煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施分析

趙娜

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，煤炭企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，煤炭企業(yè)想要立于不敗之地，就必須通過不斷優(yōu)化自身管理水平來提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。而在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常會(huì)面臨大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，企業(yè)需要通過全面預(yù)算管理提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，以盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益。文章針對(duì)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的難點(diǎn)進(jìn)行了分析，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以期提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);預(yù)算管理;財(cái)務(wù)問題

全面預(yù)算管理是新時(shí)期發(fā)展的產(chǎn)物，可以幫助煤炭企業(yè)減少大量資源的重復(fù)浪費(fèi)，做到企業(yè)資源的科學(xué)分配，進(jìn)而最終達(dá)到提升企業(yè)運(yùn)營管理水平和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。但是要想做好煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理卻并非易事，在這個(gè)過程中存在著許多的難點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要理清思路，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷探索行之有效的應(yīng)對(duì)措施去解決問題、克服困難，努力做好煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理，以確保煤炭企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

新時(shí)期，煤炭行業(yè)的發(fā)展形式越來越嚴(yán)峻，在這種情況下，煤炭企業(yè)不得不面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整。在這一過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響了企業(yè)能否平穩(wěn)渡過當(dāng)前的嚴(yán)峻考驗(yàn)。要知煤炭企業(yè)不同于普通行業(yè)，涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量非常之大，管理難度也是非常高。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者如果可以為企業(yè)制定一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系，就可以幫助盡量減少和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)健，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。首先，煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理可以降低企業(yè)投資成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)有大量的人力物力投入，資源配置數(shù)量和頻率都非常高，容易出現(xiàn)資源重復(fù)浪費(fèi)等問題，但是通過做好全面預(yù)算管理，可以促使企業(yè)提高資源配置效率，降低企業(yè)運(yùn)營成本以達(dá)到資源效益最大化。其次，煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理有利于完善內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算工作本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)統(tǒng)籌規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)控制度是相輔相成的關(guān)系，可以彌補(bǔ)部分內(nèi)控制度缺失的環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理有利于引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)各部門積極參與企業(yè)建設(shè)，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)作，從整體上提升企業(yè)綜合管理水平，從而最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致全員參與程度不夠

全面預(yù)算管理是一種價(jià)值管理方式，其目標(biāo)是通過預(yù)算的形式降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。煤炭企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、管理各部門分工明確，但是溝通協(xié)作較少，時(shí)常存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，信息差導(dǎo)致各部門之間容易產(chǎn)生摩擦和誤解。同時(shí)，再加上行業(yè)的特殊性，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的重視程度是不一樣的，大部分企業(yè)都比較重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)量、安全生產(chǎn)等都比較重視，但是對(duì)全面預(yù)算工作，卻認(rèn)為其只是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，與生產(chǎn)部門無關(guān)。尤其是部分采購、人力資源、技術(shù)部門的職工甚至管理者會(huì)下意識(shí)的認(rèn)為出現(xiàn)預(yù)算管理就是壓縮開支、會(huì)阻礙和束縛部門工作的開展，有這種誤區(qū)的人不在少數(shù)。如果有上級(jí)主管部門要對(duì)其全面預(yù)算工作進(jìn)行檢查，各部門也只是做做樣子，完全不重視，參與程度也比較低。殊不知，全面預(yù)算管理工作，“全面”兩個(gè)字很關(guān)鍵，需要各個(gè)部門之間密切協(xié)作溝通，方可提高工作效率。而現(xiàn)在這種因?yàn)閷?duì)全面預(yù)算工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠?qū)е赂鞑块T之間各自為戰(zhàn)的局面卻非常普遍，成為一大難點(diǎn)。

（二）全面預(yù)算管理編制方法不合理

部分煤炭企業(yè)的預(yù)算編制方法過于簡(jiǎn)單、單一，這導(dǎo)致在后期的全面預(yù)算管理執(zhí)行實(shí)施過程中會(huì)受到許多阻礙。預(yù)算指標(biāo)如果不考慮現(xiàn)實(shí)因素影響，與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程過于脫節(jié)，不能實(shí)事求是地為生產(chǎn)經(jīng)營工作服務(wù)，就會(huì)失去它的指導(dǎo)作用，也會(huì)讓生產(chǎn)經(jīng)營部門產(chǎn)生諸多微詞，提高全面預(yù)算管理工作的難度。要知道煤炭的開采、挖掘和運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)流程受影響因素非常之多，例如煤炭挖掘過程中地質(zhì)條件、人工消耗、新型設(shè)備配置等的變化，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)支出的變化。如果全面預(yù)算管理編制方法不合理，很容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理的失靈，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（三）全面預(yù)算考核工作流于形式

部分煤炭企業(yè)不僅生產(chǎn)經(jīng)營部門缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，甚至連財(cái)務(wù)和管理部門都缺乏對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，因此對(duì)全面預(yù)算考核工作流于形式。全面預(yù)算考核工作本來是應(yīng)該按照季度、月度落實(shí)到部門及責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核的。但是由于種種原因，很多煤炭企業(yè)的全面預(yù)算考核都只是走過場(chǎng)，沒有發(fā)揮全面預(yù)算考核工作的作用，也無法發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

（四）忽視對(duì)全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制的建立

部分煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行全面預(yù)算方案的制定過程中，往往會(huì)忽視對(duì)全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制的重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理方案內(nèi)缺乏預(yù)算預(yù)警機(jī)制。尤其是很多全面預(yù)算管理方案，僅僅設(shè)計(jì)了事后控制部分，卻沒有設(shè)計(jì)事前預(yù)警和事中控制部分，無法確保全面預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、做好煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的措施分析

（一）提高重視程度，完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)，加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全員參與。首先，應(yīng)該明確全面預(yù)算管理責(zé)任中心，全面預(yù)算管理的落實(shí)執(zhí)行部門包括哪些部門，并明確這些部門責(zé)任人，只有權(quán)責(zé)明確，才能更加高效地開展工作。其次，需要成立全面預(yù)算管理辦公室，作為全面預(yù)算管理工作的日常班子，主要負(fù)責(zé)制定、審核、調(diào)整、分析、落實(shí)和監(jiān)督全面預(yù)算管理工作。最后，應(yīng)該完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)。煤炭企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理，就必須做到建立健全全面預(yù)算管理架構(gòu)體系、建立健全全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、建立健全全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制、規(guī)范全面預(yù)算管理流程、客觀科學(xué)進(jìn)行指標(biāo)分解工作、引導(dǎo)企業(yè)職工進(jìn)行全員參與等6個(gè)方面，只有這樣才能真正促使全面預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）提升編制的科學(xué)性，規(guī)范全面預(yù)算管理流程

在進(jìn)行全面預(yù)算方案編制的過程中，一定要堅(jiān)持科學(xué)合理、實(shí)事求是的編制原則。同時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提升自身全面預(yù)算編制水平，真正做到有的放矢。而在規(guī)范全面預(yù)算管理流程方面，需要將以下這六個(gè)步驟做好。第一步，預(yù)算準(zhǔn)備。整理和分析上一經(jīng)營周期數(shù)據(jù)、未來企業(yè)年度發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，觀察當(dāng)前生產(chǎn)產(chǎn)能及市場(chǎng)環(huán)境等。第二步，預(yù)算編制。預(yù)算編制內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)包括成本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、人力資源預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等。預(yù)算編制流程方法上應(yīng)從上至下進(jìn)行逐層分析。第三步，預(yù)算落實(shí)執(zhí)行。全面預(yù)算方案下發(fā)后，要嚴(yán)格監(jiān)督落實(shí)執(zhí)行情況，確保預(yù)算目標(biāo)的逐步分解和最終達(dá)標(biāo)。第四步，預(yù)算調(diào)整。因?yàn)槊禾科髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不確定因素非常多，因此，全面預(yù)算方案并不是一成不變的，必須根據(jù)實(shí)際工作情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并且調(diào)整方案應(yīng)該交由上級(jí)審批后方可下發(fā)落實(shí)。第五步，預(yù)算分析。將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找到產(chǎn)生差距的原因以及主客觀因素，并且明確責(zé)任主體。第六步，預(yù)算評(píng)價(jià)。根據(jù)全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)全面預(yù)算的過程和結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并予以相應(yīng)的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)或懲處。

（三）完善全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

完善全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)該從評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法等三方面開展。首先評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅應(yīng)該根據(jù)企業(yè)歷史預(yù)算目標(biāo)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等，還應(yīng)該借鑒行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)等綜合來分析和確定。其次，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要包括過程和結(jié)果兩方面。其中過程主要針對(duì)預(yù)算準(zhǔn)備、預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)的落地執(zhí)行建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要觀察預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營完成的差額等情況，進(jìn)行分析考評(píng)。最后，在考核辦法上必須秉承公平公正、客觀合理原則，以便讓全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)行為可以真實(shí)反應(yīng)企業(yè)運(yùn)行情況。

（四）建立健全全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制

必須充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是充滿著許多不確定性因素以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的。而全面預(yù)算方案的制定正是為了減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制的建立十分必要。首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定因素的了解，積累數(shù)據(jù)和應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)。其次，要通過科學(xué)合理的方式設(shè)計(jì)和規(guī)范預(yù)警程度標(biāo)準(zhǔn)，以及預(yù)警應(yīng)急方案等。最后，預(yù)警方案的制定不僅要包括事后應(yīng)急方案，還應(yīng)該包括事前預(yù)警和事中控制部分。只有不斷建立健全全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制，才能更好的降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

總之，加強(qiáng)煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理，不僅可以降低煤炭企業(yè)投資成本、優(yōu)化資源配置、提升內(nèi)控管理水平，還可以引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，讓煤炭企業(yè)做到可持續(xù)發(fā)展。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該努積極探索全面預(yù)算管理工作中存在的難點(diǎn)和解決措施，不斷提升自身全面預(yù)算管理能力水平，促使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，讓煤炭企業(yè)朝著理想的方向穩(wěn)步健康發(fā)展。

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【作者單位：西山煤電（集團(tuán)）有限公司屯蘭選煤廠】