淺談內(nèi)部審計整改落實與成果運用

陳欣

（中鐵四局集團第一工程有限公司，安徽 合肥 441021）

內(nèi)部審計主要是立足企業(yè)內(nèi)部、熟悉情況、監(jiān)督及時、覆蓋面廣，著力審計發(fā)現(xiàn)、著眼單位治理、發(fā)力審計整改、助力質(zhì)量效益，是審計監(jiān)督全覆蓋的基礎(chǔ)力量。內(nèi)部審計獨立監(jiān)督和評價企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法及效益的行為，以促進加強企業(yè)經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)這個定位，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、建議三大功能，主要維護財經(jīng)法紀(jì)，減少損失浪費，加強廉政建設(shè)方面發(fā)揮作用，在單位經(jīng)濟活動中擔(dān)任 “體檢醫(yī)生”的作用。為企業(yè)經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計和自我約束機制，只有發(fā)揮好全面性、專業(yè)性、連續(xù)性等優(yōu)勢特點，做好全方位、全過程和全局性的監(jiān)督與服務(wù)，才能贏得單位管理層和被審計單位的理解與信任，達到促進企業(yè)完善治理、實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的審計目的，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。所以把好審計關(guān)口尤為重要，其中審計整改就是把好審計的最后一道防線，如何把控審計整改效果，是審計部門面臨的一個重要課題。

一、審計整改主要存在的問題

（一）審計整改發(fā)現(xiàn)問題未得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。企業(yè)內(nèi)部審計，在層面上很多領(lǐng)導(dǎo)、員工不重視，對于審計發(fā)現(xiàn)問題整改敷衍了事，不認(rèn)真總結(jié)、歸納，打太極、踢皮球情況嚴(yán)重，導(dǎo)致同樣的問題，被審計揭示出后，表面上進行了整改，未真正起到警示作用，隨后繼續(xù)出現(xiàn)同樣的問題。

（二）審計整改查處力度不夠。多數(shù)單位對審計整改督促不夠，未真正形成監(jiān)審合力，導(dǎo)致有部分單位不重視審計，對審計報告一眼而過，不重視審計整改，導(dǎo)致整改效果大打折扣，特別是對整改不到位的單位，未建立有效的審計整改制度、處罰制度，未形成問責(zé)機制，部分單位即使有制度，但礙于情面、不愿意得罪人也并未有效實施，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題成為一張可有可無的報告，審計整改回復(fù)也變成一個文字游戲。

（三）未實行審計警示教育通告制度。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)常是屢查屢犯，同一問題經(jīng)常出現(xiàn)，如應(yīng)扣未扣勞務(wù)隊伍領(lǐng)用材料款情況；備用金長期不收回，占用單位資金；項目臨建工程標(biāo)準(zhǔn)高、花費大，直接影響單位經(jīng)濟效益，工程超結(jié)算現(xiàn)象，諸如此類問題比比皆是，審計部門也未就這些問題進行案例總結(jié)，未進行廣泛的警示教育，導(dǎo)致問題集中、大量出現(xiàn)，同時也無處罰、問責(zé)，無法形成以案促改，起到警示教育。

（四）審計部門或?qū)徲嬋藛T對審計整改未足夠重視。審計跟蹤不到位，整改檢查不到位，發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯，審計決定只停留在表面，致使問題未落到實處，檢查督辦力度不夠，或是整改難度大，而敷衍了事。

（五）未建立審計整改制度或未落實整改制度。審計實施、審計整改是一整套的審計流程，無整改制度或為落實整改制度，有的制度比較落后了，跟不上企業(yè)發(fā)展的最新形勢的需要；有的制度不實際，操作起來困難；有的制度互相之間沖突矛盾；有的制度不落地，執(zhí)行存在一些差距。導(dǎo)致整個審計成果變成廢紙，對企業(yè)無任何幫助，無法從根本上為企業(yè)堵塞漏洞，防范風(fēng)險、提質(zhì)增效。

二、如何有效破解整改難題

（一）在審計整改落實和成果運用上下功夫

首先，要理清審計整改的責(zé)任邊界。一是明確被審單位的主體責(zé)任。要明確被審單位主要領(lǐng)導(dǎo)是審計整改的第一責(zé)任人，應(yīng)該認(rèn)識到，在發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤監(jiān)督不到位、部門督促整改不到位、被審單位主體責(zé)任落實不到位的情況。二是明確業(yè)務(wù)主管部門的管理責(zé)任。要制定專門的管理辦法，業(yè)務(wù)主管部門要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督被審單位落實審計整改責(zé)任，督促落實整改與責(zé)任追究，完善流程、制度、機制，并按時向內(nèi)部審計部門反饋整改落實情況。各部門對審計部移交的審計發(fā)現(xiàn)問題督促整改工作不力，不少部門敷衍、應(yīng)付。將督促整改結(jié)果與機關(guān)各部門的績效考核掛鉤。三是明確內(nèi)審部門的監(jiān)督責(zé)任。核心是內(nèi)審部門檢查和督促，在整改過程中，內(nèi)審部門主要是監(jiān)督責(zé)任主體整改工作的進展，側(cè)重于具體的事，與管理部門協(xié)調(diào)溝通，推動審計整改。四是明確紀(jì)檢部門的再監(jiān)督責(zé)任。紀(jì)檢部門要對責(zé)任主體、管理主體、監(jiān)督主體的整改履職是否到位起到再監(jiān)督作用，主要側(cè)重于對人的監(jiān)督，目的是強化問題的整改和責(zé)任的追究，使部門要敢于擔(dān)當(dāng)。對管理不力、督促不力的部門要進行處罰問責(zé)。要形成一種長效工作機制，建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，審計問題整改管理和監(jiān)督結(jié)果將與部門季度績效和年度績效掛鉤。

其次，是強化問題整改和責(zé)任追究。一是嚴(yán)肅問題整改，對審計發(fā)現(xiàn)問題要及時整改，認(rèn)真分析問題原因、影響、性質(zhì)針對苗頭性、傾向性問題，完善單位內(nèi)部控制和治理體系，堵塞漏洞；二是嚴(yán)格責(zé)任追究，根據(jù)問題金額、重要性程度，落實責(zé)任，依據(jù)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究辦法等有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)問題責(zé)任人員進行問責(zé)；三是建立被審單位重大問題及其整改、問責(zé)、追責(zé)通報制度，及時通報審計發(fā)現(xiàn)問題及相關(guān)工作開展情況，強化督促、警示作用；四是制定整改方案和整改措施，要建立審計整改聯(lián)動機制和審計整改跟蹤核查機制，強化審計、紀(jì)檢、人事等部門的監(jiān)督合力。

再次，強化內(nèi)審敢于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任意識。敢于擔(dān)當(dāng)是一種工作職責(zé)、行為操守、思想境界和綜合能力。缺乏擔(dān)當(dāng)意識的主要癥結(jié)有：缺乏敢于擔(dān)當(dāng)?shù)木裰巍⑷狈Ω矣趽?dān)當(dāng)?shù)臑槊袂閼?、缺乏敢于?dān)當(dāng)?shù)木C合素質(zhì)、缺乏敢于擔(dān)當(dāng)?shù)姆瞰I精神、缺乏敢于擔(dān)當(dāng)?shù)目陀^環(huán)境。內(nèi)審機構(gòu)和人員一是要踐行敢于擔(dān)當(dāng)?shù)耐緩剑河懈矣趽?dān)當(dāng)?shù)恼味?、要有敢于?dān)當(dāng)?shù)膱詮娨庵?、要有敢于?dān)當(dāng)?shù)倪^硬本領(lǐng)、要有敢于擔(dān)當(dāng)?shù)臒o私情懷、要有敢于擔(dān)當(dāng)?shù)暮迫徽龤?；二是要建立敢于?dān)當(dāng)?shù)谋Ｕ蠙C制：完善選人用人機制、健全責(zé)任追究機制、營造風(fēng)清氣正的工作環(huán)境。

最后，在審計成果運用上要有所突破。審計成果運用要堅持以問題為導(dǎo)向，總結(jié)提煉近年來審計發(fā)現(xiàn)的典型案例，詳細(xì)描述違規(guī)、違紀(jì)問題發(fā)生的動因，編制形成審計案例警示錄。對于審計成果運用方面，不能審計人員到現(xiàn)場待了半個月、一個月回來了，最后就只是轉(zhuǎn)一圈，辛辛苦苦審計發(fā)現(xiàn)的問題整改效果不好，審計成果也沒有得到廣泛的運用。要把典型案例警示作為一項制度建立起來，建立以案促改警示教育案例庫，對問題普遍性的、典型案例，進行案例剖析、警示等形式組織開展警示教育，切實做到警鐘長鳴，特別對重大違紀(jì)違法、違反政治紀(jì)律、違反中央八項規(guī)定精神的案件進行警示整改，對違反單位制度、流程，損害企業(yè)效益的也要進行整改、問責(zé)。企業(yè)應(yīng)定期開展審計警示教育通告，夯實以案促改工作基礎(chǔ)，像審計問題督促整改一樣，每半年做一個總結(jié)匯報。

（二）在審計資源整合和審計組織方式創(chuàng)新上下功夫

探索審計組織與管理模式的創(chuàng)新、提高審計客觀獨立性，是有效發(fā)揮審計作用的重要保障。十九大以后，從國家層面對審計工作、審計機構(gòu)和審計人員作用的發(fā)揮，已經(jīng)充分認(rèn)識到其重要性。企業(yè)從上到下也是這樣，應(yīng)該成立審計局。各層級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視程度這樣高，必然對審計人員、審計機構(gòu)的要求也越來越高，而我們現(xiàn)實的審計資源和力量是不足的，需要創(chuàng)新資源的整合和審計組織方式。審計人員分散，對審計效果將大打折扣，整合內(nèi)外部審計資源，來滿足管理對審計的需要。最重要的一點是審計的獨立性、客觀性，企業(yè)自己審自己，最終的審計結(jié)果、審計建議、審計意見、審計出來的問題等，一定大打折扣。首先可以從內(nèi)部角度整合審計資源，抽調(diào)各部門人員進行綜合審計。從外部來講，購買外部的審計事務(wù)所進行審計，查找問題，提出風(fēng)險策略。解決審計資源不足的問題，獨立性、客觀性將大大地提高。