證券公司財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型分析

徐潔

（中泰證券股份有限公司，山東 濟(jì)南 250001）

一、引言

證券公司在新時期的發(fā)展面臨技術(shù)創(chuàng)新等諸多考驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，可以為證券公司更好地提升市場競爭力提供有力支持。因此，很多證券公司都已經(jīng)將會計轉(zhuǎn)型作為發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。

二、證券公司財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的重要意義

（一）會計轉(zhuǎn)型可以促進(jìn)證券公司風(fēng)險防控制度的完善

證券公司在技術(shù)創(chuàng)新的大背景之下，面臨著復(fù)雜的風(fēng)險考驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防控制度的創(chuàng)新可以使會計轉(zhuǎn)型工作得到更高水平的推進(jìn)。實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，可以使證券公司的風(fēng)險管理工作價值得到更高水平的顯現(xiàn)，尤其可以使風(fēng)險管理性質(zhì)的舉措獲得更加有效的創(chuàng)新，為風(fēng)險管理工作開展形式的優(yōu)化提供有力支持。在會計轉(zhuǎn)型工作實(shí)施的過程中，風(fēng)險控制性質(zhì)工作的難度將得到有效的控制，阻礙證券公司發(fā)展的因素可以更大程度上明確自身價值，因此，在風(fēng)險控制性質(zhì)工作獲得足夠關(guān)注的情況下，管理會計將可以顯現(xiàn)出防控風(fēng)險的突出優(yōu)勢，符合證券公司實(shí)際情況的風(fēng)險防控制度也將在這一過程中得到更加合理的構(gòu)建。在證券公司風(fēng)險防控制度構(gòu)建的過程中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理平臺的構(gòu)建可以使制度的建設(shè)和應(yīng)用擁有更加理想的條件，在這種情況下，實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，有助于風(fēng)險因素控制舉措的優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全管理方式的創(chuàng)新優(yōu)化。

（二）會計轉(zhuǎn)型可以促進(jìn)證券公司治理結(jié)構(gòu)的改良

證券公司優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)是確保證券公司在新的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，在財務(wù)會計向管理會計工作轉(zhuǎn)型的過程中，證券公司將實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步創(chuàng)新，會計轉(zhuǎn)型工作也將在這一過程中凸顯出更大的價值。在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的過程中，證券公司現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)將無法全面的適應(yīng)市場競爭考驗(yàn)，只有實(shí)現(xiàn)分別管理，才可以保證各部門的獨(dú)立性和自主性，并為公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步創(chuàng)新提供理想的基礎(chǔ)條件。會計轉(zhuǎn)型工作在推進(jìn)的過程中，協(xié)調(diào)合作機(jī)制的建設(shè)將擁有更加理想的條件，因此，證券公司會進(jìn)一步通過改良治理結(jié)構(gòu)的方式實(shí)現(xiàn)對市場競爭考驗(yàn)的有效應(yīng)對，從而提升內(nèi)部風(fēng)險因素的總體控制治理。證券公司在探索新型治理結(jié)構(gòu)的過程中，對于權(quán)力的分配尺度難以實(shí)現(xiàn)有效地把控，因此，進(jìn)行不同經(jīng)營環(huán)節(jié)嚴(yán)密性建設(shè)，是會計轉(zhuǎn)型人員較為關(guān)注的問題。從提升客戶滿意度的角度出發(fā)，對證券公司的治理舉措有效性進(jìn)行建設(shè)，可以使證券公司更加充分的實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，并使符合證券公司內(nèi)部控制工作創(chuàng)新發(fā)展的各項(xiàng)舉措更好地獲得客觀因素的支持。

（三）會計轉(zhuǎn)型可以提升證券公司的綜合性競爭力

在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的過程中，證券公司的會計工作運(yùn)行能力將受到積極影響，尤其在國內(nèi)金融市場開放程度日漸提高的情況下，會計轉(zhuǎn)型工作將可以擁有更加理想的基礎(chǔ)性工作實(shí)施條件，證券公司將可以在這一有利基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)競爭優(yōu)勢的有效構(gòu)建。在國內(nèi)的金融市場高速發(fā)展的有利條件之下，資本市場將帶來較大的競爭壓力，證券公司只有充分認(rèn)識到金融領(lǐng)域競爭格局的變化特點(diǎn)，并制定符合會計行業(yè)特征的舉措，才可以為證券公司的競爭力建設(shè)提供有利支持。在會計轉(zhuǎn)型推進(jìn)的過程中，證券公司的經(jīng)營理念將得到進(jìn)一步的創(chuàng)新，在新型經(jīng)營理念的影響之下，證券公司將憑借差異化服務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)對綜合競爭力的有效構(gòu)建，從而更好地適應(yīng)新時期的市場競爭考驗(yàn)。財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型還可以使管理會計工作的優(yōu)勢得到更加充分的顯現(xiàn)，尤其在證券公司構(gòu)建核心競爭力的需求較為迫切的情況下，管理會計工作將可以在提升證券公司競爭優(yōu)勢方面發(fā)揮更大的作用。

三、證券公司財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型存在的不足

（一）會計人員專業(yè)素質(zhì)培育工作缺乏有效創(chuàng)新

目前，部分證券公司在制定專業(yè)人員技能培訓(xùn)策略的過程中，對于證券公司會計轉(zhuǎn)型公司的總體需求缺乏完整的分析，雖然具備對會計人員專業(yè)能力的關(guān)注，但在制定具體的會計工作者業(yè)務(wù)素質(zhì)培育方案的過程中，無法實(shí)現(xiàn)對會計工作轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的創(chuàng)新處理，難以在會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培育方面取得積極進(jìn)展。部分證券公司在處理財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型工作的過程中，對于會計工作人員工作地位的設(shè)定情況重視程度不足，沒有從會計人員專業(yè)水平和思維轉(zhuǎn)換能力建設(shè)的角度實(shí)現(xiàn)會計人員培育策略的優(yōu)化設(shè)計，導(dǎo)致會計工作人員的思維轉(zhuǎn)換存在不足，難以在財務(wù)價值管理方面取得積極成效。部分證券公司缺乏對大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)資源的關(guān)注，沒有在制定會計人員專業(yè)素質(zhì)培育方案的過程中，根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培育方案的創(chuàng)新調(diào)節(jié)，導(dǎo)致會計人員的素質(zhì)培訓(xùn)方案無法將新型技術(shù)納入其中。部分會計人員的素質(zhì)培訓(xùn)工作對于財務(wù)專業(yè)人士的責(zé)任建設(shè)情況缺乏有效的關(guān)注，尤其對于財務(wù)賬目登記管理等舉措的價值認(rèn)知存在不足，導(dǎo)致財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型工作在推進(jìn)的過程中，無法實(shí)現(xiàn)對組織溝通性質(zhì)工作的創(chuàng)新優(yōu)化，也使得會計專業(yè)人員的培訓(xùn)工作難以有效地積累運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)。

（二）證券公司會計計量模式的設(shè)定缺乏合理性

部分證券公司在進(jìn)行會計計量模式具體設(shè)計的過程中，對于計量模式的構(gòu)建條件和確認(rèn)基礎(chǔ)缺乏有效的研究，沒能結(jié)合證券公司的實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)對各類計量要素的價值識別，導(dǎo)致會計計量模式在具體建設(shè)的過程中，難以實(shí)現(xiàn)對會計工作判斷依據(jù)的有效創(chuàng)新，也使得會計計量模式建設(shè)所需的各項(xiàng)協(xié)調(diào)舉措難以得到創(chuàng)新處理。部分會計計量模式的構(gòu)建工作對于證券公司的各項(xiàng)成本構(gòu)成和支出情況關(guān)注程度不足，尤其對于現(xiàn)有成本的形成原因和變化趨勢缺乏科學(xué)的總結(jié)分析，導(dǎo)致市場價格和現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性信息無法得到成熟有效的構(gòu)建，難以在會計計量模式的創(chuàng)新應(yīng)用方面實(shí)現(xiàn)對證券公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效構(gòu)建。部分證券公司的會計計量模式設(shè)計工作缺乏對會計計量屬性構(gòu)成特點(diǎn)的關(guān)注，尤其對于財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型過程中，數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用特征缺乏足夠的關(guān)注，無法在數(shù)據(jù)信息的價值得到有效識別的基礎(chǔ)上，更好地滿足會計計量模式創(chuàng)新的實(shí)際需要，也使得會計計量模式所具備的突出價值無法得到體現(xiàn)。

（三）會計融合體系的建設(shè)不夠成熟

實(shí)現(xiàn)會計融合體系的成熟化構(gòu)建是保證財務(wù)會計向管理會計有效轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。但是，部分會計轉(zhuǎn)型工作在制定實(shí)施戰(zhàn)略過程中，對于會計融合體系的建設(shè)狀況缺乏有效的關(guān)注，在進(jìn)行會計融合體系具體建設(shè)方案設(shè)計的過程中，未能實(shí)現(xiàn)對用戶多元化需求的有效掌控，難以為浪費(fèi)現(xiàn)象的有效規(guī)避提供幫助。部分會計融合體系在建設(shè)過程中，對于會計工作的運(yùn)行短板重視程度不足，雖然進(jìn)行了財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型探索，但對于影響會計工作目標(biāo)構(gòu)建水平的因素缺乏足夠的重視，無法為會計融合體系的成熟有效構(gòu)建提供完整的支持。

四、證券公司財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的具體策略

（一）提高會計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作的創(chuàng)新水平

在制定證券公司會計專業(yè)人員素質(zhì)培育具體策略過程中，必須加強(qiáng)對工作思維轉(zhuǎn)化情況的關(guān)注，尤其要對證券公司在新時期市場環(huán)境中所面臨的各類競爭壓力進(jìn)行分析，使會計轉(zhuǎn)型工作在實(shí)施的過程中，能夠更加精準(zhǔn)的滿足會計專業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)際需要，為會計人員專業(yè)素質(zhì)的高水平培養(yǎng)提供完整的支持。證券公司一定要將會計工作思維轉(zhuǎn)化作為會計人員培訓(xùn)工作的重點(diǎn)，從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的實(shí)際情況出發(fā)，對影響會計工作轉(zhuǎn)型質(zhì)量的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使會計人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)舉措可以得到更加成熟的構(gòu)建處理，為會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高水平培育提供較為理想的條件。會計人員的培訓(xùn)方案在設(shè)計過程中，要對證券公司在新形勢下所面臨的具體問題具備足夠的關(guān)注，在進(jìn)行會計人員素質(zhì)培育具體方案構(gòu)建的過程中，有效實(shí)現(xiàn)對財務(wù)工作處理機(jī)制的成熟構(gòu)建，以便會計人員可以在業(yè)務(wù)素質(zhì)培育策略的構(gòu)建方面取得積極進(jìn)展，確保證券公司難以在會計人員專業(yè)素質(zhì)的具體培育過程中，實(shí)現(xiàn)對會計工作難點(diǎn)的有效處置。會計轉(zhuǎn)型在推進(jìn)的過程中，還必須對大數(shù)據(jù)等新型技術(shù)資源的發(fā)展普及趨勢具備足夠的關(guān)注，尤其要對影響證券公司競爭實(shí)力的技術(shù)因素加以分析，以便能夠在制定會計人員培訓(xùn)方案的過程中，更好地滿足證券公司的創(chuàng)新發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)工作的重要價值。

（二）提高證券公司會計計量模式的設(shè)定合理性

證券公司在制定創(chuàng)新發(fā)展的具體策略過程中，要將會計計量模式創(chuàng)新作為重點(diǎn)關(guān)注的問題，尤其要對影響會計轉(zhuǎn)型效果的各方面因素進(jìn)行價值識別，使符合證券公司綜合性發(fā)展需求的舉措可以更大程度上凸顯出自身價值，為會計計量模式的進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)新提供幫助。在進(jìn)行會計計量模式細(xì)節(jié)設(shè)計過程中，證券公司一定要對財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型過程中的客觀條件進(jìn)行總結(jié)分析，尤其要對影響會計計量模式價值的因素進(jìn)行全面的總結(jié)考察，使會計計量模式的建設(shè)能夠更加充分的滿足證券公司的發(fā)展需要。會計計量模式的設(shè)計工作還必須實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息實(shí)際應(yīng)用情況的研究，尤其要對影響會計計量模式具體操作需求的因素加以分析，使會計計量模式可以擁有更加理想的設(shè)計條件。證券公司的工作人員還必須實(shí)現(xiàn)對權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)建情況的研究分析，尤其要對影響現(xiàn)金流規(guī)模的各類因素進(jìn)行總結(jié)考察，使符合會計計量模式構(gòu)建和確認(rèn)需求的因素可以得到更大程度的完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)證券公司的創(chuàng)新發(fā)展。

（三）提高會計融合體系的建設(shè)成熟度

證券公司在制定財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的具體策略過程中，一定要對會計融合體系建設(shè)所具備的多方面作用加以研究，尤其要對影響會計融合體系綜合性建設(shè)質(zhì)量的因素進(jìn)行創(chuàng)新考察，使符合會計融合體系實(shí)際建設(shè)需求的舉措可以得到有效構(gòu)建。會計融合體系在具體建設(shè)的過程中，要加強(qiáng)對會計目標(biāo)轉(zhuǎn)型情況的研究分析，尤其要對影響企業(yè)常態(tài)化運(yùn)行價值的因素進(jìn)行綜合性考察，為財務(wù)會計向管理會計的有效轉(zhuǎn)化提供有利條件。

五、結(jié)論

實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，可以為證券公司的創(chuàng)新發(fā)展提供有力支持。在當(dāng)前證券公司面臨的競爭考驗(yàn)日漸復(fù)雜的情況下，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，并制定會計工作的創(chuàng)新發(fā)展策略，對確保證券公司在新時期的創(chuàng)新發(fā)展，具有重要積極意義。