談商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)問(wèn)題與對(duì)策

江洋

（華商銀行，廣東 深圳 518048）

一、引言

隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化，我國(guó)銀行業(yè)的改革與發(fā)展也從中獲得了一定成績(jī)，各大銀行紛紛加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，并且投入大量的人力物力，有效降低了金融風(fēng)險(xiǎn)以及金融犯罪事件的發(fā)生幾率。但是，從另一方面來(lái)講，這些金融風(fēng)險(xiǎn)以及犯罪問(wèn)題并不能夠完全根除，而且由于銀行本身就存在著高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的性質(zhì)特點(diǎn)，在這一過(guò)程中也面臨著許多新的問(wèn)題。

近幾年來(lái)，發(fā)生銀行員工內(nèi)外勾結(jié)舞弊的情況越來(lái)越多，并且這類案件所涉及的金額非常大，比如2016年郵政儲(chǔ)蓄銀行發(fā)生79億票據(jù)大案，這是一起由銀行內(nèi)部員工與外部不法分子內(nèi)外勾結(jié)，違法違規(guī)辦理同業(yè)理財(cái)和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、非法套取和挪用資金的重大案件，牽涉機(jī)構(gòu)較多，情節(jié)十分惡劣，嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)秩序；還有同年發(fā)生的廣發(fā)銀行惠州分行違法違規(guī)擔(dān)保120億元，與郵政儲(chǔ)蓄銀行發(fā)生的案件類似。2017年民生銀行北京分行航天橋支行假理財(cái)案件，其支行行長(zhǎng)張某利用職位便利，使用偽造的理財(cái)合同和銀行印章，騙取客戶的理財(cái)資金，并以產(chǎn)品“讓利”轉(zhuǎn)讓的方式吸引該行私人銀行高凈值客戶，致使逾150名投資者被套，這是一起由銀行管理層道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，其涉案金額約16.5億元，涉嫌違法犯罪。

通過(guò)上述的金融案件發(fā)生情況來(lái)看，主要原因在兩個(gè)方面：一方面是涉案人員缺乏正確的道德價(jià)值觀和職業(yè)操守，另一方面是因?yàn)殂y行管理混亂、內(nèi)部控制不到位，內(nèi)部審計(jì)缺失、內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，導(dǎo)致銀行存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由此可見(jiàn)，在銀行的發(fā)展過(guò)程中，不僅要嚴(yán)格按照銀保監(jiān)會(huì)和央行的要求進(jìn)行各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，同時(shí)也要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合自身的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，并落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，通過(guò)制度約束來(lái)提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而保證內(nèi)部控制切實(shí)發(fā)揮其作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性及其存在的問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否到位與該企業(yè)所營(yíng)造的內(nèi)部控制環(huán)境是緊密相關(guān)的。任何企業(yè)，其發(fā)展一定是在相對(duì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中運(yùn)行，既包括外部的環(huán)境，也包括內(nèi)部的環(huán)境。外部環(huán)境具有不可控因素，不受企業(yè)的約束和控制，因此不納入企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的范疇。而所謂的內(nèi)部控制環(huán)境，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)的一種文化氛圍，是企業(yè)的紀(jì)律框架，而且這種企業(yè)文化氛圍能夠影響員工的控制意識(shí)，是內(nèi)部控制體系的基本組成要素。內(nèi)部控制與內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)系，可以用一句話來(lái)概括：即使內(nèi)部控制制度再完善，如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度也難以有效發(fā)揮其作用，最后貫徹執(zhí)行的效果也差強(qiáng)人意，內(nèi)部控制環(huán)境的變化可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)控管理效果的直接反映。

那么如何建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境呢？應(yīng)該從以下兩個(gè)方面著手：

第一，商業(yè)銀行在制定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)時(shí)，要確保目標(biāo)的合理性，同時(shí)在組織結(jié)構(gòu)上要體現(xiàn)出內(nèi)控管理的職責(zé)分離，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以及制定與銀行管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度和流程；

第二，商業(yè)銀行內(nèi)部形成一種高水平的職業(yè)道德氛圍，同時(shí)銀行管理層要以身作則，組織和監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制正常運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)控作用并有效落實(shí)內(nèi)控制度。

（二）當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題

商業(yè)銀行身處特殊、敏感行業(yè)，直接關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，所以無(wú)論從其自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展出發(fā)，還是從社會(huì)監(jiān)督角度，商業(yè)銀行都主動(dòng)或被動(dòng)、逐步建立了內(nèi)部控制機(jī)制。但從目前的運(yùn)行情況來(lái)看，商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還存在許多問(wèn)題。

1、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)的作用就是對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行進(jìn)行有效地監(jiān)督和管控。要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，其重要的前提條件就是要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。而從目前的情況來(lái)看，大多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性方面還是非常欠缺的，有些根本沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；有些雖設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)中的一些問(wèn)題，卻因?yàn)槭窍录?jí)的原因不敢反饋和上報(bào)，就算將問(wèn)題上報(bào)了，但對(duì)于問(wèn)題相應(yīng)的改進(jìn)以及解決過(guò)程和結(jié)果均無(wú)法有效實(shí)時(shí)跟進(jìn)。同時(shí)，管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所提出的意見(jiàn)也不夠重視，使得內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行。長(zhǎng)此以往，內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性逐漸減弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，在對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督和管控方面難以發(fā)揮其作用，大大增加了銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2、不同崗位職責(zé)未嚴(yán)格分離

目前，在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，仍然存在一人身兼數(shù)職、混崗的現(xiàn)象。一方面是因?yàn)榻鹑隗w制的改革，銀行內(nèi)部人員并不多，實(shí)際工作中所設(shè)立的崗位也不多；另一方面也正是因?yàn)槿藛T數(shù)量的限制，許多不相容的崗位未嚴(yán)格分離，所以出現(xiàn)了一人身兼數(shù)職以及混崗的現(xiàn)象，給銀行帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定不合理，缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，只是一味地注重業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的提高，未根據(jù)自身的情況來(lái)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在較大的不合理性。比如，浦發(fā)銀行成都分行長(zhǎng)期保持了“零不良”的記錄，但是在2018年1月，銀保監(jiān)會(huì)公告稱，浦發(fā)銀行成都分行為了掩蓋不良貸款行為，通過(guò)編造虛假用途、分拆授信以及越權(quán)審批等手法，違規(guī)辦理信貸、同業(yè)、理財(cái)和保理等業(yè)務(wù)，向1493個(gè)空殼企業(yè)授信，其金額達(dá)到了775億元，其中涉案人員也達(dá)到了200多個(gè)。由此可看出，在過(guò)分追求完美的考核指標(biāo)中，往往存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

4、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較薄弱

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的過(guò)程中，仍然存在部分員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在部分員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防范不屬于自身的職責(zé)范圍，認(rèn)為這只是部分崗位和管理層的事情；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)防控的措施流程太復(fù)雜，在實(shí)際工作中將其簡(jiǎn)化再簡(jiǎn)化；更有甚者居然出現(xiàn)逆向操作，先把事情辦完，后續(xù)再補(bǔ)辦審批手續(xù)。諸如此類嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的工作態(tài)度，給予了許多不法分子有機(jī)可乘。

5、職業(yè)道德操守缺失

員工職業(yè)道德操守缺失也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題之一。主要表現(xiàn)在部分員工缺乏基本的道德價(jià)值觀，容易受到利益的驅(qū)使不顧及客戶以及銀行的利益，為謀取私利而實(shí)施了一系列違法違規(guī)的操作。比如，2015年6月，平安銀行某位員工忽悠老人購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，勸說(shuō)老人購(gòu)買該銀行發(fā)行的產(chǎn)品，甚至口頭承諾“不會(huì)出現(xiàn)虧損，可以放心購(gòu)買”，而根據(jù)當(dāng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)結(jié)果顯示，老人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)屬于平衡性，根本無(wú)法承受太高的風(fēng)險(xiǎn)，以至于老人在兩個(gè)月內(nèi)虧損20萬(wàn)元?？梢?jiàn)，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的過(guò)程中，還需要格外注重員工職業(yè)道德操守的培養(yǎng)。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對(duì)策

面對(duì)瞬息萬(wàn)變、紛繁復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行必須先練好內(nèi)功，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，培育好能有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用的沃土，方能使制定的內(nèi)部控制制度得以落實(shí)，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，才可以確保金融市場(chǎng)的安全性。

（一）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮其監(jiān)督管理作用

在建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用得以有效發(fā)揮。對(duì)此，商業(yè)銀行要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并直接上報(bào)董事會(huì)。同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出改進(jìn)建議并有效落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）制定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完善考核機(jī)制

商業(yè)銀行在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，首先要明確一點(diǎn)——并不是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)越高越好。因?yàn)檫^(guò)高的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，會(huì)無(wú)形增加內(nèi)部員工的壓力，在這樣的作用下反而更容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，商業(yè)銀行決策層在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)情況以及自身的實(shí)際情況來(lái)制定，保證制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)切實(shí)可行。同時(shí)，應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，完善相應(yīng)的考核機(jī)制，可以分別從顧客滿意度、內(nèi)部流程、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及員工創(chuàng)新等四個(gè)方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并給予不同指標(biāo)不同的權(quán)重，使銀行內(nèi)部員工能夠充分意識(shí)到考核的作用并不僅僅是注重業(yè)績(jī)的提升，更是綜合能力以及道德素養(yǎng)的提升。通過(guò)制定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完善相應(yīng)的考核機(jī)制，不僅可以有效減輕員工的工作壓力，而且能夠有效激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任心，促使內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）人力資源合理配置，嚴(yán)格分離不同崗位職責(zé)

商業(yè)銀行要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)人力資源進(jìn)行合理配置，優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，同時(shí)對(duì)于不相容的崗位，要嚴(yán)格進(jìn)行分離，并貫徹落實(shí)相應(yīng)的崗位制度?？梢酝ㄟ^(guò)采取輪崗交流制、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假制等，重點(diǎn)排查重要部門(mén)以及關(guān)鍵崗位，從而有效避免崗位違規(guī)操作、關(guān)聯(lián)崗位串通作案等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成特色的企業(yè)文化

商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化教育工作，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)典型案例深化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可采取定期或者不定期的培訓(xùn)計(jì)劃，并根據(jù)不同崗位職責(zé)制定不同的培訓(xùn)和考核內(nèi)容，從而形成自身具有特色的風(fēng)險(xiǎn)文化，員工也能在潛移默化地影響下，樹(shù)立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（五）加強(qiáng)職業(yè)道德培育，提高全員的道德素養(yǎng)

針對(duì)商業(yè)銀行員工職業(yè)道德操守必須高標(biāo)準(zhǔn)高要求的特點(diǎn)，銀行要根據(jù)不同的崗位職責(zé)制定不同的道德培育計(jì)劃，持續(xù)、有針對(duì)性地進(jìn)行員工道德素養(yǎng)培訓(xùn)。同時(shí)，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)干部也要發(fā)揮自身的模范作用，樹(shù)立正確的職業(yè)道德標(biāo)桿，鼓勵(lì)銀行內(nèi)部員工爭(zhēng)當(dāng)大家學(xué)習(xí)的道德模范。此外，在相關(guān)的考核工作中，要將道德標(biāo)準(zhǔn)納入其中作為一項(xiàng)參考指標(biāo)，賦予其一定的權(quán)重；并且要時(shí)刻關(guān)注員工的思想動(dòng)態(tài)，幫助員工解決工作以及生活上的困難，同時(shí)不斷引導(dǎo)其提升自身的自控能力，從而自覺(jué)地抵御各種不良誘惑，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。