融入績效和內(nèi)控理念的現(xiàn)代化預(yù)算管理策略

廖小菊

摘要：隨著市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，各部門面臨著職能轉(zhuǎn)型和服務(wù)水平提升的迫切要求，在工作中面臨的問題不斷增加，這些變化對(duì)財(cái)政部門預(yù)算管理工作提出了新的要求，為了適應(yīng)新的環(huán)境，需要逐步變革預(yù)算管理模式，在預(yù)算管理中融入內(nèi)部控制和績效管理念，創(chuàng)新新機(jī)制將三者有機(jī)結(jié)合，相互倚仗，相互督促，形成約束有力的新預(yù)算管理機(jī)制，以規(guī)范政府收支行為，推進(jìn)合法有效使用財(cái)政資金，實(shí)現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;內(nèi)部控制;績效;策略

引言

在全新的發(fā)展背景下，需要結(jié)合社會(huì)發(fā)展的趨勢、自身戰(zhàn)略創(chuàng)新管理方式，提升內(nèi)控、績效責(zé)任意識(shí)。充分利用各類媒體營造重視內(nèi)控、績效的外部文化氛圍和環(huán)境，加大對(duì)預(yù)算績效和內(nèi)控的重視力度。通過分析當(dāng)前預(yù)算管理存在的問題，采取有效應(yīng)對(duì)措施，探索創(chuàng)新管理模式的新思路，以保障各類目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

一、預(yù)算管理缺陷問題分析

預(yù)算管理作為一種管理控制業(yè)務(wù)，貫穿于預(yù)算單位事前事中事后各個(gè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)監(jiān)管活動(dòng)中，預(yù)算管理缺乏精細(xì)化、流程化，各環(huán)節(jié)隱匿的問題未被關(guān)注，會(huì)降低預(yù)算管理水平，造成資金的浪費(fèi)。存在的問題表現(xiàn)為：

（1）傳統(tǒng)預(yù)算管理模式不科學(xué)，科學(xué)的決策、制衡機(jī)制不健全，信息公開流于形式，預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行隨意，剛性不足，資金使用用效率低下，缺乏有力監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識(shí)薄弱，缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員，內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位，權(quán)責(zé)不清，授權(quán)審批不完善，內(nèi)控信息溝通不暢，執(zhí)行力不夠，缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)未能嵌入到現(xiàn)有的業(yè)流程中，缺乏協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（3）思想狹隘，輕績效，績效理念不足，績效管理專業(yè)人員匱乏，過程預(yù)算績效管理體系不健全，規(guī)范管理有盲點(diǎn)，實(shí)際操作有難度，績效管理的廣度和深度不夠，事前績效評(píng)估、調(diào)研不足，績效目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)不合理，難以適應(yīng)新形勢要求，績效評(píng)價(jià)方法有待改進(jìn)，預(yù)算過程與績效信息脫節(jié)，績效評(píng)價(jià)執(zhí)行流于形式。

二、預(yù)算管理應(yīng)對(duì)策略

（一）建立全口徑全流程預(yù)算管理制度，用先進(jìn)模式實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化，增強(qiáng)預(yù)測性和導(dǎo)向性

部門在預(yù)算編制時(shí)要全盤考慮所有業(yè)務(wù)，在追求既定目標(biāo)時(shí)實(shí)現(xiàn)整體收支均衡。編制前要對(duì)本年度的收支計(jì)劃進(jìn)行充分的評(píng)估和論證，尤其是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算，要建立電子化的項(xiàng)目庫。編制時(shí)要先基本后項(xiàng)目、先重點(diǎn)后一般，要深入到不同級(jí)別的項(xiàng)目類別，加強(qiáng)資金與具體項(xiàng)目的聯(lián)系。根據(jù)部門履職需要從項(xiàng)目庫中擇優(yōu)選取、安排各類專項(xiàng)資金，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的滾動(dòng)管理。要改變老式基數(shù)加增長模式，引入彈性、零級(jí)預(yù)算編制方法;通過“二上二下”程序，清晰界定預(yù)算管理權(quán)限;細(xì)化編制內(nèi)容，提升各環(huán)節(jié)執(zhí)行的質(zhì)量與效率，提高資金利用率。

各部門在編制收入預(yù)算時(shí)，要全面收集編制相關(guān)信息資料，借助信息化平臺(tái)，結(jié)合政策調(diào)整及相關(guān)的增減因素，對(duì)各項(xiàng)資金分來源、預(yù)測項(xiàng)目各類收入情況，依法征收各類稅費(fèi)、應(yīng)收盡收，將其全部納入預(yù)算，進(jìn)行全面考慮完整填列，減少人為調(diào)控可能性，最大限度的縮小收入預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果之間的差值。

要詳盡編實(shí)各類支出預(yù)算，暢通溝通渠道，多方了解部門資金需求。對(duì)于一些涉及資金數(shù)額較大的項(xiàng)目資金預(yù)算，要組織專家同單位領(lǐng)導(dǎo)共同研究討論決定;進(jìn)一步剛化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，合理安排支出進(jìn)度，調(diào)度撥付預(yù)算資金，強(qiáng)化預(yù)算約束;注重決策的有效落實(shí)，建立各類資金的動(dòng)態(tài)跟蹤、分析預(yù)警機(jī)制，建立預(yù)算管理制度執(zhí)行分析長效機(jī)制。

細(xì)化專項(xiàng)資金管理制度，將與專項(xiàng)資金管理相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施范圍、支出程序以及標(biāo)準(zhǔn)、審批控制權(quán)限等問題以制度化的形式確定下來，強(qiáng)化制度剛性約束。制定專項(xiàng)資金管理目標(biāo)，將目標(biāo)管理責(zé)任落實(shí)到具體的部門及個(gè)人。要完善項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格按專項(xiàng)資金支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范資金撥付程序，按規(guī)定用途使用項(xiàng)目資金。

加大預(yù)算公開力度，提高各部門預(yù)算透明度，將部門政策意圖激勵(lì)方向及預(yù)算分配的政策依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果全面真實(shí)地向社會(huì)公開，可有效避免暗箱操作，確保人民群眾知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)各部門厲行節(jié)約、提升治理水平。

建立預(yù)算管理制度執(zhí)行分析長效機(jī)制，注重決策的有效落實(shí)，建立各類資金的動(dòng)態(tài)跟蹤、分析預(yù)警機(jī)制，利用預(yù)算控制對(duì)資金的走向以及用途做到全程監(jiān)督及時(shí)把控、實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。

（二）建設(shè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督

通過內(nèi)控管理技能宣傳與培訓(xùn)，建設(shè)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)過硬的團(tuán)隊(duì)。提升單位全體人員內(nèi)控管理意識(shí)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員的管理認(rèn)知，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制度建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要意義。

制度至關(guān)重要，內(nèi)控制度的核心是制度設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)高、金額大、發(fā)生頻率低的事項(xiàng)，在制衡流程上環(huán)節(jié)要更長。設(shè)計(jì)出彼此制約監(jiān)督制衡的內(nèi)控制度能事半功倍提高內(nèi)控管理效率。成功的管理者，一定擅長于借制度之力，跳出思維定勢，建立健全好的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，制定科學(xué)合理的制衡關(guān)系，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其內(nèi)部控制的流程措施嵌入單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素，實(shí)現(xiàn)部門自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

在建立職責(zé)權(quán)利分工的基礎(chǔ)上，提升單位員工的責(zé)任意識(shí)，明確每個(gè)崗位、每個(gè)人員的權(quán)責(zé)，限定職責(zé)范圍，將職責(zé)落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離;部門或崗位之間積極溝通聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)作，通過歸口管理、分級(jí)授權(quán)、控制預(yù)算和決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離等措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制衡，優(yōu)化內(nèi)控資金管理環(huán)境。

加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督，發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在內(nèi)控中的作用，對(duì)涉及資金發(fā)生頻率較高的領(lǐng)域及單位資金的重點(diǎn)方向給予全面跟蹤及時(shí)把控;做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，把控資金的進(jìn)出，對(duì)于資金的具體去向，做好資金跟蹤記錄和管理，在監(jiān)督過程中及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)問題，防止資金擠占挪用，通過規(guī)范的操作和完善的監(jiān)管來保障資金的合理使用，同時(shí)也完善了單位的內(nèi)控制度，保證資金使用的完整性，進(jìn)而可以快速實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

樹立內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)，完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，提升內(nèi)控管理水平。內(nèi)控評(píng)價(jià)是在內(nèi)控執(zhí)行基礎(chǔ)上，用報(bào)告形式整理內(nèi)控缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)控管理成效并分析提出整改建議。準(zhǔn)備階段，組織業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員設(shè)立專門的評(píng)價(jià)小組，評(píng)價(jià)小組成員結(jié)合單位的性質(zhì)、發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)范圍、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方案;開展階段，小組成員把控好影響評(píng)價(jià)指標(biāo)的各個(gè)要素，明確評(píng)價(jià)范圍及重點(diǎn)，分析工作合規(guī)性、資產(chǎn)安全與使用有效性、信息完整性及預(yù)防舞弊行為上存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估檢查測試防范及監(jiān)管措施的有效性和內(nèi)部缺陷認(rèn)定，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控力度;在報(bào)告階段，利用評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)全面分析單位內(nèi)控系統(tǒng)，有效地協(xié)調(diào)連接內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的所有級(jí)別要素，反映單內(nèi)控實(shí)施真實(shí)情況;依照規(guī)定實(shí)施審查并給予確認(rèn)意見，并整理小組成員的評(píng)價(jià)工作記錄，獲取評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）突出建章立制、目標(biāo)導(dǎo)向、運(yùn)行監(jiān)控、重點(diǎn)評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用、硬化績效管理開展

要標(biāo)本兼治，創(chuàng)新管理模式。解決管理機(jī)制上存在的問題，將績效理念和績效方法嵌入資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)管，突出結(jié)果導(dǎo)向，強(qiáng)化整改措施，提升預(yù)算支出的責(zé)任和效率。事前績效評(píng)估直接與項(xiàng)目立項(xiàng)、入庫和預(yù)算安排掛鉤，制定完善績效目標(biāo);事中關(guān)注資金存量、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目實(shí)施效果，對(duì)績效目標(biāo)執(zhí)行的效率和效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，全面追蹤問效;公開績效管理信息，發(fā)揮績效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向、激勵(lì)功能，強(qiáng)化評(píng)后績效監(jiān)管成果利用。通過績效評(píng)價(jià)監(jiān)管，以評(píng)促效，找出無效、低效的財(cái)政資金，防損失，杜浪費(fèi);以評(píng)促責(zé)，以績效監(jiān)管為契機(jī)，促進(jìn)事權(quán)部門依法依規(guī)履職盡責(zé)，提高資金配置效率和使用效益;提升預(yù)算績效管理水平和公共服務(wù)供給水平和質(zhì)量。

一是提高管理者思想意識(shí)。加大預(yù)算資金績效管理的宣傳與培訓(xùn)，使其意識(shí)到預(yù)算資金績效管理對(duì)于未來發(fā)展的重要作用，改變自身傳統(tǒng)思維定勢，創(chuàng)新先進(jìn)管理模式。

二是完善目標(biāo)，建立事前績效評(píng)估制，部門聯(lián)動(dòng)夯實(shí)基礎(chǔ)促進(jìn)規(guī)范。依科學(xué)評(píng)估方法對(duì)考評(píng)項(xiàng)目設(shè)定一個(gè)經(jīng)過努力可實(shí)現(xiàn)的預(yù)期績效目標(biāo)數(shù)值。通過部門間溝通聯(lián)動(dòng)將整體目標(biāo)細(xì)化量化逐級(jí)分解到各個(gè)部門和項(xiàng)目上，提高績效目標(biāo)編制質(zhì)量。建立重大政策和項(xiàng)目績效跟蹤分析運(yùn)行機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，確?？冃繕?biāo)按期保質(zhì)實(shí)現(xiàn)。

三是立足多維視角和多元數(shù)據(jù)，創(chuàng)新預(yù)算績效評(píng)價(jià)和管理。依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大對(duì)預(yù)算績效信息的采集和分析力度;恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用各類先進(jìn)的績效評(píng)價(jià)和管理工具，將績效評(píng)價(jià)的相關(guān)流程落實(shí)到具體的管理部門和人員，對(duì)預(yù)算資金的投入、使用、產(chǎn)出與效果進(jìn)行多維度系統(tǒng)客觀地績效評(píng)價(jià);按照“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的理念，規(guī)范部門績效自評(píng)工作，提高績效自評(píng)質(zhì)量;在部門自評(píng)基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與被評(píng)價(jià)單位的溝通聯(lián)動(dòng)，按“無效必問責(zé)”理念，積極開展事后重點(diǎn)民生專政策和重大專項(xiàng)的績效評(píng)價(jià)。將事后績效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在“用”上。加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和績效問題整改;績效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定作為改進(jìn)管理和編制以后年度預(yù)算的依據(jù)。評(píng)價(jià)好的項(xiàng)目，繼續(xù)支持;評(píng)價(jià)不利的進(jìn)行反饋;對(duì)于工作開展的現(xiàn)狀及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，將管理人員的業(yè)績與實(shí)施效果進(jìn)行掛鉤;通過評(píng)以致用，提高績效管理工作質(zhì)量。

結(jié)語

綜上所述，通過行政單位目前在預(yù)算管理工作方面的表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)管理工作中仍然存在一定欠缺。因此，在新預(yù)算法背景下，相關(guān)單位需要從健全管理體制、加強(qiáng)預(yù)算管理、內(nèi)部控制及績效管理等方面進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，進(jìn)一步提高社會(huì)服務(wù)效益。

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