試論高校財務(wù)內(nèi)部控制管理問題

屠楚新

（曲靖師范學(xué)院財務(wù)處，云南 曲靖 655011）

一、引言

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，人們的生活質(zhì)量得到了大幅度提升，思想意識也發(fā)生了根本改變，尤其是對待教育方面，各大高等院校如雨后春筍般涌現(xiàn)，同時，辦校規(guī)模也是呈擴(kuò)大化發(fā)展，在教學(xué)模式上也開始呈現(xiàn)出多元化態(tài)勢，高校在發(fā)展、擴(kuò)大的過程中離不開資金的支持，相較于從前單一的籌資方式而言，現(xiàn)在的籌資渠道更多，像是政府補(bǔ)貼、社會捐贈、科研經(jīng)費(fèi)等等，都是在包含范圍之內(nèi)的，所以，就當(dāng)前來看，財務(wù)風(fēng)險問題也就成了高校發(fā)展壯大過程中的一大阻礙，其在經(jīng)濟(jì)方面所面臨的問題也是日漸增多，而高校一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，不僅會威脅到高校本身的發(fā)展，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)＜案咝５穆曌u(yù)，造成比較嚴(yán)重的負(fù)面影響，失去廣大學(xué)子與社會各界的信任，因此高校在發(fā)展過程中必須要重視起財務(wù)管理這一問題，并在內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的管理體系，打造出一支專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，并且結(jié)合自身情況建立起相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為高校的長遠(yuǎn)健康發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題分析

（一）高校的財務(wù)風(fēng)險防范體系并不完善

高等院的主要的資金來源是政府撥款，確保高校在運(yùn)作過程當(dāng)中能夠有充足的資金，現(xiàn)階段，隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高等院校原有的創(chuàng)辦模式無法滿足其發(fā)展，影響了高等院校的辦學(xué)規(guī)模以及設(shè)施建設(shè)，以至于其自身教學(xué)條件受到限制，為了改善這一問題，大多數(shù)高校不斷完善自身的融資系統(tǒng)，致力于擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，改善資金利用率。但是，高等院校在對統(tǒng)籌來的資金進(jìn)行運(yùn)用時，大多數(shù)學(xué)校往往都是只關(guān)心資金運(yùn)用在什么地方，卻忽視資金管理的風(fēng)險，忽視高等院校自身的償債能力，以及容易出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險問題等等?，F(xiàn)階段，高等院校沒有完善的財務(wù)控制體系，償債風(fēng)險防范機(jī)制不完善，導(dǎo)致高等院校不能應(yīng)對出現(xiàn)的風(fēng)險問題，出現(xiàn)各種資金漏洞問題，不利于高等院校的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）高校對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

在高等院校中，校黨委起到統(tǒng)籌作用，像是審計部門與紀(jì)委監(jiān)察部門都是在其管理之下的，這也就制約了審計與紀(jì)檢委的權(quán)利，導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)督過程中無法實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢委和審計部門的職能，導(dǎo)致監(jiān)督工作受到很大影響，在監(jiān)督流程方面會比較煩瑣，受到相應(yīng)的懷疑，是高等院校在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理上的重要問題。兩者之間的監(jiān)督能力比較薄弱，在財務(wù)內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人才，人員素質(zhì)比較低，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督只注重形式，無法將自身作用發(fā)揮到最大化，所以，一旦出現(xiàn)財務(wù)問題，也無法及時地對其進(jìn)行處理，會嚴(yán)重滯后財務(wù)管理工作的開展。

（三）高校的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有待完善

就當(dāng)前來看，各大高校在進(jìn)行財務(wù)管理工作時，基本上都是通過購買軟件公司的核算軟件來進(jìn)行，一系列的資金流動問題都依賴于財務(wù)公司，但是由于軟件更新速度慢，導(dǎo)致高等院校使用的軟件都采用的傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，不能匹配高校的個性化要求，無法對高等院校的財務(wù)進(jìn)行合理管理。就此而言，內(nèi)部控制管理的理念融入當(dāng)軟件信息系統(tǒng)當(dāng)中，很難發(fā)揮風(fēng)險防控作用，很難發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，對高校各種財務(wù)活動產(chǎn)生不利影響，無法提前對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，無法發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制管理存在問題的解決措施

（一）端正財務(wù)人員對內(nèi)控理念認(rèn)知

在高校內(nèi)部財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員是工作開展的主導(dǎo)者，因此管理者必須要重視起對財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)以及內(nèi)部控制理念的培養(yǎng)工作，由此來提升工作人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素質(zhì)，為高校財務(wù)內(nèi)控管理的順利開展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。人才是高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，需要通過能力強(qiáng)、水平高、素質(zhì)高的財務(wù)人員對于財務(wù)內(nèi)部控制管理工作完成進(jìn)一步把控，在也是高校內(nèi)部開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，為此，高校管理者需要規(guī)劃好財務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其能夠加強(qiáng)對于控制理論知識的認(rèn)知與學(xué)習(xí)，提高財務(wù)管理水平。

對財務(wù)內(nèi)部控制思想逐漸貫徹道財務(wù)管理人員的思想當(dāng)中，在進(jìn)行人才培養(yǎng)過程當(dāng)中，逐漸將財務(wù)內(nèi)部控制滲透到各環(huán)節(jié)當(dāng)中，使其能給對財務(wù)內(nèi)部控制知識理念及服務(wù)理念進(jìn)行強(qiáng)化，為財務(wù)人員營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高財務(wù)人員內(nèi)控管理的理解，由此一來，在工作過程中能夠按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完成工作，使自身價值得到最大化發(fā)揮，從而推動高校財務(wù)管理工作的開展。

（二）提高內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度

想要確保高校財務(wù)控制內(nèi)部管理工作得以順利開展，高校本身必須要建立健全監(jiān)督管理系統(tǒng)，在充分了解相關(guān)法律制度的前提下來制定符合本身發(fā)展的監(jiān)督體系，由此來規(guī)范財務(wù)管理工作，這樣一來，監(jiān)管人員需要根據(jù)財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理工作進(jìn)行全方面監(jiān)督，落實(shí)監(jiān)督工作。

另外，高校需要提高預(yù)算管理能力，建立健全預(yù)算考評機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行力。高校必須要以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，而后與國家相關(guān)制度相結(jié)合，建立起相關(guān)監(jiān)督體系，來對自身財務(wù)管理工作予以支持，在這一過程中，財務(wù)人員本身要負(fù)責(zé)的工作有很多，所以必須制定出合理的體系對其進(jìn)行規(guī)范，提升財務(wù)工作的執(zhí)行力，與此同時，還要明確高校各部門之間的職責(zé)，對財務(wù)管理工作實(shí)行獎罰做事，提高對高校財務(wù)監(jiān)管能力，以此保證財務(wù)管理工作的合理性，另外，有關(guān)部門還需要提高溝通效果，協(xié)調(diào)財務(wù)部門與其他部門之間的關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，進(jìn)行逐一解決。

（三）完善預(yù)算機(jī)制及財務(wù)分析指標(biāo)體系

在高校內(nèi)部，想要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，需要高校結(jié)合自身發(fā)展情況，選擇出最為合適的預(yù)制編制手段，不斷地完善自身的預(yù)算機(jī)制，并且定期開展跟進(jìn)工作，一旦出現(xiàn)偏差現(xiàn)象以便于及時地做出處理，由此通過預(yù)算方式，來不斷提升財務(wù)管理的效果。

無論是高校或是企業(yè)，財務(wù)分析都是財務(wù)管理過程中不可或缺的一部分，對財務(wù)管理工作的順利開展起到重要作用，同時，這也是對于財務(wù)管理效果監(jiān)測的有效工具。財務(wù)分析在理解上也是較為簡單，就是對高校內(nèi)部開展的各種財務(wù)活動進(jìn)行分析與總結(jié)，答辯時，有一點(diǎn)要格外注意，在進(jìn)行財務(wù)分析時要對管理層多加考慮，分析指標(biāo)要做到全面而具體，將學(xué)校的各方面狀況更加清晰直觀地展現(xiàn)給管理者，使其明確自身的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)，其中包括學(xué)校的綜合實(shí)力、籌資能力以及償付能力等等，都要有一個明確的表現(xiàn)，以便于學(xué)校的后續(xù)發(fā)展。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控管理，防范財務(wù)風(fēng)險

所謂沒有規(guī)矩不成方圓，所以在高校開展財務(wù)管理工作必須要建立起更加合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系，來完成對于財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，具體可以從以下方面做出改善：首先，在融資管理上，近年來，由于高校數(shù)量不斷增多，各個學(xué)校之間的競爭也是日益激烈，所以高校也是在“謀生存”的基礎(chǔ)上“求發(fā)展”，在擴(kuò)建過程中必須以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，進(jìn)行合理的規(guī)劃分析，而后予以實(shí)施，若是一味地追求規(guī)模，可能會引發(fā)資金問題，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而融資管理所起到的作用就是確保融資活動的合理性，從而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率；其次，在基建項(xiàng)目控制方面，高校在發(fā)展過程中開展一些基建項(xiàng)目是必不可少的一部分，但是在開展之前，需要相關(guān)部門結(jié)合多方面因素進(jìn)行思考，選擇出最為合適的管理模式，并且要與財務(wù)部門相互協(xié)作，從項(xiàng)目設(shè)計到竣工實(shí)現(xiàn)全面的干預(yù)，盡可能地避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率；最后，是報銷管理方面，財務(wù)部門要對日常報銷制定出相應(yīng)的規(guī)范，并且要求所有人都按照流程辦事，將一系列報銷都公開化、透明化，落實(shí)責(zé)任制，規(guī)避報銷過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)。

（五）互聯(lián)網(wǎng)+“業(yè)財融合”云平臺的打造

隨著信息化時代的到來，互聯(lián)網(wǎng)+開始成為各行各業(yè)發(fā)展的必要走向，在高校內(nèi)部創(chuàng)建起以互聯(lián)網(wǎng)+為載體的云平臺，不僅可以減輕財務(wù)人員的工作壓力，還能夠確保財務(wù)工作更加準(zhǔn)確化，而且還有助于高校管理層對于內(nèi)部財務(wù)狀況的具體掌握，能夠隨時隨地地對其進(jìn)行整合與審核，完成對于財務(wù)狀況的統(tǒng)籌管理，確保高校內(nèi)部財務(wù)管理工作的順利開展。

四、結(jié)束語

總的來說，在高校內(nèi)部開展財務(wù)管理工作對于高校的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，同樣也關(guān)系到全校師生的共同利益，因此高校管理層必須要重視起這一工作，并且對其進(jìn)行規(guī)范與完善，從根本上提升財務(wù)管理人員的意識與素質(zhì)，確保高校的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。