企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)研究

袁玉龍

摘要：隨著人類(lèi)社會(huì)不斷地發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也快速發(fā)展，地區(qū)乃至國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，導(dǎo)致大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，因此，企業(yè)發(fā)展的道路是會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須要采取有效措施來(lái)應(yīng)對(duì)和控制，這對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起了重大作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其一，它影響了企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程。國(guó)家推廣金稅三期工程、實(shí)施“營(yíng)改增”計(jì)劃、加強(qiáng)稅收檢查等相關(guān)政策，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是好的時(shí)機(jī)，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在大環(huán)境的影響下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，稍有不慎就會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、破壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。因此，為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)特別重視該類(lèi)問(wèn)題。本文以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為客體進(jìn)行探討，分析企業(yè)稅務(wù)的管理和控制，提出預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，期望達(dá)到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，為構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供理論支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;建立體系;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定

引言

由于全球金融危機(jī)的爆發(fā)，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)日益嚴(yán)峻，為避免各種金融風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，提升自控能力，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其我國(guó)要特別加強(qiáng)管理，建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，助力于企業(yè)的各大經(jīng)營(yíng)決策與規(guī)劃。事實(shí)上，我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也僅僅是臨時(shí)應(yīng)急，沒(méi)有十分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概況

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，各個(gè)企業(yè)之間的交易方式也是五花八門(mén)。國(guó)家稅收政策不斷改進(jìn)，一步一步地完善，稅務(wù)部門(mén)也變得更加標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，企業(yè)在稅務(wù)環(huán)境的影響下就會(huì)遇到各種稅務(wù)問(wèn)題，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中占據(jù)主要位置。一旦沒(méi)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就要承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。事實(shí)上，我國(guó)多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，沒(méi)有采取良好的應(yīng)對(duì)措施，而只是臨時(shí)應(yīng)急，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有完全重視起來(lái)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在較大差距：稅收管理模式較低下、沒(méi)有有效的規(guī)避方式、企業(yè)納稅意識(shí)不夠高等，所以要把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)研究重視起來(lái)，構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)利益最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)原因

（一）制度不完善和行政規(guī)范性不足

我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)制度還在轉(zhuǎn)型時(shí)期，每年財(cái)務(wù)部和稅務(wù)局所頒布的新法規(guī)和新政策較多，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要了解并掌握新的稅收法，一旦沒(méi)有正確理解法規(guī)和切實(shí)掌握法規(guī)，就可能引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而擁有自由裁量權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)由于執(zhí)法人員的自身觀點(diǎn)不一，在執(zhí)法過(guò)程中處理企業(yè)的納稅行為可能有所不同，加上其過(guò)程中還可能發(fā)生執(zhí)法依據(jù)不足、執(zhí)法步驟不標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，都可能使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低執(zhí)法的公平性。

（二）納稅意識(shí)不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低

作為一項(xiàng)非常有條理的、系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有被企業(yè)管理層完全重視起來(lái)，卻把這項(xiàng)任務(wù)讓財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，甚至有些企業(yè)管理者為了利益無(wú)視法律法規(guī)，進(jìn)行違反常規(guī)的操作，還會(huì)造成企業(yè)沒(méi)有依法納稅，產(chǎn)生漏稅風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)的稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平偏低，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，納稅意識(shí)不強(qiáng)。導(dǎo)致不能準(zhǔn)確把握和運(yùn)用相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中造成違規(guī)操作，可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善

企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是有可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，如果內(nèi)部沒(méi)有積極控制，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大，因此，內(nèi)部控制體系也是至關(guān)重要的。但我國(guó)多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有將其重視起來(lái)，內(nèi)部控制體系不健全，在整個(gè)業(yè)務(wù)層面的覆蓋面積偏小，基本沒(méi)有關(guān)系到稅務(wù)管理的流程和職能。并且，企業(yè)還缺少相關(guān)管理和控制的工作和部門(mén)，如：專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理工作和部門(mén)等，這些都不利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)展。

（四）稅法不斷更新且復(fù)雜

國(guó)家和地區(qū)不斷地頒布新的稅務(wù)法規(guī)，企業(yè)一定要準(zhǔn)確掌握理解新法規(guī)，合理地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法納稅才能避免遭到法律制裁。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有三大特性：防控難度大、可控性差和損失大。防控難度大是因?yàn)槎惙ǖ膹?fù)雜性和更新快;可控性差是因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)一般都是被執(zhí)法部門(mén)發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)往往都是被動(dòng)的，執(zhí)法部門(mén)掌管著主動(dòng)權(quán)，這不利于企業(yè)解決該類(lèi)問(wèn)題;損失大是因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成的經(jīng)濟(jì)損失較大，并且還可能影響企業(yè)形象，不利于企業(yè)發(fā)展，甚至還會(huì)被執(zhí)法部門(mén)追究刑事責(zé)任。

三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的健康發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能幫助企業(yè)面臨稅務(wù)問(wèn)題時(shí)在不違反法律法規(guī)的情況下降低稅負(fù)，保證了企業(yè)的利益，對(duì)于達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起著重要作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加安全，保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中通過(guò)合法途徑進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，減少因違規(guī)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策做好稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的工作，避免有關(guān)稅務(wù)活動(dòng)不利的情況發(fā)生，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策部門(mén)更加合理科學(xué)地對(duì)策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還能在面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)做出相應(yīng)舉措，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響降到最低，極大地維護(hù)了企業(yè)的利益。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是必要的，它能有效地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。企業(yè)要因地制宜，依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)能力的稅務(wù)人員。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)履行職責(zé)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮自身作用，貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)咨詢(xún)服務(wù);還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立信息共享平臺(tái)，助力并監(jiān)督稅務(wù)工作的順利進(jìn)行;學(xué)習(xí)并掌握新的稅法政策，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行合理的規(guī)劃，制定科學(xué)的方案;對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，提高人員納稅守法意識(shí)，盡量避免錯(cuò)誤行為的發(fā)生。

（三）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系有利于涉及稅務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)程順利，準(zhǔn)確實(shí)施應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)要建立責(zé)任機(jī)制和權(quán)力機(jī)制，責(zé)任到個(gè)人和充分發(fā)揮自身權(quán)利，還要設(shè)立鼓勵(lì)機(jī)制，對(duì)利于企業(yè)發(fā)展的好員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，把權(quán)力、責(zé)任、利益結(jié)合起來(lái)，將力氣使在一點(diǎn)上，一起解決稅務(wù)問(wèn)題，承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要明確人員分工，劃分責(zé)任，完善財(cái)務(wù)核查、財(cái)務(wù)管理、涉稅政策使用、應(yīng)收賬款的催收等相關(guān)制度，把這一部門(mén)作為關(guān)鍵控制部門(mén)，要求財(cái)務(wù)部門(mén)人員嚴(yán)格遵守法規(guī)和制度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

（四）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是采用方法辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，第一時(shí)間提供給企業(yè)重要信息，使企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和探討應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)價(jià)法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法進(jìn)行識(shí)別，尤其財(cái)務(wù)報(bào)表分析法比較常用。該方法能依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)計(jì)算，譬如基本分析指標(biāo)、稅負(fù)分析類(lèi)指標(biāo)、配比分析指標(biāo)等，這些指標(biāo)包含了所得稅變動(dòng)率和貢獻(xiàn)率、成本和利潤(rùn)費(fèi)用率、收入和成本匹配率等。之后，就可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，若結(jié)果與往年水平相差較大，就預(yù)示著企業(yè)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后依據(jù)真實(shí)情況和方法評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理地運(yùn)用評(píng)估方法，然后進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)分析，把其分析出的風(fēng)險(xiǎn)水平再評(píng)定等級(jí)，就可以依據(jù)這些進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資源的分配。

（五）面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取的對(duì)策

企業(yè)應(yīng)按照之前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)措施，還要盡可能地降低成本，研究出最好的應(yīng)對(duì)方案，在合法的情況下使利益最大化。企業(yè)可以根據(jù)自身?xiàng)l件，在可控范圍內(nèi)，保留發(fā)生概率小的、對(duì)企業(yè)影響小的、從利益角度看不易消除的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要防患于未然，做好修補(bǔ)工作。但有些時(shí)候也要盡量減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也可盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。如果遇到較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以考慮把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他主體上，需聘請(qǐng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的處理。企業(yè)還可以巧妙利用稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給化解掉，并抓住機(jī)遇，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的一系列論述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控機(jī)制，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，進(jìn)行科學(xué)合理的控制和分類(lèi)化管理。企業(yè)內(nèi)部還要有優(yōu)秀的文化理念，因?yàn)榱己玫钠髽I(yè)文化不僅能體現(xiàn)內(nèi)部成員崇高的品質(zhì)和獨(dú)特的思維方式與行為方式，而且能營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍，可以提升企業(yè)員工的凝聚力和創(chuàng)造力，能幫助員工樹(shù)立誠(chéng)信觀念和道德觀念，有利于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收相關(guān)政策掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循納稅原則，積極實(shí)施建立較完善且科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣才能保證面臨風(fēng)險(xiǎn)不盲從，盡最大限度地保障自身納稅權(quán)益，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

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