國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

潘嬌

（黃岡融創(chuàng)建設(shè)投資有限公司，湖北 黃岡 438000）

一、預(yù)算管理的相關(guān)理論

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是基于公司戰(zhàn)略發(fā)展的前提下，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，并通過預(yù)算管理提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，完成既定目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.預(yù)先性

預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)“預(yù)”字，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展首先要做的就是計(jì)劃，編制出的預(yù)算是否符合實(shí)際情況，關(guān)鍵取決于預(yù)測的結(jié)果是否貼合實(shí)際。

2.綜合性和系統(tǒng)性

預(yù)算管理工作有一定的綜合性和系統(tǒng)性，它可以對企業(yè)各部門、各單位進(jìn)行有效的管理，并且進(jìn)行監(jiān)督與執(zhí)行，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

3.效益性

預(yù)算管理是企業(yè)利用最少的資源實(shí)現(xiàn)最大效益，可以整合和優(yōu)化企業(yè)的資源，避免資源浪費(fèi)。

（三）預(yù)算管理的重要性

1.為國有企業(yè)績效管理提供依據(jù)

全面預(yù)算管理可以為各部門年終績效考核提供依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果分析各部門實(shí)際完成情況，并對其進(jìn)行獎(jiǎng)罰，由此促使員工高效完成預(yù)算指定的目標(biāo)，發(fā)揮員工的最大潛能。

2.實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)保值增值

預(yù)算管理能加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)保值增值及利潤最大化，企業(yè)所有活動(dòng)最終的目的都是為了獲取利潤、更好的發(fā)展，企業(yè)需以財(cái)務(wù)預(yù)算為手段，實(shí)行全面預(yù)算管理、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)控制力，充分合理運(yùn)用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低經(jīng)營管理成本，持續(xù)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)保值增值。

3.有利于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算管理能提高國有企業(yè)核心競爭力，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)未來3-5年戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航，預(yù)算管理是企業(yè)良好運(yùn)營的基礎(chǔ)，它能夠提高對戰(zhàn)略管理的能力。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

大部分國有企業(yè)雖然都編制了預(yù)算管理制度，但由于多方面原因仍然存在不少問題，本文從國有企業(yè)預(yù)算管理理念、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理方法、預(yù)算考核等方面分析其面臨的困境。

（一）企業(yè)管理層缺乏預(yù)算管理理念

隨著企業(yè)市場競爭的日趨激烈，已經(jīng)有很多國有企業(yè)管理層認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，但是由于國有企業(yè)全面預(yù)算管理的起步較晚，仍有很多企業(yè)管理層人員沒有提高對預(yù)算管理工作的重視，認(rèn)為預(yù)算管理是面子工程，并不能為企業(yè)帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益，也有部分企業(yè)的管理層人員雖然意識到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是管理層的參與度不夠、方法不當(dāng)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作很難推進(jìn)，最終發(fā)揮不了它的作用。

（二）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

大多數(shù)國有企業(yè)并未設(shè)立預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但多流于形式，企業(yè)管理層認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，往往把預(yù)算管理和財(cái)務(wù)資金計(jì)劃、投資計(jì)劃混為一談，長此以往大大加重了財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，還會(huì)影響財(cái)務(wù)管理本身的管理效果，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，設(shè)置了相關(guān)機(jī)構(gòu)會(huì)增加成本、浪費(fèi)人力和物力，得不償失。

（三）預(yù)算管理缺乏科學(xué)的方法和系統(tǒng)

大多數(shù)國有企業(yè)在整個(gè)預(yù)算管理的過程中，沒有完整的、科學(xué)的預(yù)算方法和系統(tǒng)，目前大多數(shù)國有企業(yè)預(yù)算管理的編制方法都是零基預(yù)算法或增量預(yù)算法，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行主導(dǎo)，下發(fā)預(yù)算通知及預(yù)算模版，各部門、各單位相關(guān)人員通過EXCEL模板進(jìn)行編制并上報(bào)，各責(zé)任部門經(jīng)常是敷衍了事，所填的數(shù)據(jù)五花八門，上報(bào)財(cái)務(wù)部門后，由于財(cái)務(wù)部門受傳統(tǒng)理念的影響，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展認(rèn)識不到位，根本沒有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門只根據(jù)歷年的實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審核，編制出來的預(yù)算結(jié)果往往與實(shí)際不相符。

（四）預(yù)算管理脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在實(shí)際編制預(yù)算過程中，大多以收入和利潤作為目標(biāo)，未能與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合，各業(yè)務(wù)單位上報(bào)的預(yù)算僅僅是簡單的費(fèi)用預(yù)算，并未結(jié)合部門的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，也未與公司的戰(zhàn)略掛鉤，導(dǎo)致上報(bào)的數(shù)據(jù)沒有支撐材料，也沒有說服力。

（五）預(yù)算的執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)

在執(zhí)行預(yù)算過程中，控制不嚴(yán)格，不夠靈活，未根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況做出調(diào)整。大多數(shù)國有企業(yè)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中控制較弱，方式單一，控制過程中也是采用簡單的EXCEL表格形式，由財(cái)務(wù)部門分析對比后，對超支部門進(jìn)行提醒，預(yù)算制定后，也不根據(jù)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況調(diào)整，例如：企業(yè)因特殊原因新設(shè)立子公司，也不會(huì)追加預(yù)算。

（六）缺乏科學(xué)的考核機(jī)制

預(yù)算考核不嚴(yán)格、指標(biāo)單一，且預(yù)算獎(jiǎng)懲與預(yù)算考核制度不匹配，或根本沒有獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算做得好不好，不僅僅是編制得好不好，最主要是要有強(qiáng)有力的考核機(jī)制，如果考核機(jī)制獨(dú)立于預(yù)算，最終獎(jiǎng)懲的時(shí)候又沒有兌現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)一種“重編制，輕考核”的結(jié)果，不能充分激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理問題的改善對策

預(yù)算管理是現(xiàn)代管理學(xué)中與公司治理比較適應(yīng)的一套管理體系，任何管理都不可能完美，都是在執(zhí)行過程中不斷完善、不斷修訂，并從中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，針對以上國有企業(yè)預(yù)算管理中面臨的各種困境，本文提出以下應(yīng)對策略。

（一）樹立全員預(yù)算的理念

特別是國有企業(yè)管理層，需真正參與到全面預(yù)算管理中。首先要提高企業(yè)員工對預(yù)算管理的認(rèn)知，要對他們進(jìn)行普及與推廣，讓員工全面理解預(yù)算管理的真正意義，而不能簡單理解為預(yù)算就是費(fèi)用預(yù)測，是財(cái)務(wù)部門的事情，和其他部門無關(guān)，其次企業(yè)管理層要加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)層重視了，下面的員工才能真正積極配合，預(yù)算工作才能更好地開展，才能把預(yù)算管理工作做到最好。

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不要理解預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)作的加加減減，預(yù)算管理不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)測，還包括非財(cái)務(wù)預(yù)測，例如：與企業(yè)戰(zhàn)略相適應(yīng)的預(yù)算。各個(gè)部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)情況，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，編制本部門的預(yù)算，再將各部門匯總成公司總體預(yù)算，在預(yù)算的編制過程中，要多次溝通，上下結(jié)合，自上而下，自下而上反復(fù)溝通，每個(gè)部門都必須參與到預(yù)算的編制過程中來，不要有“事不關(guān)自，高高掛起”的思想，必須把預(yù)算當(dāng)作企業(yè)的大事來完成。

（二）完善企業(yè)部門組織架構(gòu)，設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)

企業(yè)需建立可行的預(yù)算管理制度，全面完善預(yù)算管理組織架構(gòu)，首先需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由董事會(huì)授權(quán)開展預(yù)算管理相關(guān)的工作，預(yù)算管理委員會(huì)可以由財(cái)務(wù)部門、辦公室、各業(yè)務(wù)部門各派一名專業(yè)能力強(qiáng)、對業(yè)務(wù)熟悉的企業(yè)中層以上員工組成，一般建議預(yù)算委員會(huì)員工人數(shù)為3-5名，也可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小合理確認(rèn)其人數(shù)，其次需委派一名分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主責(zé)，由預(yù)算管理委員會(huì)員工實(shí)際執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)工作，從預(yù)算的編制工作開始，到預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)管及考核。

（三）預(yù)算編制方法要合理，并運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)

在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)合理的方法，例如：EAS系統(tǒng)功能，可以與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件、人力資源等系統(tǒng)對接，當(dāng)發(fā)生超出預(yù)算或有預(yù)算外支出情況發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)會(huì)發(fā)出預(yù)警，不給予報(bào)銷，這樣可以節(jié)約大量時(shí)間，而且效率大大提高了，也可以把預(yù)算相關(guān)人員從基礎(chǔ)的工作中解放出來，花更多的時(shí)間來研究好企業(yè)未來發(fā)展方向，企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而更好地服務(wù)于預(yù)算管理工作。

（四）預(yù)算的編制需與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合

企業(yè)應(yīng)制定未來3-5的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并明確各個(gè)部門的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，預(yù)算管理只有從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，才能真正實(shí)現(xiàn)它的價(jià)值，預(yù)算管理不是簡單的費(fèi)用預(yù)測，也不是企業(yè)的財(cái)務(wù)資金計(jì)劃，更多的是整合企業(yè)的資源，有效的組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并使企業(yè)資源配置發(fā)揮到淋漓盡致。

（五）預(yù)算在執(zhí)行過程中要嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算在執(zhí)行過程中要嚴(yán)格進(jìn)行控制，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況做出科學(xué)調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行過程中要建立預(yù)算分析評估制度，做好月度、季度及半年度的預(yù)算對比分析報(bào)告，并建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)相對比，得出完成率，對指標(biāo)偏高或偏低的，要求相關(guān)責(zé)任人寫分析報(bào)告，并進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，對由于企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生了變化，確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)的預(yù)算制度執(zhí)行，不能隨意增加或減少預(yù)算。

（六）要完善預(yù)算的考核機(jī)制

根據(jù)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)，下達(dá)企業(yè)年度經(jīng)營考核指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)，將目標(biāo)層層分解，自上而下，簽訂績效考核管理目標(biāo)責(zé)任，讓每一名員工都清楚地知道自己所要完成的目標(biāo)任務(wù)，并且將企業(yè)員工在預(yù)算管理中的配合度也作為考核的一部分，讓企業(yè)員工的切身利益和預(yù)算管理掛鉤，目標(biāo)考核設(shè)置要合理，要結(jié)合企業(yè)各部門的實(shí)際發(fā)展規(guī)劃，不能紙上談兵，到最后無法兌現(xiàn)。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，做好國有企業(yè)預(yù)算管理，可以提高國有企業(yè)管理水平，國有企業(yè)應(yīng)全面加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)體制，為體制改革和實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段仍存在諸多問題，影響預(yù)算管理的有效實(shí)施，因此，企業(yè)管理人員要不斷地研究與探索，真正理解預(yù)算管理的內(nèi)涵，提高管理人員的預(yù)算意識，建立完善的體制，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，爭取發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大作用。