功底扎實的青年,形成高中低搭配、老中青結(jié)合的團隊組合;要更注重具有會計師、稅務(wù)師、律師等資格的高素質(zhì)人才培養(yǎng),也要突出具有專業(yè)行業(yè)素質(zhì)的人才培養(yǎng),著力解決稅收風(fēng)險管理中行業(yè)知識不足的問題;要注重專業(yè)團隊成員中青年才俊培養(yǎng),通過風(fēng)險應(yīng)對實踐進行鍛煉,避免理論水平高而實踐能力弱的情況;要進一步優(yōu)化風(fēng)險管理專業(yè)團隊人員績效評價,探索建立更標準、更科學(xué)的量化評價方式,強化績效結(jié)果運用,調(diào)動干部隊伍積極性;建設(shè)一支真正具備較高風(fēng)險管理水平、適應(yīng)新時代稅收風(fēng)險管理需要的人才隊伍。

    專業(yè)小組承擔(dān)重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目的稅收風(fēng)險應(yīng)對,集中承擔(dān)復(fù)雜、疑難問題的攻關(guān),積極探索以案頭分析為主要應(yīng)對方式下針對性較強的約談溝通模式和證據(jù)歸集模式。

    (二)強化內(nèi)部專業(yè)支持團隊建設(shè)

    按照團隊支撐、統(tǒng)籌集約化管理的原則,選拔業(yè)務(wù)專家,組成支持團隊,為應(yīng)對團隊在案頭分析、應(yīng)對實施等重要環(huán)節(jié)提供有力支撐。根據(jù)實際情況,組建風(fēng)險管理專業(yè)支持團隊,支持若干風(fēng)險應(yīng)對團隊。

    專業(yè)支持團隊由機關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)合分局業(yè)務(wù)骨干共同組建,職責(zé)主要包括:

    第一,應(yīng)對過程支持。負責(zé)提供風(fēng)險應(yīng)對過程中的檢查業(yè)務(wù)支持;負責(zé)提供稅收政策確定性問題的稅收政策支持;提供與所得稅、貨勞稅、大企業(yè)與國際稅收等有關(guān)的會計賬務(wù)處理方法,以及會計與稅收的差異等方面的財務(wù)會計支持;提供與生產(chǎn)經(jīng)營模式、生產(chǎn)工藝、行業(yè)賬務(wù)核算特點、行業(yè)常見涉稅風(fēng)險點等相關(guān)的行業(yè)知識支持;提供數(shù)據(jù)情報支持;負責(zé)提供與風(fēng)險應(yīng)對流程、系統(tǒng)操作等相關(guān)信息技術(shù)支持。

    第二,負責(zé)風(fēng)險應(yīng)對過程支持內(nèi)容的持續(xù)改進、優(yōu)化,負責(zé)典型案例編寫和業(yè)務(wù)培訓(xùn)專業(yè)支持。

    (三)強化外部專業(yè)支持團隊建設(shè)

    推進稅收管理社會化,加強與財政、市場監(jiān)督、海關(guān)、住建、環(huán)評、銀行等部門的協(xié)作,依托政府綜合治稅平臺,擴大信息獲取范圍,提升情報支撐實效。

    積極探索建立與行業(yè)協(xié)會、重點企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系。根據(jù)各地實際情況,從行業(yè)集中度較高、具有一定代表性的行業(yè)中,選擇部分行業(yè),聘請行業(yè)協(xié)會中的專家、部分大企業(yè)總工程師為行業(yè)顧問,為稅收風(fēng)險應(yīng)對人員提供行業(yè)風(fēng)險特征、生產(chǎn)工藝特點等專業(yè)知識咨詢。

    聘請專業(yè)律師為稅收風(fēng)險應(yīng)對常年法律顧問,進一步明確服務(wù)事項,固化服務(wù)范圍。

    成立稅收政策專家委員會,分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭負責(zé),政策法規(guī)部門具體承辦,負責(zé)稅收政策確定性管理,保證稅收政策執(zhí)行的合法性、確定性和統(tǒng)一性,及時協(xié)調(diào)解決風(fēng)險應(yīng)對中出現(xiàn)的政策疑難問題、政策確定問題,統(tǒng)一稅收政策理解和執(zhí)行口徑,規(guī)范稅收執(zhí)法行為,提升風(fēng)險應(yīng)對的法治水平。

    (四)專業(yè)團隊人員績效評價

    在稅收風(fēng)險應(yīng)對序列方面扎實開展個人績效評價,構(gòu)建稅收風(fēng)險應(yīng)對客觀評價體系,績效考評依據(jù)數(shù)據(jù)說話,有效實現(xiàn)了績效考核考評指標化、數(shù)字化、累積化、可比化。

    設(shè)定規(guī)范化、個性化考核指標,把個人績效得分分解為工作量得分和工作成效得分兩個關(guān)鍵指標(KPI),并分別設(shè)定得分計算公式。在工作量得分計算方面,將風(fēng)險應(yīng)對流程劃分為若干個工作節(jié)點,并確定每個節(jié)點的節(jié)點系數(shù)、崗位系數(shù)、難度系數(shù),以此設(shè)定每個工作節(jié)點基準分,根據(jù)應(yīng)對人員參與的工作節(jié)點,確定基準得分。并根據(jù)工作節(jié)點的不同難度,進行崗位系數(shù)和難度系數(shù)調(diào)整,綜合計算個人績效工作量;在工作成效得分計算方面,依據(jù)風(fēng)險管理各項基礎(chǔ)指標,采集疑點分析數(shù)量、應(yīng)對總成效、單戶應(yīng)對成效等數(shù)據(jù),以工作量得分為基礎(chǔ),結(jié)合疑點準確率、成效系數(shù)計算工作成效得分。最終以工作量和工作成效兩個關(guān)鍵指標得分,確定納稅評估個人績效得分。

    參考文獻:

    [1]樊勇.OECD國家大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].國際稅收,2014(2).

    [2]張德志.稅收風(fēng)險管理理論與實踐[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2013.

    [3]馬曉穎等.稅收風(fēng)險管理策略[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2015.

    [4]國家稅務(wù)總局教材編寫組.征管評估(高級)[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2016.

    作者單位:國家稅務(wù)總局干部學(xué)院

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