行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度探索

晁永麗

行政事業(yè)單位工作中的內(nèi)部控制工作主要指的就是單位為提升自身資產(chǎn)的安全性和完整性，對會計信息質(zhì)量進行提升，保證相關(guān)法律法規(guī)和工作制度按照工作方向進行執(zhí)行和調(diào)整，在最大化降低單位運行風險的基礎上，提升和優(yōu)化經(jīng)營管理效益，實現(xiàn)工作經(jīng)營目標制定的一系列控制方法。但是在實際研究中可以發(fā)現(xiàn)，雖然近年來我國整體發(fā)展水平有了顯著發(fā)展，行政事業(yè)單位工作質(zhì)量也在穩(wěn)定提升，但是在內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問題，針對此種情況，本文就將切實結(jié)合《內(nèi)部控制》工作的實時，對工作中的問題進行探索和理解，希望通過工作中問題的研究，制定更合理的應對方案，最終為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度健全發(fā)展提供更有效的幫助和指導。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作開展的必要性

（一）對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)提供保護

所謂內(nèi)部控制制度就是對財產(chǎn)物資的使用和管理在各種控制手段的幫助下，降低和減少財務資產(chǎn)被損壞的問題，防止資源浪費、貪污等不合理問題的出現(xiàn)。為了進一步推進財政改革工作的開展，有效規(guī)范企業(yè)財政行為，保證行政事業(yè)單位更穩(wěn)定的走在法制化道路上，政府也針對這一問題提出了依法理財?shù)墓ぷ骼砟?。行政事業(yè)單位的資金來源主要就是政府財政資金的支持，所以對行政事業(yè)單位資金的有效管理和應用，也是開展依法理財工作的基礎條件。科學、完善的內(nèi)部控制制度可以幫助單位在財務工作中的穩(wěn)定運行和發(fā)展，通過對收支行為的規(guī)范化處理，切實提升財務管理工作的科學性，只有這樣才能充分降低財務工作隨意性，防止工作中產(chǎn)生的資金流失問題，在源頭上對腐敗等經(jīng)濟行為進行控制，這不僅是當前行政事業(yè)單位工作的基礎，更是確保政府工作順利開展的重要手段。

（二）對行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量提供保障

內(nèi)部控制制度通過對業(yè)務處理程序和職責的明確劃分，可以保證會計資料在相互牽制的情況下運行，是預防和控制問題的重要，對于會計資料正確性和可靠性提升有著顯著作用。近年來，造假賬、編制虛假會計報告的問題仍然時有發(fā)生，此種背景下，會計失真問題也逐漸成為了社會關(guān)注的焦點問題。一些單位在實際工作中并沒有制定健全和完善的內(nèi)控制度，所以會計資料在傳遞和發(fā)展過程中很容易因為互相連接不當產(chǎn)生嚴重問題。還有一些單位由于內(nèi)控制度的執(zhí)行受到影響，所以規(guī)章制度的優(yōu)勢無法得到穩(wěn)定發(fā)揮，這種情況也是引發(fā)會計信息失真的主要問因素。因此，科學、健全的會計內(nèi)部控制制度的構(gòu)建也將為單位發(fā)展提供更為健全和準確的數(shù)據(jù)信息。

（三）是行政事業(yè)單位依法理財?shù)幕A保障

為切實推進事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的建設，強化內(nèi)部會計監(jiān)督工作，提升自我約束機制的優(yōu)勢作用，我國《會計法》中已經(jīng)明確提出，各個單位再發(fā)展中應該按照自身發(fā)展情況構(gòu)建和單位內(nèi)部發(fā)展情況相適應的控制制度?！稌嫹ā肥俏覈鴷嫺母锕ぷ魃罨七M，強化市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展和運行的關(guān)鍵性基礎。并且，會計內(nèi)部控制制度的構(gòu)建還能切實提升國家對單位的宏觀調(diào)控。所以國家在構(gòu)建相應法律法規(guī)的基礎上，也要引導和監(jiān)督單位的落實，只有這樣才能保證內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

（一）缺乏健全的財務管理制度

科學的管理控制工作可以為行政事業(yè)單位工作的開展構(gòu)建扎實基礎，但是當前我國很多行政事業(yè)單位財務會計工作仍然存在薄弱性問題，因此更應該推進和強化此項工作的開展。當前一些行政事業(yè)單位工作中，并沒有針對工作制度和法律法規(guī)建設相應的執(zhí)行機制，所以在工作也難以發(fā)揮優(yōu)勢作用。此種情況下內(nèi)部牽制制度和會計監(jiān)督制度無法得到有效落實和開展。在研究中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些行政單位至今還沒有構(gòu)建完善的財務管理制度，很多財務工作的開展和措施只是按照工作要求進行，缺乏完善、標準的制度進行保障，這也是當前管理隨意性較強的主要原因。記賬人員和出納工作人員沒有形成相應的崗位分離，無法在工作中發(fā)揮相互制約的作用?；诋斍肮ぷ髦械臋?quán)責難以明確，工作流程模糊，所以會計工作的開展過程中經(jīng)常出現(xiàn)秩序混亂的情況，難以保障財務管理工作的穩(wěn)定開展。

（二）會計審核缺乏規(guī)范性

現(xiàn)階段一些行政單位存在兩套會計核算制度同時運行的情況，支出核算存在明顯的混亂問題，一些單位習慣于在固定資產(chǎn)賬面上記載，但是實際應用固定資產(chǎn)的過程中經(jīng)常出現(xiàn)額外計算的情況，甚至形成了賬外資產(chǎn)。此外，部分單位之間在完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，并沒有辦理相應的手續(xù)流程。一些單位的原始票據(jù)無法對經(jīng)濟工作的實際情況進行反饋，甚至存在人為捏造事實的情況，會計工作的開支范圍隨意擴張，這必然會造成開支標準的提升?；谠紤{證和會計核算工作存在失真問題，且會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，引發(fā)后續(xù)財務會計報告的信息失真，無法對單位財務收支情況和經(jīng)營效果進行反應。在此種背景下，由于會計資料本身的完整性受到了影響，所以正確性問題難以得到保障。

（三）部門缺乏嚴格的預算執(zhí)行

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工組中，預算控制是最關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)。通常部門預算需要借助一套完善的工作程序和流程，是當前行政事業(yè)單位一項特殊的內(nèi)部控制手段。雖然目前很多行政事業(yè)單位都在執(zhí)行部門預算制度，但是在實際工作中超出預算或是追加預算的項目仍然較多。追加項目的增加在某種程度上也意味著預算工作隨意性的提升，這必然會對工作約束力的提升產(chǎn)生負面影響。

三、對國內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行提升和強化的對策

（一）提升內(nèi)控意識，強化工作人員對財務會計工作的關(guān)注與重視

根據(jù)我國《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》要求，單位責任人應該是單位財務和會計工作的第一責任主體，需要對單位財務會計報告的真實性、科學性負責，同時還應該對內(nèi)部控制制度的合理性問題進行關(guān)注。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作本身就是一個較為復雜的工作項目，所以單位內(nèi)部更應該保證協(xié)調(diào)性發(fā)展，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位的主要負責人和領導在內(nèi)部控制工作工作中得到更大發(fā)展，積極進行知識培訓和學習。在這項工作的開展過程中，財務工作人員也應該積極參與到?jīng)Q策工作和的業(yè)務管理工作中，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控建設工作的全員參與，切實提升工作質(zhì)量和有效率。

（二）優(yōu)化財務基礎崗位的調(diào)整，切實提升工作人員職業(yè)素質(zhì)

構(gòu)建不相容的崗位分離制度。根據(jù)高效性、科學性原則，行政事業(yè)單位在工作的開展過程中應該有效設置崗位職責，確保工作人員對自身工作職責有著準確理解和認知，在定期開展的職業(yè)培訓工作中，切實提升業(yè)務水平。通過對財務管理制度的健全和構(gòu)建，制度涵蓋的內(nèi)容和范圍也將更為廣泛，有助于企業(yè)工作質(zhì)量和效率的切實提升。在此種基礎上，行政事業(yè)單位的財政部門也應該針對會計人員學習和培訓工作的開展，進一步強化會計人員的隊伍建設。在會計培訓工作的開展過程中，應該始終堅持理論工作和實際工作內(nèi)容的聯(lián)合，從而在提升工作人員政治素質(zhì)的基礎上，實現(xiàn)工作人員業(yè)務能力和職業(yè)道德水平的提升。在培訓工作的開展過程中，行政事業(yè)單位會計人員的知識水平和專業(yè)技能也將得到顯著提升，這不僅能幫助工作人員準確掌握制度要求，同時還能提升其財務管理意識，為工作人員職權(quán)的正確利用奠定良好基礎。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著改革開放工作的推進和發(fā)展，我國眾多行業(yè)都逐漸意識到了內(nèi)部會計控制工作的重要性。在近年來的發(fā)展過程中，我國也相繼出臺了很多內(nèi)部控制工作的文件，這些內(nèi)容的發(fā)展都顯著推進了會計內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展。但是，基于制度構(gòu)建的不完善和人為影響因素較大，所以我國很多行政事業(yè)單位的工作中仍然存在問題。在此種背景下，對會計內(nèi)部控制制度進行健全發(fā)展和積極探索也應該是今后我們發(fā)展和研究的重點，只有這樣才能切實推進行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。