JC工程質(zhì)量檢測公司內(nèi)部控制研究

摘? ? ? ? ? 要：隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟體系中的比重不斷增加，眾多學(xué)者對其內(nèi)部控制是否規(guī)范的關(guān)注度也隨之升高，作為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略重要保障的內(nèi)部控制，對其進行研究有利于規(guī)范企業(yè)管理體系，增強企業(yè)凝聚力。此處以JC公司為案例分析對象，結(jié)合公司現(xiàn)狀調(diào)查的結(jié)果分析JC公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。根據(jù)現(xiàn)狀進一步分析了公司內(nèi)部控制存在的問題并提出了優(yōu)化內(nèi)部控制的措施。希望以此改善JC公司的內(nèi)部控制體系，促使該公司健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：JC公司;內(nèi)部控制;研究

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召下，創(chuàng)建一家企業(yè)并非難事，但要實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展卻并非易事，而深究企業(yè)壽命短及倒閉的原因，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的缺失與低效是一個重要因素。因此，本文以JC工程質(zhì)量檢測公司（以下簡稱JC公司）為研究對象，首先對公司內(nèi)部控制的實際狀況進行調(diào)查和分析，并針對公司的實際需要和現(xiàn)實問題提出改進措施，以幫助其完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)長遠發(fā)展，并希望能夠?qū)ζ渌靖纳苾?nèi)部控制有所借鑒。

1.JC公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1? 數(shù)據(jù)來源

本文于2020年1月面向JC公司的管理層及員工發(fā)放調(diào)查問卷進行調(diào)查，問卷涉及員工年齡、職務(wù)以及與公司內(nèi)部控制相關(guān)的22個問題，以封閉性問題為主，輔以開放性問題，以全面了解公司內(nèi)部控制的情況。本次發(fā)放問卷40份，收回問卷36份，回收率90%，有效問卷36份，有效率90%。本文主要對調(diào)查信息進行統(tǒng)計整理分析，得出相關(guān)信息。

1.2? JC公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.2.1? 內(nèi)部環(huán)境方面

（1）組織結(jié)構(gòu)。JC公司目前采用相對簡單的組織結(jié)構(gòu)，公司僅設(shè)有綜合辦公室、檢測室和質(zhì)量管理室等八個部門。其中綜合辦公室下設(shè)財務(wù)室、收發(fā)大廳和辦公室，主要負責(zé)企業(yè)會計核算與編制財務(wù)制度，一線收樣接樣以及公司后勤管理事務(wù);檢測室主要負責(zé)檢測收發(fā)大廳收取的樣本并出具檢測報告;質(zhì)量管理室主要負責(zé)公司質(zhì)量體系的運行和質(zhì)量記錄的編制歸檔工作等。

（2）人力資源政策。由于JC公司目前未設(shè)專門的人力資源部門，其考勤事務(wù)由辦公室兼管，并且沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的績效考核體系。另外，在員工晉升方面，本文調(diào)查了管理層空缺崗位的人員晉升情況。根據(jù)有效調(diào)查問卷結(jié)果可知：有72.22%的被調(diào)查者認為公司管理層空缺崗位的填補人員是由現(xiàn)有管理人員推薦，有16.67%的被調(diào)查者認為是從外界高薪聘請專業(yè)人員，而僅有11.11%的被調(diào)查者認為是從表現(xiàn)優(yōu)異的員工之中進行選拔。

1.2.2? 風(fēng)險評估方面

（1）風(fēng)險識別。由于房地產(chǎn)市場的周期性動蕩以及本地多家工程檢測公司的出現(xiàn)，JC公司面臨著非常嚴峻的市場競爭風(fēng)險，如何進行科學(xué)合理的成本控制以及提高應(yīng)收賬款回收率是JC公司的管理重點。然而，有75%的被調(diào)查者認為由董事長進行風(fēng)險識別，由風(fēng)險評估部門進行風(fēng)險識別的為0.00%，還有一部分被調(diào)查者不清楚由誰負責(zé)風(fēng)險識別，另外竟有13.89%的被調(diào)查者認為公司不存在風(fēng)險識別。

（2）風(fēng)險應(yīng)對。據(jù)調(diào)研得知，JC公司在業(yè)務(wù)外包中缺少相應(yīng)管理規(guī)定，在外包范圍和價格確定上有一定隨意性，松懈的管理可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量低劣，監(jiān)督作用薄弱，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)資金和信譽上的損失。另外，JC公司在針對應(yīng)收賬款收回的措施還存在缺陷，在客戶信用度調(diào)查、確定具體的賒銷金額以及對相應(yīng)員工的獎懲方面都沒有明確的政策規(guī)定。

1.2.3? 控制活動方面

（1）授權(quán)審批控制。據(jù)了解JC公司成本的主要來源在于高額的檢測設(shè)備購置成本以及檢測過程所需的生產(chǎn)材料，其采購流程中的授權(quán)審批控制情況，其中30.56%的被調(diào)查者認為對原材料采購授權(quán)審批進行了嚴格控制。

（2）權(quán)責(zé)分離。JC公司在采購流程中的權(quán)責(zé)分離現(xiàn)狀可以通過公司采購流程中崗位職責(zé)分工是否明確的調(diào)查結(jié)果得知，其中，47.22%的被調(diào)查者認為不明確，27.78%的被調(diào)查者認為基本明確，25%的被調(diào)查者認為分工明確。此外據(jù)了解，公司采購業(yè)務(wù)中一人擔(dān)任多個崗位的現(xiàn)象并不少見。

1.2.4? 信息與溝通方面

（1）信息獲取渠道。日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，JC公司的生產(chǎn)經(jīng)營工作基本上是自上而下傳遞，由董事長分配給各分管總經(jīng)理任務(wù)，再通過總經(jīng)理下發(fā)至部門直至個人。本文對員工獲取信息的渠道進行了調(diào)查，具體情況如下：有55.56%的被調(diào)查者認為主要通過自己的直接上級獲取公司最新信息，有33.33%的被調(diào)查者認為通過公司召開的會議獲取最新信息，有11.11%的被調(diào)查者對公司信息持基本不關(guān)心態(tài)度，最重要的是沒有調(diào)查者選擇通過公司的信息交流平臺獲取信息這一選項。

（2）信息傳遞效率。信息具有時效性，因此筆者專門對JC公司員工獲取信息的及時性進行了調(diào)查，其中有61.11%的被調(diào)查者認為“不及時或根本無法”將信息傳遞給管理層，27.78%的被調(diào)查者認為可以“及時”將信息傳遞，僅有11.11%的被調(diào)查者認為目前的信息傳遞“非常及時”。

2.完善JC公司內(nèi)部控制的措施

為了保障公司內(nèi)部控制制度不流于形式，得到切實有效的執(zhí)行，并能夠隨著公司的發(fā)展和具體執(zhí)行情況得以不斷的修正完善。在建設(shè)公司內(nèi)部控制體系時，管理層可以采從以下幾方面入手。

2.1? 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

2.1.1? 改善組織結(jié)構(gòu)

從前文JC公司組織結(jié)構(gòu)可以看出：首先，公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)中董事長辦公室處于最高領(lǐng)導(dǎo)地位，公司董事長為最高決策者，負責(zé)公司重大戰(zhàn)略的制定等;其次，公司沒有設(shè)立監(jiān)事會等類似的監(jiān)督部門;最后，公司各部門之間缺乏必要的牽制機制，無法滿足公司發(fā)展的需要。JC公司目前不合理的組織結(jié)構(gòu)，會導(dǎo)致董事長一人權(quán)力過大，加大經(jīng)營風(fēng)險;另外，缺少監(jiān)督部門與部門之間的相互牽制機制，最終致使公司內(nèi)部出現(xiàn)各崗位人員不嚴格執(zhí)行崗位職責(zé)、依據(jù)人情處理事務(wù)以及舞弊等問題的發(fā)生。

JC公司應(yīng)建立各崗位職責(zé)明確并且相互制約與監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)。首先，公司應(yīng)增設(shè)董事會，當(dāng)公司面臨重要項目決策、重要人事任免和大額資金的支付等情況時，應(yīng)通過集體決策，防止個人失誤;其次，公司還應(yīng)增設(shè)監(jiān)事會等類似的監(jiān)督部門，負責(zé)對董事、經(jīng)理層等各級人員和各級部門的管理工作進行監(jiān)督和檢查;最后，應(yīng)確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)由不同人員負責(zé)，將崗位職責(zé)進行嚴格落實。

2.1.2? 完善人力資源政策

JC公司應(yīng)根據(jù)工程檢測類企業(yè)特點，首先，制定“計件工資考核方案”等類似的薪酬管理辦法，做到多勞多得，運用合理的績效考核制度讓每位員工對自己的酬勞做到心中有數(shù);其次，將員工的薪酬根據(jù)工作量劃分幾個層次，對于達到不同層次的工作量給予不同的獎勵，公平公正的發(fā)放員工的工資與獎金。最后，公司應(yīng)設(shè)置合理的晉升政策，對在各工作崗位上表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當(dāng)?shù)奶嵘稳宋ㄙt，以激發(fā)員工工作的積極性。

2.2? 完善風(fēng)險評估和應(yīng)對機制

2.2.1? 設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門

JC公司缺乏專門的風(fēng)險分析人員及風(fēng)險評估部門，日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中公司主要依靠董事長識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，致使在新項目面前缺少專業(yè)人員對其進行專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險識別。

首先，JC公司應(yīng)時刻關(guān)注工程檢測行業(yè)的市場環(huán)境變化，注重風(fēng)險防御意識的培養(yǎng)，建立風(fēng)險識別與評估體系。其次，建議JC公司設(shè)置專門的風(fēng)險識別與評估部門，并且高薪聘請專業(yè)的風(fēng)險分析與評估人員，提高公司風(fēng)險識別與評估水準(zhǔn);最后，公司還應(yīng)該對風(fēng)險分析人員定期進行專業(yè)的風(fēng)險評估培訓(xùn)，使其及時更新風(fēng)險分析方面的理論知識。

2.2.2? 完善風(fēng)險應(yīng)對管理體系

根據(jù)JC公司風(fēng)險應(yīng)對現(xiàn)狀分析可知，其針對外包業(yè)務(wù)管理以及應(yīng)收賬款無法收回采取的應(yīng)對措施不盡人意，混亂的外包管理政策以及未建立應(yīng)收賬款評價體系致使公司無法規(guī)避這些風(fēng)險。

JC公司在風(fēng)險應(yīng)對方面，首先，通過制定相關(guān)的政策，明確董事長及各級管理人員的職責(zé)，對每一個項目的實施工作及風(fēng)險管理均安排專人負責(zé)，以做到專人專治;其次，設(shè)立風(fēng)險監(jiān)控部門，以及時發(fā)現(xiàn)潛在和已出現(xiàn)的風(fēng)險;最后，設(shè)立專門的風(fēng)險管理小組，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險比如針對公司面臨的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，公司可以通過建議科學(xué)的信用評價體系、嚴格審核合同等措施進行風(fēng)險應(yīng)對。

2.3? 規(guī)范控制活動

2.3.1? 落實授權(quán)審批制度

JC公司，應(yīng)在日常的業(yè)務(wù)處理過程中必須規(guī)范審批流程，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，并要求相關(guān)人員在相關(guān)權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，不得超越權(quán)限，而且還應(yīng)嚴格規(guī)定在原材料采購流程中各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批負責(zé)人，審批負責(zé)人對于符合條件的材料采購進行簽名，以明確問題出現(xiàn)時的責(zé)任人;其次，還應(yīng)制定有關(guān)審批人員超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)的處罰措施。

2.3.2? 合理劃分崗位職責(zé)

JC公司應(yīng)制定崗位職責(zé)手冊，劃分各崗位尤其是不相容崗位的職權(quán)，對重要崗位實施輪崗制，加強資金支出控制并且對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的權(quán)利進行制約。比如安排稽核人員獨立審查收、付款憑證，對各項業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)均安排專人負責(zé)，防止舞弊發(fā)生。

2.4? 建立完善的信息溝通機制

JC公司沒有建立員工獲取信息的信息交流平臺，致使員工信息獲取渠道狹窄;在信息傳遞效率方面，超過一半的被調(diào)查者認為信息無法及時地傳遞給管理層，信息傳遞效率比較低，公司信息溝通機制不完善，公司內(nèi)部信息傳達不暢通。

首先，通過召開全體會議的形式向員工傳達公司最近的發(fā)展?fàn)顩r以及近期的工作安排;其次，建立自己的信息交流平臺，以便公司員工與管理層溝通;最后，設(shè)立24小時舉報熱線，以便員工在發(fā)現(xiàn)問題后能夠及時將信息向管理層匯報，從而提高信息傳遞效率。通過以上途徑使公司的信息得到快速傳遞和共享，實現(xiàn)公司信息自上而下、自下而上以及橫向傳遞，提高信息溝通效率，保證管理層與基層員工的信息交流。

3.小結(jié)

綜上所述，本文通過對JC公司內(nèi)部控制體系的總體分析，希望對其他企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程有所借鑒，以調(diào)動內(nèi)部控制在公司治理過程中的能動作用，推動企業(yè)管理的科學(xué)化高效化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

謝靜（1990-? ），女，安徽蕪湖人，皖南醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院弋磯山醫(yī)院，碩士研究生，研究方向：會計理論與實務(wù)研究。