“營改增”對電信業(yè)影響的SWOT分析

基金項目：2018年江蘇省高校哲社科研項目（編號：2018SJA0905）

摘 要：2014年6月1日起，電信業(yè)納入營改增試點企業(yè)，對行業(yè)的抵稅作用更加明顯，本文主要運用SWOT分析法，深入分析營改增對電信業(yè)優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅，并有針對性地提出應對策略，為電信業(yè)積極應對“營改增”所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，獲得更好的發(fā)展。

關鍵詞：營改增;電信業(yè);SWOT分析

一、電信業(yè)發(fā)展現狀

隨著經濟的復蘇發(fā)展，電子商務的影響日漸加大，電信業(yè)正處于5G的快速變革時期，這一背景下電信業(yè)的業(yè)務需求、市場形態(tài)以及后續(xù)發(fā)展都瞬息萬變。在我國電信市場處于寡頭壟斷階段，全國大部分市場是由中國電信、中國聯通和中國移動三大巨頭所壟斷，電信產業(yè)處于快速成長期，日漸成熟飽和。電信業(yè)納入營改增試點對于電信業(yè)的改革有重大推進作用，由于電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，其變革的影響是巨大的。對電信產業(yè)鏈上下游也帶來明顯的影響。

二、電信業(yè)實施“營改增”的背景

自2012年我國開始實施“營改增”之后，每年不斷加大營改增的試點范圍，郵政業(yè)、鐵路運輸業(yè)等先后納入試點范圍，前期納入“營改增”試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，自電信業(yè)納入試點后，改變了原有的獨立地位，各個行業(yè)之間的聯系明顯加強，電信業(yè)與各行各業(yè)之間的聯系和其廣泛的覆蓋性和網絡性，電信業(yè)在不同行業(yè)之間起到了承前啟后的作用。隨著5G時代的到來，互聯網不斷發(fā)展創(chuàng)新，電信業(yè)的轉型勢在必行。傳統的基礎網絡服務已經不能夠滿足消費者對電信的需求，只有向現代綜合服務方向轉型，才能夠不斷的發(fā)展下去，在轉型過程中，面臨了不少來自行業(yè)內外部的阻礙和困難，需要借助于外界環(huán)境來推動轉型的進程，所以研究“營改增”對其影響以及面對挑戰(zhàn)應如何做好準備，具有一定的理論和實際意義。

三、“營改增”對電信業(yè)的SWOT分析

SWOT 是一種戰(zhàn)略分析方法，通過內部資源、外部環(huán)境有機結合起來清晰地確定被分析對象的資源優(yōu)勢和缺陷，了解對象所面臨的機會和挑戰(zhàn)，從而在戰(zhàn)略與戰(zhàn)術兩個層面加以調整方法、資源以保障被分析對象的實行以達到所要實現的目標。

（一）優(yōu)勢（S）分析

通過對前期的研究發(fā)現，營改增后明顯降低了企業(yè)的稅負壓力，在郵政業(yè)、運輸業(yè)都有明顯的表現。對電信業(yè)而言，實施營改增后，在相關產品價格不變的情況下，將電信業(yè)務分別按照基礎電信業(yè)和增值電信業(yè)務征稅，最新調整后的稅率分別為9%和6%，涉及到的手機銷售收入則按照13%征稅，稅率降低的同時，購買方可以就上述支出取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，從而降低企業(yè)增值稅負擔。此外，營改增的實施以及近幾年稅率的調整，都是我國稅制不斷完善的表現，在降低企業(yè)稅負壓力的同時，也一定程度上提高了企業(yè)的經營效率。尤其是營改增的實施，所以與其說是為了減稅，不如說是為了避免重復征稅進而完善稅制。

（二）劣勢（W）分析

1.短期內導致利潤下降

營業(yè)稅與增值稅在稅收的征收和稅率的計量上都有明顯的差異，因此營改增的實施短期內對企業(yè)的影響特別明顯。比如，稅改之后，某通訊公司采用價稅分離的方式，降低了公司的營業(yè)收入，在短期內增加了公司的稅負壓力，短期內對公司的發(fā)展不利。對中國聯通等公司2014年—2016年的數據進行分析的結果也表明，在營改增試點的前兩年，其收入明顯下降，稅負壓力增大。

2.征收增值稅，抵扣有限

“營改增”之前，在營業(yè)稅之下電信業(yè)繳納營業(yè)稅的稅率為3%，改革后的增值稅稅率為9%（基礎業(yè)務）和6%（增值業(yè)務），稅率提高同時抵扣有限，所以一定程度上增加了企業(yè)的稅負壓力。導致增值稅下抵扣有限的主要因素是：①電信業(yè)各項成本費用較高，例如客服費、人工費、各項折舊和攤銷等。②各項費用中設備的折舊和各項無形資產的攤銷比重較大，且提供設備的企業(yè)不能開具和提供進項發(fā)票，導致進項稅額較少抵扣困難。因此，電信業(yè)只有強化對相關管理才能盡快實現減稅壓力。

（三）機遇（O）分析

1.5G網絡建設應運而生

電信業(yè)在“營改增”之前是混合經營，所提供的網絡服務與銷售統一征收營業(yè)稅，營改增后統一征收增值稅，增值稅稅率也由17%調整到16%，而后調整到13%，稅率明顯降低。近幾年隨著網絡的發(fā)展，三大運營商拿到了5G牌照后，今年都開始加大投資加快5G網絡建設。不少手機制造商也開始積極拓展5G業(yè)務，在“營改增”的背景下，結合近兩年我國對增值稅稅率的調整，企業(yè)的成本、費用得到了有效的控制，隨著5G網絡的發(fā)展，新的電信設備也在不斷的更新換代，不斷升級，所購置的升級設備產生的費用可抵扣的金額也有所增加，降低企業(yè)稅費壓力，促進電信業(yè)的升級發(fā)展。

2.自媒體的發(fā)展促進電信業(yè)變革

近幾年隨著網絡自媒體的發(fā)展，越來越多的網絡UP主在各大平臺主播帶貨，一方面刺激國民經濟的發(fā)展，另一方面促使了電信業(yè)的政策調整和變革?？梢哉f差異化的稅率促進了電信業(yè)的發(fā)展，為了滿足人們對信息化消費的需求，各個電信業(yè)不斷開拓發(fā)展新的增值業(yè)務，重視消費者的體驗，豐富業(yè)務類型，在降低消費者整體花費的前提下提供更加優(yōu)質的服務，提高競爭力。

（四）威脅（T）分析

1.同行的威脅

我國電信行業(yè)三大運營商中國電信、中國聯通、中國移動瓜分了我國電信市場，三大運營商之間時刻在進行激烈的競爭。就目前而言中國移動的客戶用量稍稍領先，但是其他兩家運營商的大大小小的分支機構遍布全國，成本壓力巨大。雖說“營改增”之后增值稅稅率不斷調整降低，但是由于分支機構數目龐大，各運營商之間競爭激烈，若是不能建立標準化、正規(guī)化的財務制度，稅負、成本壓力必然加重。因此，“營改增”在一定范圍內加大了行業(yè)間的競爭力度，各大運營商只有不斷的完善體制建設，不斷變革推新才能在競爭中保持優(yōu)勢地位。

2.對現有營銷模式的挑戰(zhàn)

對現有的營銷模式的挑戰(zhàn)主要表現在：在“營改增”之前，電信業(yè)往往按照實際的營業(yè)收入繳納計稅，對充話費送手機等活動不計入銷售額，但是在增值稅稅制下，這些贈送行為應按照視同銷售行為計量銷售額，雖然沒有確認收入，但是依然要征收增值稅。

四、推動電信業(yè)“營改增”的SWOT戰(zhàn)略

（一）SO 戰(zhàn)略——加強稅務管理，做好納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)有效管理成本費用確認收入利潤的重要手段。我國的稅收的可變和可控的，企業(yè)需要進行監(jiān)督管理，融入不同業(yè)務和部門，才能夠為企業(yè)納稅籌劃提供更多的空間。納稅籌劃管理本身是企業(yè)財務管理的一部分，將其與財務管理相融合，關注國家對增值稅稅收政策的調整和變化，建立適應競爭變化、追求效益、協同作戰(zhàn)的快速響應機制和流程。“營改增”后，三大運營商作為增值稅一般納稅人，涉稅風險加大。因此要強化對增值稅發(fā)票的管理。電信業(yè)發(fā)票的需要量較大，企業(yè)必須要強化對發(fā)票的管理和監(jiān)控，建立一系列相適應的核算、管理模式，避免各種不合規(guī)矩的發(fā)票的行為產生，盡可能地降低企業(yè)的財務風險。

（二）WO 戰(zhàn)略——強化專業(yè)化運營模式，創(chuàng)新營銷方式

1.強化專業(yè)公司運營模式，減輕企業(yè)稅負

傳統模式下，各大運營商與其子公司之間獨資運作、自負盈虧，沒有財務上的聯系。例如，中國聯通旗下的支付公司、天翼公司等，各自經營有盈有虧，但是在“營改增”的契機下，若能利用其運營獨立化、專業(yè)化的特點，積極建立市場化的結算關系，則從整個集團上看，能夠有效減輕企業(yè)的稅負。

2.創(chuàng)新營銷模式

傳統的營銷促銷多為存話費送禮品、積分兌換實物、抽獎有禮等，增加了企業(yè)的購買成本，在增值稅制下也增加了運營商的稅負壓力，只有創(chuàng)新營銷模式降低視同銷售業(yè)務量，才能夠實現利潤的增長。例如，對銷售方式進行調整，5G時代下積極推出各類（抖音流量包等）流量套餐，滿足消費者對無線上網流量的需求，做到精細化、智能化營銷。

（三）ST 戰(zhàn)略

利用國家稅改政策降低稅負壓力，虛擬運營商既享受到了改革的紅利，又借助市場競爭來拓展業(yè)務。“營改增”前，營業(yè)稅制下實物贈送會導致營業(yè)收入的增加，為了避免視同銷售導致的收入增加，運營商可采用商品折扣的形式，開具增值稅專用發(fā)票，在增值稅之下都能得到抵扣，降低成本。且由于固定資產的購進進項稅額可以抵扣，通過有效的組合和規(guī)劃，能夠實現不同區(qū)域、不同時間和不同期間的利潤最優(yōu)化。

（四）WT 戰(zhàn)略

通過同行業(yè)間的激烈競爭來刺激運營商改變營銷模式從而不斷提高利潤?！盃I改增”下，稅制的不同影響了運營商收入的確認和稅費的抵扣，通過利用行業(yè)競爭和增值稅制的特征，探索新的營銷方式。例如，盡量避免視同銷售行為的發(fā)生，在進行促銷時將一些實物的贈送變成無形的增值業(yè)務的贈送等，或者在積分兌換規(guī)則上也盡量兌換虛擬產品業(yè)務，進而降低成本提高利潤。

結束語：

“營改增”是我國長期稅改的第一步，是奠定企業(yè)長遠發(fā)展我國稅制逐漸完善的前提，而電信業(yè)是重要的生產性服務業(yè)，一系列改革的最終目的都是提升電信業(yè)的管理水平，促進業(yè)務模式、營銷模式的創(chuàng)新改革，要求電信業(yè)要做到兩點，一是明確發(fā)展方向，制定長期發(fā)展戰(zhàn)略;二是在傳統的電信價值鏈中，鞏固運營商的地位。在不斷變化和競爭中提高自身的競爭力。

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作者簡介：張燕軍（1986-），漢族，江蘇省無錫江陰市人，講師，碩士研究生。研究方向：會計，營銷。