高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題及策略

趙瑩

摘 要：在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)越來越受到重視，具有良好的發(fā)展前景和廣闊的空間，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也越來越復(fù)雜。高新技術(shù)企業(yè)的重點(diǎn)在于利用科技研發(fā)核心技術(shù)產(chǎn)品，所以企業(yè)的資金投入量很大。高新技術(shù)企業(yè)需要利用稅務(wù)籌劃有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，加大對技術(shù)創(chuàng)新的投入，減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利水平。本文主要探討高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程存在的問題以及提出整改策略，合理地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的作用，為高新技術(shù)企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃助力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;策略

新時(shí)代屬于科技時(shí)代，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大自己的規(guī)模，不斷創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品，就需要重視稅務(wù)籌劃工作，利用稅務(wù)籌劃控制企業(yè)的成本，為高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)奠定基礎(chǔ)。文章首先論述高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義，然后就稅務(wù)籌劃的問題展開討論，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)況提出整改策略，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的界定

高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)有所不同，主要是企業(yè)具有自己的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)和核心的技術(shù)，所有的產(chǎn)品都是在國家規(guī)定的高新科技領(lǐng)域內(nèi)，同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的工作者都是高級(jí)知識(shí)分子或者學(xué)科領(lǐng)域的帶頭人。企業(yè)在經(jīng)營過程中重視創(chuàng)新性和知識(shí)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品的生命周期短，更新?lián)Q代快。企業(yè)需要大量的人力，物力投入，才能研發(fā)高科技的產(chǎn)品，但高科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，風(fēng)險(xiǎn)影響因素多，受到市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境以及消費(fèi)者的影響力很大?，F(xiàn)階段我國的高新技術(shù)企業(yè)主要包括：生物技術(shù)，航空航天技術(shù)，信息技術(shù)，新能源技術(shù)，自動(dòng)化技術(shù)等。高新技術(shù)企業(yè)要想在就激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，必須要用發(fā)展的眼光，持續(xù)改進(jìn)現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)工具，探索新的科技知識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮力量。

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵以及發(fā)展意義

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違背國家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，技術(shù)研發(fā)，投融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制，盡可能在稅法的范圍內(nèi)達(dá)到合理的節(jié)稅，避稅的目標(biāo)，最終為企業(yè)的發(fā)展節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)稅務(wù)籌劃就是納稅人獲得稅收最大利益所采用的有效方法，現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)被大家重視起來。稅務(wù)籌劃具有合法性，目的性，全面性，風(fēng)險(xiǎn)性的原則。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展意義

首先，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中生存需要繳納稅款，這是企業(yè)的義務(wù)，高新技術(shù)企業(yè)由于資金使用量大，研發(fā)的產(chǎn)品或者技術(shù)產(chǎn)權(quán)都是含金量很高的，為此繳納的稅款數(shù)額也不小，企業(yè)為了自己的經(jīng)營開展合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)節(jié)約成本，增加經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)經(jīng)營最大的目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最大化，高新技術(shù)企業(yè)通過一系列的稅務(wù)籌劃安排，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，在法律合理的范圍內(nèi)達(dá)到降稅的目標(biāo)，有效地縮減了企業(yè)的經(jīng)營成本同時(shí)幫助企業(yè)開展資源得到合理的分配，資源利用最大化，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供資金的保障。其次，合理的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競爭力。稅務(wù)籌劃屬于合理的避稅范疇，與偷稅不同，需要在國家法律約束的范圍內(nèi)開展的合法的經(jīng)濟(jì)理財(cái)行為，以便實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)降低成本的目標(biāo)，有效地規(guī)避了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)在全面了解稅法的相關(guān)內(nèi)容以后開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，將稅務(wù)的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的運(yùn)用，最大限度的減少企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)對比高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營，同等條件下的企業(yè)經(jīng)營管理，會(huì)合理開展稅務(wù)籌劃的企業(yè)在市場環(huán)境中更有便利的生存條件，也會(huì)更有競爭力。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題

（一）高新技術(shù)企業(yè)對稅收政策關(guān)注度不夠

企業(yè)稅收政策是開展說稅務(wù)籌劃的重要參考依據(jù)，企業(yè)要想制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案就需要準(zhǔn)確，及時(shí)地掌握相關(guān)的稅收政策，但是由于高新技術(shù)企業(yè)更多的重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及技術(shù)的研發(fā)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以對于稅收政策缺少關(guān)注，對稅收政策的領(lǐng)會(huì)也不及時(shí)，加上企業(yè)管理者管理理念的限制，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案脫離稅收的政策，會(huì)給企業(yè)帶來逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收政策都是依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這也是給企業(yè)創(chuàng)造更優(yōu)惠的經(jīng)營環(huán)境，但是企業(yè)不能持續(xù)的關(guān)注政策的動(dòng)向，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的方案不能得到有效的實(shí)施，不利于企業(yè)減輕稅負(fù)，也會(huì)給高科技企業(yè)的經(jīng)營帶來損失，影響企業(yè)的行業(yè)狀態(tài)。

（二）稅務(wù)籌劃方案不完整

高新技術(shù)企業(yè)正處于高速發(fā)展階段，企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外環(huán)境都很復(fù)雜，所以企業(yè)很難分心重視稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，這是稅務(wù)籌劃方案不完整的根本原因。而稅務(wù)籌劃屬于系統(tǒng)的工程，要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，但是由于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)更多的重視短期目標(biāo)和局部經(jīng)濟(jì)最大化。主要是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的單個(gè)項(xiàng)目資金投入量大，也需要大量的優(yōu)秀人才的支撐，一旦項(xiàng)目失敗，對企業(yè)的打擊都會(huì)很大。同時(shí)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案由于制定的時(shí)候不完整，各部門配合度低，工作職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的重任放在財(cái)務(wù)部門身上，加上財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確地掌握企業(yè)各部門的工作情況，導(dǎo)致部門之間銜接不暢，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的后續(xù)整改。

（三）企業(yè)缺少專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

高新技術(shù)企業(yè)受到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)部組織架構(gòu)的影響，企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要不斷的面臨發(fā)展問題，企業(yè)的資金需求量也在逐漸地增加，資金是企業(yè)經(jīng)營的命脈。財(cái)務(wù)管理工作中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增加給稅務(wù)籌劃工作增加了難度。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，需稅務(wù)籌劃的人員工作能力和工作素質(zhì)要求很高，現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)普遍存在企業(yè)缺少專業(yè)稅務(wù)籌劃人員現(xiàn)狀。加上企業(yè)內(nèi)部缺少稅務(wù)籌劃的管理意識(shí)，對偷稅漏稅與合理的稅務(wù)籌劃概念的混淆，稅務(wù)籌劃工作的盲目性很大?，F(xiàn)有的工作人員素質(zhì)與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不匹配，會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的整體效果。

（四）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)機(jī)制不完善

高新技術(shù)企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對風(fēng)險(xiǎn)因素沒有準(zhǔn)確的分析，因此導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及技術(shù)研發(fā)過程，稅務(wù)籌劃工作不合理，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)的審計(jì)工作缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，沒有全面的審計(jì)稅務(wù)籌劃的整體工程，加上審計(jì)監(jiān)管部門工作缺少相關(guān)的機(jī)制約束，所以審計(jì)人員很容易在工作中走偏，嚴(yán)重情況會(huì)直接觸犯法律底線。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的整改策略

（一）全面掌握稅收政策，增加關(guān)注度

稅務(wù)籌劃的發(fā)展前提是合法性，需要在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策合理地開展成本控制，安排好企業(yè)所有的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作，方便開展稅務(wù)籌劃。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)管理者需要轉(zhuǎn)變思維模式，重視稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，敏銳的學(xué)習(xí)隨時(shí)更新的稅務(wù)優(yōu)惠政策，增加對稅收政策的關(guān)注度。并且全面掌握政策的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況為稅務(wù)籌劃工作奠定基礎(chǔ)，還要用發(fā)展的眼光，持續(xù)關(guān)注政策的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢，對企業(yè)進(jìn)行全面，深入地評估和研究，在熟練應(yīng)用相關(guān)稅收政策的前提下為高新技術(shù)企業(yè)制定出合理，可行的稅務(wù)籌劃的方案，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）完善稅務(wù)籌劃方案

高新技術(shù)企業(yè)隨著市場的需求以及行業(yè)發(fā)展趨勢，企業(yè)不斷的調(diào)整自己的經(jīng)營規(guī)模，但同時(shí)也需要重視稅務(wù)籌劃方案的整改。企業(yè)需要首先明確稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)，需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，要著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)利益，改變重視眼前利益的現(xiàn)狀。要把企業(yè)整體的經(jīng)營情況進(jìn)行資源整合，保證企業(yè)稅后利潤的最大化，還需要各部門的積極配合，重視部門之間稅務(wù)籌劃工作的銜接，大家各司其職，共同為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅務(wù)籌劃的重要性，為開展稅務(wù)籌劃工作營造良好的工作氛圍。企業(yè)對稅務(wù)籌劃的方案要做動(dòng)態(tài)管理原則，依據(jù)國家稅務(wù)優(yōu)惠政策以及企業(yè)的經(jīng)營方向隨之調(diào)整，以便真正發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價(jià)值，給企業(yè)帶來“真金白銀”。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

信息時(shí)代人才是第一生產(chǎn)力，尤其在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營過程中更需要大量的人才的支撐，對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，需要按照稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作要求，招聘和培養(yǎng)符合要求的稅務(wù)籌劃工作人員。企業(yè)發(fā)揮人力資源管理部門的工作特性，為企業(yè)招聘工作素質(zhì)高的財(cái)稅人才，還能帶動(dòng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的工作積極性。在企業(yè)內(nèi)部完善考核機(jī)制和績效管理機(jī)制，加大培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的投入，重視對員工進(jìn)行專業(yè)能力的提升，充實(shí)專業(yè)知識(shí)，以便提高工作綜合素質(zhì)。完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，對有貢獻(xiàn)，有能力的員工給予提升，保證制度的公平，公正。按照企業(yè)發(fā)展的要求，匹配專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，避免員工工作的盲目性。

（四）完善稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理主要來自于法律政策的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類。稅務(wù)籌劃的方案需要與現(xiàn)行的法律想使用，納稅實(shí)務(wù)工作涉及很強(qiáng)的專業(yè)，不僅有經(jīng)濟(jì)學(xué)，統(tǒng)計(jì)學(xué)，法律還有政治社會(huì)學(xué)科，任何一個(gè)環(huán)節(jié)對企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃方案的制定要重視執(zhí)行力和效果，稅收籌劃人員要領(lǐng)會(huì)新政策，密切關(guān)系行業(yè)動(dòng)態(tài)，做到未雨綢繆，便于完善稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)審計(jì)工作需要有明確的工作責(zé)任制，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的執(zhí)行力，斷絕管理者的制約，要保證審計(jì)工作的按照相關(guān)流程開展，審計(jì)工作貫穿于稅務(wù)籌劃的整體過程。還要提高審計(jì)人員的法律意識(shí)和道德意識(shí)，避免觸犯法律，給高新技術(shù)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)束語：

高新技術(shù)企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的問題很多，企業(yè)需要克服片面化的稅務(wù)籌劃工作安排，促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的系統(tǒng)化，全面化。企業(yè)還需要正確評估市場經(jīng)濟(jì)的狀態(tài)，深入分析企業(yè)的經(jīng)營實(shí)況，全面掌握稅收政策，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，重視風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的管理機(jī)制建設(shè)，最終構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃方案，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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