淺談公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度研究

邱 磊 黃明光 黃俊葵 章雄志 莫 娟 梁麗燕 黃廣林 陸文捷 黃漢杰 韋 昕

一、公益類農(nóng)業(yè)科研院所概念及特征

公益類農(nóng)業(yè)科研院所指的是大多由政府進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位。其科研經(jīng)費(fèi)的來源主要依靠國家財(cái)政撥款。由于政府直接進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼或財(cái)政撥款，因而公益類農(nóng)業(yè)科研院所在組織機(jī)構(gòu)以及人事制度上一般由省人民政府或其組成的廳級(jí)職能部門完全按照或部分參照政府機(jī)構(gòu)、公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)或者純事業(yè)單位進(jìn)行管理。

公益類農(nóng)業(yè)科研院所承擔(dān)著大到國家，小到各省、市、甚至某一具體區(qū)域的研究任務(wù)。一般而言，公益類農(nóng)業(yè)科研院所的研究方向豐富，具體包括七個(gè)大類，即品種資源類、資源環(huán)境類、農(nóng)作物類、農(nóng)產(chǎn)品加工類、畜牧獸醫(yī)水產(chǎn)類、農(nóng)業(yè)宏觀研究與信息技術(shù)類、農(nóng)業(yè)機(jī)械與農(nóng)業(yè)工程。這些不同的研究方向所研發(fā)出的科研成果在一定程度上促進(jìn)了中國科研工作的進(jìn)展，為中國科研工作的進(jìn)一步發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

（一）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視。

一般而言，公益類農(nóng)業(yè)科研院所中的相關(guān)科研人才大多都是科研人員科班出身，其擅長的領(lǐng)域在于科研方面，而在管理方面的認(rèn)知程度欠缺，因而對(duì)管理方面的工作支持度不夠，他們對(duì)院所內(nèi)部控制和管理工作對(duì)于整個(gè)工作單位的發(fā)展甚至整個(gè)科研工作發(fā)展的重要性認(rèn)識(shí)存在不足，導(dǎo)致大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所出現(xiàn)了科研工作開展過多，而缺乏內(nèi)部控制管理工作的開展的現(xiàn)象。

（二）公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于農(nóng)業(yè)科研院所公益性的特殊性，很多在公益類農(nóng)業(yè)科研院所的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。具體而言，有一些農(nóng)業(yè)科研院所中科研工作涉及范圍廣泛，除了涉及到專業(yè)的農(nóng)業(yè)知識(shí)外，還會(huì)涉及到相關(guān)科研成果的轉(zhuǎn)化以及科研業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理工作。而在大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所中的財(cái)務(wù)人員由于自身的局限性如缺乏時(shí)間、缺乏主動(dòng)性和積極性學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)水平不高，進(jìn)而導(dǎo)致其內(nèi)部控制的實(shí)施工作的無力性。另一方面，由于公益類農(nóng)業(yè)科研院所自身事業(yè)性單位的特性，事業(yè)單位不重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)甚至沒有任何相關(guān)培訓(xùn)，這在一定程度上也導(dǎo)致了部分財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作的過程中由于缺乏理念和經(jīng)驗(yàn)直接造成工作上的失誤，甚至導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏科學(xué)、合理的內(nèi)部控制環(huán)境

由于我國大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所自上而下的管理模式，在很大程度上導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。一方面，農(nóng)業(yè)科研院所的總部設(shè)立在省會(huì)城市，其下屬的研究所有的設(shè)立在省會(huì)城市有的設(shè)立在本省其他城市。在這個(gè)過程中，由于總部院所和下屬院所之間關(guān)鍵崗位的溝通不到位，時(shí)常出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象，另一方面，由于各個(gè)院所、各個(gè)單位不具有獨(dú)立性，不能互相充分發(fā)揮監(jiān)督作用，如此一來，容易形成小團(tuán)體抱團(tuán)、腐敗的現(xiàn)象。概括而言，無論是權(quán)責(zé)不明還是腐敗現(xiàn)象的滋生都源于其科研院所缺乏合理、科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度

二十世紀(jì)九十年代內(nèi)部控制理論逐步應(yīng)用于經(jīng)營性企業(yè)，由此導(dǎo)致有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為缺乏。目前針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度法規(guī)只有在2012年中華人民共和國財(cái)政部所頒布的《性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，因而在公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制制度和管理的方法較為欠缺。公益類農(nóng)業(yè)科研院內(nèi)部控制和管理方面的法規(guī)缺乏，導(dǎo)致了目前部分公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制制度和管理工作處于初期探索階段。而在初期階段，其內(nèi)部控制制度和管理模式的成效無從考證，其制度和管理模式層面的探索和創(chuàng)新成果需要時(shí)間來檢驗(yàn)。

（五）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏系統(tǒng)的信息溝通渠道，溝通不暢。

目前，我國大部分公益類農(nóng)業(yè)科研院所尚未建立一套完善的信息于溝通機(jī)制。尤其在院所總部和其下屬院所之間，由于信息地域的限制以及溝通方式的不便捷，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研院所不同部門之間、同一部門上下級(jí)之間溝通不暢，工作信息公開不夠及時(shí)，上傳下達(dá)工作無法及時(shí)完成，工作效率低下。此外，也由于大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所與其他諸如政府部門、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)也未搭建好良好的溝通和交流平臺(tái)，導(dǎo)致信息傳達(dá)緩慢，溝通不暢，造成政府最新的思想、政策無法及時(shí)傳達(dá)到科研院所最基層，也導(dǎo)致科研院所最新的研究成果無法及時(shí)獲取和傳達(dá)的問題。

三、公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

（一）加大公益類農(nóng)業(yè)科研院所對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視

加大對(duì)公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)培訓(xùn)。通過印發(fā)畫冊(cè)、傳單、播放視頻、開展活動(dòng)等多種形式、多種載體的廣泛宣傳來改善公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制環(huán)境。強(qiáng)化公益類農(nóng)業(yè)科研院內(nèi)部控制管理工作的重要性，提高相關(guān)從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)、使相關(guān)從業(yè)人員從思想上重視、從行動(dòng)上支持公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制管理工作。

（二）培養(yǎng)、提升公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

大力培養(yǎng)和提升公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)人員尤其是相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，積極打造出一個(gè)強(qiáng)有力的農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍，完成人才隊(duì)伍的建設(shè)。具體而言，一方面通過組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)等培訓(xùn)、活動(dòng)，使相關(guān)財(cái)務(wù)人員更加熟悉科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而掌握更為廣泛和專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)。另一方面，設(shè)置相關(guān)的考核，例如定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)的考核，檢查其業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平較培訓(xùn)之前的進(jìn)步程度等。通過培訓(xùn)和考核結(jié)合的形式，不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

（三）優(yōu)化公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制環(huán)境

各科研院所要明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)，并且要做好分工細(xì)化，權(quán)責(zé)分明。首先，要明確各相關(guān)從業(yè)人員的權(quán)力和義務(wù)，職責(zé)分明。尤其明確地界定好農(nóng)業(yè)科研院所領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力范圍，明確其在項(xiàng)目決策、資金調(diào)度和財(cái)務(wù)處置等方面的職責(zé)和權(quán)限。其次要在明確其領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力范圍的同時(shí)要建立一一對(duì)應(yīng)的監(jiān)督程序。與此同時(shí)要貫徹落實(shí)民主集中制度，調(diào)整好其科研院所不合理的組織結(jié)構(gòu)和框架。做到權(quán)力的公開與監(jiān)督的透明。

（四）規(guī)劃、建立和實(shí)施公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度

針對(duì)公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度缺乏的問題，各科研院所應(yīng)致力于思考如何規(guī)劃、建立和健全其內(nèi)部控制制度。具體說來科研院所應(yīng)擺脫傳統(tǒng)簡單根據(jù)單位原有的會(huì)計(jì)制度或廉潔自律制度簡單修訂方式，而是根據(jù)自身科研院所的特征，實(shí)事求是，印發(fā)適應(yīng)于自身單位的《內(nèi)部控制制度》，這其中應(yīng)包括對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)問題，例如其制度制定的范圍應(yīng)包括諸如對(duì)于現(xiàn)金出納的管理、報(bào)銷制度的規(guī)范以及資金收支范圍等等。針對(duì)整個(gè)公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，各科研院所應(yīng)明確其工作的流程，認(rèn)真梳理現(xiàn)行制度和主要科研工作制度、準(zhǔn)則和規(guī)范，把整個(gè)內(nèi)部控制制度貫穿于各項(xiàng)管理工作的始終，使決策、執(zhí)行、監(jiān)管和監(jiān)督相互制約，確保科研工作和管理工作高效、可持續(xù)運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)溝通和交流，建立、健全良好的信息溝通系統(tǒng)

快速、有效的溝通有利于提高公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制工作的效率和效果。公益類農(nóng)業(yè)科研院所要提升其科研創(chuàng)造力和生產(chǎn)力，保障其內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，則必須要解決其組織內(nèi)部的溝通問題，即完成組織內(nèi)部信息化的建設(shè)問題?？蒲性核鶓?yīng)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行信息整合，實(shí)現(xiàn)資源共享，加大各部門的溝通，加強(qiáng)無紙化一體化辦公，全面提升工作效率。

四、結(jié)語

我國公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度的實(shí)施和管理模式還處于探索階段。在公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制當(dāng)中仍會(huì)出現(xiàn)很多問題。而通過加大財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度、培養(yǎng)和提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度的建立健全以及信息系統(tǒng)的建立與完善等方面著手，可從一定程度上促進(jìn)我國公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制存在問題的解決，并推動(dòng)其內(nèi)部控制朝著更好的方向發(fā)展和前進(jìn)。