建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性探究

陳園

（中建港務(wù)建設(shè)有限公司，上海 200433）

一、內(nèi)部控制在建筑施工企業(yè)中的意義

所謂內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營管理中利用系統(tǒng)性手段實行控制管理功能的一種程序，其管理質(zhì)量在很大程度上取決于該程序的規(guī)范性、完善性以及系統(tǒng)性。在現(xiàn)如今的時代，許多行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)愈漸重視內(nèi)部控制帶來的作用與意義，實行內(nèi)部控制的主要目的就是為了能夠?qū)⑵髽I(yè)各種經(jīng)營資源如人力資源、物力資源、財務(wù)資源等充分進(jìn)行系統(tǒng)化管理，用以提高經(jīng)營管理的效益性與質(zhì)量性。對于建筑施工企業(yè)來講，由于建筑施工這種特殊經(jīng)營活動的經(jīng)營周期十分漫長，在成本投入與施工團(tuán)隊管理中所涉及的內(nèi)容十分廣泛，在人員管理方面也較為復(fù)雜，同時影響整體施工質(zhì)量的因素又有太多的不確定性，相對于其他企業(yè)而言，其經(jīng)營活動存在的風(fēng)險更多更高，很多建筑施工企業(yè)在實現(xiàn)控制目標(biāo)時因缺乏建立內(nèi)部控制意識與程序，沒有完善的重大風(fēng)險預(yù)警以及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，導(dǎo)致不能及時防范與應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，為建筑施工企業(yè)帶來巨大損失，因此，在建筑施工企業(yè)中實行內(nèi)部控制顯然具有十足的必然性。

在內(nèi)部控制中，不僅能夠通過一套完整的內(nèi)部控制制度來制約建筑施工企業(yè)各級部門之間的經(jīng)營行為，對于施工中存在的各種問題有著及時的處理，確保施工質(zhì)量得以提升；更能夠在其中對于所存在的經(jīng)營風(fēng)險有著一定的規(guī)避作用。眾所周知，建筑施工過程中所面臨的風(fēng)險類型也較多，需要一套完善的內(nèi)部控制制度來監(jiān)控這些風(fēng)險，同時控制、降低這些風(fēng)險的出現(xiàn)，保障施工質(zhì)量；此外，整個施工活動中需要各級部門共同參與，內(nèi)部控制可以使這些部門提高配合效率，更通過監(jiān)督考核制度來提高施工團(tuán)隊之間的工作積極性，對于整個建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有舉足輕重的意義。

二、建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制中的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識與重視

縱觀我國建筑行業(yè)的發(fā)展歷程，普遍出現(xiàn)這樣的一種現(xiàn)狀：管理層普遍重視施工技術(shù)、設(shè)備配置以及建筑項目，從而忽略團(tuán)隊管理與經(jīng)營水平。這樣一來導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，沒有根據(jù)經(jīng)營需求去建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，更有甚者對內(nèi)部控制不屑一顧，認(rèn)為搞這些管理與提高施工質(zhì)量一點幫助也沒有。也有相當(dāng)一部分建筑施工企業(yè)在這方面存在一定的誤區(qū)與偏差，普遍將內(nèi)部控制等同于會計成本控制、將工程完成進(jìn)度作為內(nèi)部控制的重要手段等。此外，內(nèi)部控制的落實與執(zhí)行需要內(nèi)部監(jiān)控部門進(jìn)行審計糾察，確保其中所存在的問題及時得以發(fā)現(xiàn)，并控制所產(chǎn)生的風(fēng)險，在建筑施工企業(yè)中，因為國家各級部門的審查因素，這些企業(yè)的內(nèi)部控制工作重心應(yīng)付于審查工作的不在少數(shù)，其中所有的內(nèi)部監(jiān)控部門缺乏應(yīng)有的職能。這幾種普遍現(xiàn)象導(dǎo)致國內(nèi)大多數(shù)建筑施工企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識嚴(yán)重缺乏，更談不上重視內(nèi)部控制的作用與意義。

（二）缺乏施工風(fēng)險的評估預(yù)測機(jī)制

眾所周知，施工項目的復(fù)雜性與突發(fā)性導(dǎo)致施工風(fēng)險因素有很多，同時現(xiàn)有的風(fēng)險管理效果明顯不盡人意、有待提高。畢竟風(fēng)險與收益是相輔相成的，風(fēng)險的存在使得企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理上變得更加謹(jǐn)慎，這也是實行內(nèi)部控制的主要防范目的。在通常情況下，因為施工項目的資金占用量大，流動性慢，回收期長，預(yù)算粗糙，管理松散，風(fēng)險評估機(jī)制不健全等各種問題在其中不斷地出現(xiàn)，例如對于每一次的施工項目都需要在事后做好基本的風(fēng)險總結(jié)，確保下一次新的項目施工對于這些風(fēng)險有著較為規(guī)范的規(guī)避措施，但現(xiàn)如今部分施工企業(yè)不僅缺乏事后的風(fēng)險總結(jié)工作，更在招標(biāo)階段便缺乏對施工項目的施工風(fēng)險評估預(yù)測機(jī)制，甚至有部分企業(yè)為了達(dá)到中標(biāo)目的而不得不接受部分不平等條約，根本沒有合理針對施工項目的各種風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)測分析，導(dǎo)致后期的施工項目進(jìn)度一度處于滯后拖延、管理亂象層出的現(xiàn)狀。

（三）缺乏先進(jìn)有效的信息溝通手段

企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏有效的信息系統(tǒng)支持，在5G時代，信息成為內(nèi)部控制建設(shè)有效性的關(guān)鍵因素，對提高企業(yè)管理達(dá)到控制目標(biāo)具有重要意義。施工項目體量通常較為龐大，其中的資金鏈與工期跨度時間十分長，部分建筑企業(yè)的部門分工又較為分散，導(dǎo)致施工階段中極易出現(xiàn)項目集中程度較低且流動性又比較強(qiáng)的現(xiàn)象；此外，施工項目地域分布廣，部分甚至在一些偏僻的地區(qū)進(jìn)行開展，這樣一來導(dǎo)致很多地域因為通信信號不夠強(qiáng)，施工部門之間沒有較為良好的溝通手段，更缺乏信息溝通手段的應(yīng)用，其中的施工信息便沒有相應(yīng)的共享性，甚至在一定程度上會影響信息的實效性，給建筑施工企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，也可能會對施工項目的開展進(jìn)度帶來負(fù)面影響；再有，缺乏先進(jìn)有效的信息溝通手段，會造成相關(guān)會計信息的失真，容易出現(xiàn)違法違紀(jì)的現(xiàn)象，有些工作人員甚至?xí)眯畔⒙┒?，行賄受賄、挪用或盜竊公款、侵占企業(yè)資金等使國有資產(chǎn)遭受不必要的損失。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，完善整體內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從董事會、監(jiān)事會、高級管理層開始，逐漸重視內(nèi)部控制的作用與意義，并不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高自身的內(nèi)部控制意識，通過帶動企業(yè)從上到下的學(xué)習(xí)來不斷形成構(gòu)建較為良好的內(nèi)部控制環(huán)境，形成一種企業(yè)文化，利用企業(yè)文化滲透內(nèi)部控制，并不斷提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度。還要注重培養(yǎng)內(nèi)部控制的經(jīng)營管理者，尤其是在監(jiān)督部門中，必須要明確職能與責(zé)任分工，結(jié)合績效評估、薪酬分配、激勵制度等為內(nèi)部控制責(zé)任的落實提供基礎(chǔ)。企業(yè)管理層必須要從自身嚴(yán)格要求自己，讓其他部門看到管理層的決心，逐漸加強(qiáng)全公司對內(nèi)部控制的重視意識，更好地去遵守內(nèi)部控制管理制度，從而提高建筑施工企業(yè)整體的內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）引進(jìn)風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理以完善內(nèi)部控制管理體系

建筑施工企業(yè)可以引進(jìn)風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)來提高對建筑施工風(fēng)險的管理質(zhì)量，在信息時代，市場范圍擴(kuò)展至全球，競爭對象也早已遍布世界各地，引進(jìn)并建立風(fēng)險評估與預(yù)警絕對是一種正確的選擇。同時要在其中不斷加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險管理意識，重視基礎(chǔ)工作，在施工過程中收集信息與資料用來進(jìn)行風(fēng)險識別與分類，為風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)做好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在信息系統(tǒng)中充分將內(nèi)部控制目標(biāo)得以細(xì)化分類，同時建立相應(yīng)的項目數(shù)據(jù)庫，將不同的項目事項進(jìn)行分類，以系統(tǒng)自身的風(fēng)險預(yù)測等級來繪制對應(yīng)的風(fēng)險趨勢圖或者概率圖等，同時根據(jù)定性定量原則來對不同等級與不同階段中的施工風(fēng)險采取合理的措施去進(jìn)行規(guī)避與預(yù)警，還要建立風(fēng)險因素數(shù)據(jù)庫，對于其他建筑施工項目分析中的風(fēng)險因素進(jìn)行及時更新與添加，在該系統(tǒng)的幫助下逐漸提高對施工風(fēng)險的評估控制與預(yù)警質(zhì)量，從而不斷去完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。

（三）建立信息應(yīng)用平臺，提高信息溝通效率質(zhì)量

為了能夠提高建筑施工企業(yè)在施工中的信息資源共享性與實效性，企業(yè)應(yīng)利用計算機(jī)技術(shù)構(gòu)建與完善信息應(yīng)用平臺，使企業(yè)各級部門可以在其中得以相互溝通聯(lián)系，形成一個整體，提高內(nèi)部控制信息傳遞的效率與效果，同時還可以在該信息平臺中掌握不同部門真實、實際的內(nèi)部控制狀況，確保對其內(nèi)部控制進(jìn)行及時調(diào)整、糾偏，不僅提高了施工企業(yè)在施工中進(jìn)行溝通的效率與質(zhì)量，更可以幫助內(nèi)部控制質(zhì)量得以完善提升。比如8Manage就是一項非常不錯的信息應(yīng)用平臺管理軟件，兼具私有云和公共云服務(wù)，8Manage總共分為九大管理子系統(tǒng)，其中OA（辦公自動化）非常適合用于內(nèi)部信息溝通作用。OA功能十分多，比如機(jī)構(gòu)管理，為企業(yè)員工提供服務(wù)對象的聯(lián)系方式；還有公告管理，為企業(yè)全體員工提供公告信息通知功能；表單與流程管理，對于所通過的表單類型、申請人以及申請時間段方便查詢與統(tǒng)計、計算；此外，會議管理、即時通訊、文檔管理、留言通告與移動終端等功能，為建筑施工企業(yè)提高信息溝通效率與質(zhì)量提供了不可多得的應(yīng)用便利性。最后，對于那些偏遠(yuǎn)地域的施工，可以通過信號放大器等設(shè)備來提高信號質(zhì)量，確保信息應(yīng)用平臺得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高整體的施工信息溝通效率。

四、結(jié)束語

總而言之，有效的內(nèi)部控制可以提高管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、管理效率，保證各項管理制度有效貫徹執(zhí)行，加強(qiáng)企業(yè)競爭力。在現(xiàn)如今的時代里，建筑施工企業(yè)之間提高內(nèi)部控制質(zhì)量逐漸成為主流趨勢，越來越多施工企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制的作用，建立內(nèi)部控制體系與管理機(jī)制。在此之間，如何根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制問題提出合理建議與對策，成為眾多施工企業(yè)所面臨的難題之一。