中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

李營營

摘 要：當(dāng)前中小企業(yè)在經(jīng)營中面臨著十分激烈的市場競爭，中小企業(yè)要整合分配內(nèi)部資源，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出理想的發(fā)展環(huán)境。部分中小企業(yè)雖然已經(jīng)制定出基本的財(cái)務(wù)控制制度，但是在市場環(huán)境的變化下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然呈現(xiàn)比較多的問題，始終需要中小企業(yè)做好對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，利用有效的對策提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，從而良好地提高市場競爭實(shí)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;問題;對策

中小型企業(yè)日常管理工作當(dāng)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，具有重要的意義?？蓮膶?shí)際情況來看，中小型企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果并不樂觀。因此，就需要中小型企業(yè)投入更多的精力來優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的不足，便于在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下，追求更大的發(fā)展機(jī)遇。文章當(dāng)中將具體探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的解決對策。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

從現(xiàn)實(shí)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的情況來分析，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中機(jī)制不完善問題較為顯著。主要是由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，企業(yè)無法真正了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，認(rèn)為只要利用傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗(yàn)就能做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法運(yùn)用較少，總體內(nèi)控制度無法貫徹落實(shí)。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，不能根據(jù)自身的情況來進(jìn)行調(diào)整，未能及時(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)如今的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不能滿足企業(yè)所需，讓內(nèi)控機(jī)制不能良好落實(shí)到部門與人員中，不能與其他的工作展開聯(lián)系，不能發(fā)揮出本來的作用，企業(yè)內(nèi)控水平也不能獲得提升，不能達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)。

（二）不關(guān)注預(yù)算控制

中小企業(yè)對資金的整體計(jì)劃一般是由經(jīng)營者個(gè)人來進(jìn)行安排的。并未充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、全體部門、全體員工的實(shí)際情況，導(dǎo)致企業(yè)難以對未來的經(jīng)營與財(cái)務(wù)做出詳細(xì)的計(jì)劃。由于中小企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)來自銷售團(tuán)隊(duì)，他們更加關(guān)注短期的經(jīng)營成果，不重視長期目標(biāo)的選擇。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和防控能力滯后

全球化背景下，科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，市場競爭越發(fā)激烈，受到這些因素的影響，中小企業(yè)日益面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，面對著巨大的挑戰(zhàn)。另外由于國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況的改變、國家政策的變化、合作伙伴之間的關(guān)系改變、各種稅收政策的轉(zhuǎn)變、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量等因素容易出現(xiàn)問題，都讓中小企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)?？捎捎谥行∑髽I(yè)管理者不具備深入識別預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)能力，無法構(gòu)建起完善健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能良好的處理好突發(fā)事件，不能準(zhǔn)確對企業(yè)所面臨的不確定因素進(jìn)行分析，不能及時(shí)找到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不能規(guī)范應(yīng)急事故出現(xiàn)的處理步驟，只是一味地在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再展開識別與應(yīng)對。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度監(jiān)督管理不力

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度展開監(jiān)督管理一般都是審計(jì)機(jī)構(gòu)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能真正發(fā)揮出作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作始終只重視事后監(jiān)督，不關(guān)注事前規(guī)劃與事中控制工作。單純重視財(cái)務(wù)結(jié)果，忽視監(jiān)督管理公司的經(jīng)營管理，并未對經(jīng)營中產(chǎn)生的問題提出有效的對策。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員大部分由財(cái)會部門人員轉(zhuǎn)入或者兼任，不具備系統(tǒng)的審計(jì)知識，獨(dú)立性弱，容易受到原先財(cái)務(wù)主管的影響，不能達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行得不到管理層的支持，導(dǎo)致制度在執(zhí)行層面始終流于形式，不能發(fā)揮出真正的作用。

（五）財(cái)務(wù)人員能力不足

中小企業(yè)規(guī)模不大，財(cái)務(wù)人員大部分是剛剛進(jìn)入工作崗位的新人，基本都是按照理論知識與領(lǐng)導(dǎo)安排來展開會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。從過去的形式來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法良好的執(zhí)行是由于財(cái)務(wù)人員能力不足，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不足導(dǎo)致的。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用，對專業(yè)知識儲備不到位，無法全面對工作當(dāng)中所遇到的問題進(jìn)行考慮，不能提出有效的解決對策。尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與員工的影響，導(dǎo)致在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中容易出現(xiàn)馬虎大意等問題，讓原本基礎(chǔ)并不牢固的內(nèi)控體系失去控制。如果財(cái)務(wù)人員能力不足，會造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制變得更加混亂，從而威脅中小企業(yè)的利益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）完善構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度

中小企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在這個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要中小企業(yè)嚴(yán)格遵照國家相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)管理制度，還需要企業(yè)全面準(zhǔn)確了解自身經(jīng)營管理情況，在這個(gè)條件下制定管理制度，最大程度上適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律。第一，做好對基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的控制，真實(shí)準(zhǔn)確記錄與分析企業(yè)日常運(yùn)營當(dāng)中的多種經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)范管理企業(yè)會計(jì)憑證、賬簿以及會計(jì)報(bào)告等有關(guān)檔案，確保其完整與真實(shí)效果。針對記錄企業(yè)重要事件的資料要妥善管理，尤其是電腦當(dāng)中較為重要的資料。通過定時(shí)檢查與不定時(shí)抽查的方式，對工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。與此同時(shí)，做好對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的管理，通過完善實(shí)物管理準(zhǔn)則來科學(xué)管理現(xiàn)有貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等，做好登記，定期盤點(diǎn)，保護(hù)企業(yè)資金安全。第二，完善對財(cái)務(wù)管理崗位的控制制度。明確劃分各項(xiàng)崗位工作職責(zé)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作始終處在監(jiān)控下。第三，完善資金使用制度?？茖W(xué)合理監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部所有資金活動，保證資金使用的科學(xué)合理程度。尤其是要對企業(yè)資金收入、支出等多個(gè)流程的審批控制做到位，確保企業(yè)資金安全水平。例如對于某一項(xiàng)重大事項(xiàng)的審批時(shí)，嚴(yán)格按照有關(guān)程序流程的規(guī)定，最大程度上將集體管理的作用發(fā)揮出來，減少個(gè)人產(chǎn)生的影響。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中，為了將自身資金管理工作做到位，要給企業(yè)發(fā)展提供充足的資金支持。中小企業(yè)需要構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系，第一，中小企業(yè)要從實(shí)際情況入手，先要制定出合理科學(xué)的現(xiàn)金管理制度，有助于企業(yè)內(nèi)部資金良好穩(wěn)定的流動。這時(shí)中小企業(yè)就需要保障企業(yè)資金充足，提高資金流通的速度，避免出現(xiàn)資金積壓的狀況，達(dá)到企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)。第二，中小企業(yè)要對目前的投資體系展開健全與完善，對總體的投資環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)需要不斷提升自我投資決策率，從而良好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，從而增強(qiáng)企業(yè)實(shí)際應(yīng)用效率。第三，中小企業(yè)要轉(zhuǎn)變自身融資的模式，開拓融資途徑，滿足企業(yè)融資需求。第四，中小企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，綜合存儲原則，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營情況，制定出科學(xué)的資金需求量方案，對企業(yè)內(nèi)外資金雙重整合，不斷加強(qiáng)企業(yè)資金管理的水平。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)防意識和管理方法

為了能夠建立起完整、系統(tǒng)、具有較強(qiáng)可行性的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，就需要中小企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源、影響力以及事件的性質(zhì)，更好的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制目的。首先，設(shè)定目標(biāo)階段，確定好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好與容忍度，在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中協(xié)調(diào)可承受風(fēng)險(xiǎn)的容忍度。其次，風(fēng)險(xiǎn)識別中，有效劃分有利于和不利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)會，提高企業(yè)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的能力，通過運(yùn)用多種分析方法來識別風(fēng)險(xiǎn)。在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃當(dāng)中，做好對多種風(fēng)險(xiǎn)的良好應(yīng)對工作。例如為了減少人員傷亡帶來的損失，為人員購買保險(xiǎn);做好對客戶以及供應(yīng)商的信用等級展開評定;建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金與應(yīng)急資金，用來應(yīng)對臨時(shí)突發(fā)事件;簽署合同，按照法律規(guī)范執(zhí)行合同內(nèi)容。最后，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與考評。如果產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)即將要出現(xiàn)的預(yù)兆現(xiàn)象，那么就需要立即上報(bào)，讓不同級別與業(yè)務(wù)部門間的信息傳遞、反饋風(fēng)險(xiǎn)管理等不同環(huán)節(jié)的信息傳遞毫無阻礙，另外針對不同業(yè)務(wù)部門和職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況，進(jìn)行考核評價(jià)，從而構(gòu)建起明確權(quán)責(zé)利結(jié)合的考評機(jī)制。

（四）設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的良好執(zhí)行，需要中小企業(yè)嚴(yán)格按照國家的財(cái)務(wù)制度與有關(guān)法律規(guī)范，制定出適合企業(yè)發(fā)展情況的制度。專門設(shè)置監(jiān)督管理部門，做好對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有助于企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。表現(xiàn)為下面兩部分：第一，設(shè)置專業(yè)的監(jiān)督管理部門。由監(jiān)督管理部門預(yù)防企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對出現(xiàn)的問題進(jìn)行上報(bào)，及時(shí)進(jìn)行解決;第二，對專門部門授權(quán)，讓其有權(quán)深入探究問題的根本，尤其是與敏感信息的部門與人員有關(guān)時(shí)，有權(quán)深入挖掘問題。專門的監(jiān)督管理部門設(shè)立后，得到充分的授權(quán)，能夠良好的執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)良好的發(fā)展提供較大的幫助。

（五）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)

現(xiàn)如今大部分企業(yè)中普遍存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)低的問題，企業(yè)需要利用有效的手段提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要保持正確的工作態(tài)度，增強(qiáng)責(zé)任感，及時(shí)更新自身知識結(jié)構(gòu)，提高自身能力。其次，企業(yè)安排財(cái)務(wù)人員實(shí)地考察，讓財(cái)務(wù)人員按照實(shí)際情況處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。最后，企業(yè)要執(zhí)行好輪崗制度，有效改善工作人員長時(shí)間固定工作模式的現(xiàn)狀，還能集中崗位利益。例如資金管理工作崗位，能夠派出兩位工作人員，互相監(jiān)督，防止產(chǎn)生舞弊。

總之，企業(yè)持續(xù)發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是增加企業(yè)效益、提高企業(yè)效能、促使企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要手段。在企業(yè)良好健康發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出重要的作用。因此，中小企業(yè)要高度關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，堅(jiān)持以人為本的管理理念，通過完善構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)防意識和管理方法、設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門、提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)的對策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與其他內(nèi)部事務(wù)間的協(xié)調(diào)、控制與促進(jìn)，進(jìn)一步提高企業(yè)總體實(shí)力。

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