淺談新形勢下如何應(yīng)用金融審計防范金融風(fēng)險

【摘要】隨我國改革開放的不斷深入，經(jīng)濟實力不斷增強，使許多潛在金融風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)出來。同時，由于目前世界經(jīng)濟形勢更加嚴(yán)峻，導(dǎo)致金融世界產(chǎn)生更多不確定因素，發(fā)生金融風(fēng)險的幾率增大。在金融運行過程中，需要對現(xiàn)階段金融市場進行分析，發(fā)現(xiàn)潛在金融風(fēng)險。本文將從運用金融審計出發(fā)，探討如何通過金融審計手段進行金融風(fēng)險防范。

【關(guān)鍵詞】新形勢 金融審計 金融風(fēng)險

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與經(jīng)濟全球化不斷深入，為我國金融發(fā)展帶來許多機遇，同時也帶來許多風(fēng)險挑戰(zhàn)。我國金融市場受金融體制影響，本身就處于一個不完善的狀態(tài)。同時，由于金融本身具有的貨幣信用經(jīng)濟屬性，導(dǎo)致許多不確定與投機因素，尤其在資源配置過程中更易出現(xiàn)問題。為保證金融市場平穩(wěn)運行，需要把握好金融風(fēng)險處理工作，保證金融安全

一、現(xiàn)階段存在的金融風(fēng)險

（一）金融風(fēng)險集中化

目前金融資本不斷集中，對實體經(jīng)濟的控制力越來越大，導(dǎo)致金融風(fēng)險已經(jīng)逐漸成為集中向社會風(fēng)險。金融部門作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟中操縱資源配置的核心部位，在控制金融資本流動的過程中，對人力資本、其他物質(zhì)資本、技術(shù)要素的結(jié)合也存在一定影響。而金融資本的不斷集中，使金融世界受人為因素與投機工作的影響更大。同時，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，造成金融資本逐步由實際向虛擬轉(zhuǎn)移，使金融資本脫離實體進行操作成為可能，也使金融運行中的不確定性不斷增大，導(dǎo)致產(chǎn)生更多金融風(fēng)險。

（二）金融風(fēng)險不斷積累

受金融體制影響，金融風(fēng)險積累加劇。同時全球化經(jīng)濟變革特有的的自由化、國際化、一體化、證券化等特征，使不同國家經(jīng)濟體質(zhì)、法律制度、監(jiān)管能力等在金融發(fā)展過程中。對于部分國家或地區(qū)而言，由于市場經(jīng)濟體制不完善，金融自由化與金融市場國際化不能有效帶動其經(jīng)濟發(fā)展。即便如此，仍有許多國家仍盲目地將金融市場直接融入到經(jīng)濟發(fā)展過程中，最終導(dǎo)致高度市場化的金融制度與尚未完全市場化的實體經(jīng)濟之間發(fā)生矛盾，造成信用風(fēng)險、政策風(fēng)險、管理風(fēng)險等多種風(fēng)險積累，造成金融市場隱患。

二、目前金融審計工作中存在的不足

（一）審計范圍較小

目前，在審計過程中可以發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域存在許多問題。不僅存在于金融機構(gòu)中，同時還受到經(jīng)濟體質(zhì)、金融體制、監(jiān)管體系不完善等原因影響，但從我國目前金融審計工作狀況來看，工作主要圍繞主要圍繞金融企業(yè)開展工作，不重視金融監(jiān)管機構(gòu)審計，審計工作涉及范圍較小，導(dǎo)致金融審計工作不夠全面。同時，由于審計過程中對國家以及金融監(jiān)管機構(gòu)認(rèn)識不足，導(dǎo)致審計工作在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系中出現(xiàn)問題，不能為金融風(fēng)險防范提供幫助。

（二）審計方法落后

在我國進入審計工作中，其審計的對象基本為國有商業(yè)銀行，政策性銀行和國家控股的股份制商業(yè)銀行，但對于其他非國有金融機構(gòu)這條銀行包括資產(chǎn)管理公司、信托公司、證券公司等，都沒有系統(tǒng)性的審計方法。這就導(dǎo)致經(jīng)審計工作存在漏洞，無法全面掌控金融風(fēng)險要素。同時隨我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，各類非國有金融機構(gòu)如雨后春筍般出現(xiàn)，因此保守的傳統(tǒng)金融審計方式已經(jīng)難以適應(yīng)目前金融社會的需要，甚至可能影響威脅到金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）審計力量不足

審計力量不足，主要體現(xiàn)在國家審計力量與內(nèi)部審計力量上。首先在國家審計過程中，我國直屬的中央金融機構(gòu)，在全國3000多個縣（市、區(qū)）均設(shè)有分支機構(gòu)，但審計署及其特派辦從事金融審計的人員不足300人，審計力量存在明顯不足。從調(diào)查結(jié)果來看，開展金融審計工作以來，多數(shù)銀行分支機構(gòu)沒有接受過檢查且沒有連續(xù)的開展審計監(jiān)督工作，甚至間隔4年進行。最終導(dǎo)致監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間界線模糊，金融機構(gòu)道德風(fēng)險不斷增大。

其次，內(nèi)部審計力量存在嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)為申請人員與業(yè)務(wù)素質(zhì)達標(biāo)人員數(shù)量不足。在我國銀行業(yè)內(nèi)部審計工作中，專業(yè)審計人員與銀行員工比例多為1：100，與中國人民銀行總行所規(guī)定的銀行內(nèi)部審計人員與員工比例存在明顯差距。同時在實際工作中，存在分行一級內(nèi)部審查部門干部配備人員少同時審計任務(wù)多等情況。最終由于專業(yè)人才數(shù)量難以匹配審計人才數(shù)量，導(dǎo)致審計工作效率低下，不能真正在金融市場風(fēng)險防范工作中發(fā)揮作用。

三、新形勢下應(yīng)用金融審計防范金融風(fēng)險的措施

（一）把握金融發(fā)展趨勢，拓展審計工作范圍

面對目前金融改革和發(fā)展的趨勢，必須對審計工作的范圍進行拓展。首先必須重視創(chuàng)新業(yè)務(wù)，將金融衍生品，電子銀行產(chǎn)品等新興金融產(chǎn)物納入審計范圍內(nèi)。同時嚴(yán)格審查商業(yè)銀行為，避免出現(xiàn)以“業(yè)務(wù)創(chuàng)新”為名，規(guī)避監(jiān)管為實的隱蔽手段。其次應(yīng)將證券公司、商業(yè)銀行等混業(yè)經(jīng)營發(fā)展納入審計范圍內(nèi)，將原本沒有在金融審計工作中的證券保險，信托業(yè)務(wù)等納入到主要分析內(nèi)容中，并將其作為商業(yè)銀行常規(guī)審計對象。最后必須重視業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收件審計的情況，在進行審計工作過程中，不能單一地對審計金融機構(gòu)財務(wù)收支進行審計，這樣很難揭露出金融運行過程中存在的問題。而應(yīng)在擴展審計工作范圍時，將業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查與財務(wù)收支甚至進行有機結(jié)合起來，把金融機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)作為金融風(fēng)險發(fā)現(xiàn)與控制的切入點，通過金融審計工作實現(xiàn)對金融風(fēng)險的有效控制。

（二）借鑒先進審計經(jīng)驗，創(chuàng)新審計工作方法

新時期以來，我國金融市場雖然得到一定發(fā)展，但在全球范圍內(nèi)來看，我國金融仍處于落后狀態(tài)，因此必須對先進先進經(jīng)驗進行借鑒，再根據(jù)我國狀況，創(chuàng)新審計工作方法。針對我國目前金融發(fā)展情況，國外值得我們借鑒的深切方法，主要包括分析性測試與內(nèi)部控制制度評價。

分析性測試即對金融趨勢進行簡單分析比率分析。但在以往審計工作過程中，我國應(yīng)用此方法時，主要是根據(jù)申請人員自身經(jīng)驗來開展，并沒有將其作為一門專業(yè)技術(shù)，忽略審計工作的內(nèi)在技巧。但實際上，為發(fā)揮分析性測試作用，需要對審計過程中的方方面面進行重視，例如分解數(shù)據(jù)確定，可容忍誤差計算期望值等。同時在進行分析性測試過程中，為更好地識別特定風(fēng)險，需要對所選擇的審計分支機構(gòu)進行了解，同時發(fā)揮審計損益賬戶的作用，從而確定審計工作重點。

在我國開展金融審計工作的過程中，雖然對內(nèi)部控制制度評價有所利用，也能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。但在實際運營過程中，通常認(rèn)為內(nèi)部調(diào)查與測試工作較為費時、繁復(fù)，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)誤區(qū)。實際上審計人員沒有必要對所有業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)活動以及分支機構(gòu)開展內(nèi)部調(diào)查與控制可以憑經(jīng)驗判斷出重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，例如貸款循環(huán)，聯(lián)行清算循環(huán)等進行針對性內(nèi)部測試，同時對較為重要的計算機控制分支機構(gòu)等進行內(nèi)部測試?？梢灾苯硬粶y試其他內(nèi)控活動，把握好審計工作的重點，從而發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險根源，并根據(jù)審計工作結(jié)果提出有效的防范措施。

（三）系統(tǒng)分析金融風(fēng)險，加強金融風(fēng)險管理

為做好金融風(fēng)險防控工作，首先需要對其進行分析，才能加強金融風(fēng)險管理。根據(jù)風(fēng)險基礎(chǔ)設(shè)計理論可以了解到金融危機的風(fēng)險主要分為兩大類，首先是來自于審計金融企業(yè)的風(fēng)險，包括企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境變化與內(nèi)部控制或經(jīng)營管理不確定性給審計帶來的風(fēng)險;其次是由于審計主體忽略被審單位存在的重大錯誤帶來的風(fēng)險。

金融審計工作雖然無法控制金融企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，但可以通過定性分析，對風(fēng)險進行量化，這就要求實際進行金融企業(yè)審計監(jiān)督過程中，必須把握好金融業(yè)務(wù)循環(huán)的脈絡(luò)，并對其進行實際跟蹤，將申請工作重點放在金融運行過程與程序上，而非過去金融表現(xiàn)中。其次，進行審計管理工作時，必須認(rèn)識到，審計人員是審計工作中的重要因素。因此，需要從審計人員的政策水平、法治觀念、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)等方面出發(fā)，對審計人員的思維方式進行培養(yǎng)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時針對制度健全完善，制定好金融審計準(zhǔn)則，并細(xì)化審計工作，進一步建立起更為具體的升級質(zhì)量考核評價體系，對參審人員及申請小組的工作質(zhì)量進行嚴(yán)格考察。

結(jié)束語：

金融行業(yè)發(fā)展過程中，不僅會迎來機遇，也會遇到問題。金融審計作為金融管理過程中的重要部分，能夠在防范金融風(fēng)險過程中起到良好作用。但金融審計單位必須認(rèn)識到，在通過金融審計來防范金融風(fēng)險的過程中，必須注重金融審計工作的規(guī)范化管理，樹立起正確的工作理念，并且對以往審計方式進行改革，才能保證工作的有效性，實現(xiàn)對金融風(fēng)險的有效冬右范。

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作者簡介：王志勇，出生年月：（1981.5.28-），男，漢族，河北唐山人，所在院校：河南科技大學(xué)，職稱：中級經(jīng)濟師，學(xué)歷：本科，研究方向：金融。