行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的優(yōu)化路徑

賈艷榮

（河北省社會(huì)公益項(xiàng)目建設(shè)管理中心，河北 石家莊 050000）

引言

行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，主要就是實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)流程的管控，還能保證機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，還能夠完成既定的管理目標(biāo)。在制度體系當(dāng)中，其中蘊(yùn)藏了制約、調(diào)節(jié)方式。只有實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理優(yōu)化與配置，才能夠不斷提升內(nèi)部控制的水平。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理職能的方式，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，開展合理化的會(huì)計(jì)核算工作，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的合理性。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全局性的分析，開展合理的預(yù)算編制工作。在加強(qiáng)資金管理力度的基礎(chǔ)上，促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

在行政事業(yè)單位內(nèi)部防范與管控風(fēng)險(xiǎn)十分重要，只有建立健全的內(nèi)部管理系統(tǒng)，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部環(huán)境建設(shè)等工作，才能夠?qū)T工的內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。但就目前實(shí)際情況進(jìn)行分析，有些單位存在內(nèi)部控制意識(shí)不足的問(wèn)題，普遍都認(rèn)為單位的資金來(lái)源比較穩(wěn)定，不需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。甚至還有的單位認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅屬于財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作，其他部門的重視度不足。此外，內(nèi)部管控的權(quán)責(zé)界定不清晰，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)候出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象。事業(yè)單位存在重視制度，輕視執(zhí)行的問(wèn)題，都是由于沒(méi)有量化的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部控制體系不健全。

（二）預(yù)算執(zhí)行制度不嚴(yán)格，約束力不足

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過(guò)程中，預(yù)算管控是其中最重要的組成部分。各個(gè)部門在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，都有嚴(yán)格的系統(tǒng)與程序，進(jìn)而保證單位有效的開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。雖然行政事業(yè)單位都采用了部門預(yù)算的制度，但是部門的預(yù)算編制還不夠準(zhǔn)確。因此，單位會(huì)經(jīng)常開展年度預(yù)算的調(diào)整工作。在實(shí)際的財(cái)務(wù)支出過(guò)程中，也沒(méi)有根據(jù)年度預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，還可能會(huì)出現(xiàn)許多支出項(xiàng)目，不利于后續(xù)會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。

（三）缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)的單位的內(nèi)部控制效用能否發(fā)揮出來(lái)，離不開內(nèi)部監(jiān)督。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)人才綜合能力不強(qiáng)等問(wèn)題，這就導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督職能無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。此外，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重視度不足，無(wú)法發(fā)揮出實(shí)際的監(jiān)督效用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的優(yōu)化路徑

（一）滿足單位內(nèi)控需求，提高領(lǐng)導(dǎo)層重視程度

行政事業(yè)單位為了逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋的要求，就要結(jié)合單位的崗位職能，進(jìn)行權(quán)責(zé)的劃分，還要逐步梳理業(yè)務(wù)流程。在強(qiáng)化監(jiān)督管控機(jī)制的基礎(chǔ)上，遵循單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律。在明確內(nèi)控范圍的基礎(chǔ)上，完善制衡控制機(jī)制，進(jìn)而加強(qiáng)執(zhí)行、監(jiān)督力度。在日常運(yùn)營(yíng)中，單位要注重事前風(fēng)險(xiǎn)防范工作與事中的延伸管理，以消除各種蘊(yùn)藏的隱患，及時(shí)進(jìn)行漏洞的填補(bǔ)。只有消除各種管理危機(jī)，使領(lǐng)導(dǎo)層能夠重視內(nèi)部控制制度的落實(shí)，才能夠優(yōu)化內(nèi)部控制框架。在實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門交流與溝通的基礎(chǔ)上，避免操作方式流于形式化。在完善內(nèi)控建設(shè)工作的基礎(chǔ)上，發(fā)揮出實(shí)際的工作職能，保證后續(xù)經(jīng)營(yíng)決策的合理性。

（二）完善預(yù)算管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督效用

行政事業(yè)單位的收支依據(jù)就是結(jié)合批準(zhǔn)的預(yù)算，規(guī)定單位的支出規(guī)模與支出方向。由此不難得知，只有建立健全的預(yù)算管理制度，才能夠?yàn)閮?nèi)控管理體系的落實(shí)奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位可以將單位的預(yù)算與內(nèi)設(shè)部門的約束進(jìn)行整合，明確規(guī)定的時(shí)間、方法等。在推行部門預(yù)算與所屬各級(jí)預(yù)算的基礎(chǔ)上，實(shí)行對(duì)單位非獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位，開展合理的預(yù)算編制工作，以避免各個(gè)部門出現(xiàn)預(yù)算不符合實(shí)際的情況，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算約束的情況。通過(guò)建立預(yù)算分析、預(yù)算跟蹤與評(píng)價(jià)制度的方式，保證資金的合理使用，還能夠有效提升資金的使用效益。

與此同時(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要懂得利用資產(chǎn)的價(jià)值，制定明確的預(yù)算控制目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的融合。政府采購(gòu)部門在進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)的時(shí)候，要實(shí)行對(duì)于預(yù)算的審核工作，保證采購(gòu)項(xiàng)目與預(yù)算相符合。如果某個(gè)部門出現(xiàn)了預(yù)算超出資產(chǎn)范圍的情況，就需要停止進(jìn)行采購(gòu)工作。在對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的各項(xiàng)管理程序，促進(jìn)后續(xù)采購(gòu)工作的順利開展。通過(guò)實(shí)行對(duì)增量資產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行審批，還要落實(shí)資產(chǎn)的購(gòu)置監(jiān)督工作，進(jìn)而保證資產(chǎn)購(gòu)置的科學(xué)性與合理性。最后，要想將內(nèi)部控制的實(shí)際效用發(fā)揮出來(lái)，就要完善監(jiān)督控制體系，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的融合，逐步加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，并對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，逐步優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

（三）合理利用信息化手段，完善建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

行政事業(yè)單位為了強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度，就要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的融合，依托于先進(jìn)的信息化平臺(tái)，與內(nèi)部控制的建設(shè)相融合，并加快各個(gè)部門的信息傳遞速度，徹底解決信息單一、無(wú)法滲透到實(shí)處的局面。相關(guān)的工作人員可以利用財(cái)政預(yù)算的軟件，編制增量資產(chǎn)產(chǎn)出的計(jì)劃，并開展全面的評(píng)估工作，以保證預(yù)算管理工作的合理性。通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)的核算與分析工作，逐步實(shí)現(xiàn)集成化的管理目標(biāo)，避免因人為核算導(dǎo)致的失誤。

與此同時(shí)，行政事業(yè)單位要想在穩(wěn)定的環(huán)境中發(fā)展，就需要內(nèi)部控制制度進(jìn)行支撐。通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的方式，實(shí)行對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督與評(píng)估。在這個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)的就是政府資產(chǎn)購(gòu)置、資金投入等內(nèi)容。只有行政事業(yè)單位能夠更加全面的了解自身的生存情況，設(shè)立崗位責(zé)任制，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，進(jìn)而保證內(nèi)部管理活動(dòng)的有效性。行政事業(yè)單位可以依托于SWOT進(jìn)行分析，直觀的了解各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)促進(jìn)私營(yíng)部門與公共部門的管理融合，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理范圍當(dāng)中。在秉承行政事業(yè)單位管理方針的基礎(chǔ)上，結(jié)合各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行管控，還要平衡單位的收支與支出情況，時(shí)刻做好應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。在滿足單位內(nèi)控需求，提高領(lǐng)導(dǎo)層重視程度的基礎(chǔ)上，保證建設(shè)項(xiàng)目的順利開展，以不斷提升行政事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在多變的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)十分重要，屬于一項(xiàng)全局性的工作。相關(guān)的管理人員要立足于實(shí)際情況，建立健全的控制制度，對(duì)后續(xù)的工作活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃。在樹立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目與政府采購(gòu)的管控力度。通過(guò)不斷優(yōu)化內(nèi)部組織框架，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度的基礎(chǔ)上，完善預(yù)算管理制度，保證預(yù)算編制的合理性，還能夠逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)員工工作行為的約束，進(jìn)而為行政事業(yè)單位創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。