企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險規(guī)避

王天喜

（深圳皇嘉財潤財務(wù)顧問股份有限公司杭州分公司，浙江 杭州 310000）

一、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中存在的風(fēng)險

通常而言，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)主要包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種[1]。隨著市場經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)的融資模式也由原來的單一地向銀行信用結(jié)算逐漸向商業(yè)承兌以及銀行承兌兩者現(xiàn)結(jié)合的結(jié)算模式發(fā)展。其中商業(yè)承兌模式具有較高的風(fēng)險性，受到市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定性因素影響，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的回收時間得不到保障，簡單來說就是壞賬、死賬，下面將對企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中存在的風(fēng)險進行詳細分析：

（一）信用風(fēng)險

有些企業(yè)沒有意識到應(yīng)收票據(jù)的賬戶信息問題的重要性，缺乏對應(yīng)收票據(jù)進行有效的賬戶設(shè)置，對應(yīng)收票據(jù)的核算一欄信息提供不詳細，不準(zhǔn)確，從而使得票據(jù)的各類信息失真，例如票據(jù)上的種類、承兌人信息、簽收日期不夠準(zhǔn)確呈現(xiàn)。另外，對于收款企業(yè)來說，出售了勞務(wù)，以及銷售了產(chǎn)品，就應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的款項回報，但是如果缺乏對出票企業(yè)的相關(guān)考察，對于產(chǎn)生業(yè)務(wù)合作的出票企業(yè)的信用、經(jīng)營狀況以及經(jīng)營資格等信息缺乏研究分析，就有可能導(dǎo)致個別出票企業(yè)由于經(jīng)營不善而無法對收款企業(yè)承兌票據(jù)，這就給收款企業(yè)帶來票據(jù)管理的風(fēng)險，不利于企業(yè)的資金流通以及正常的經(jīng)營生產(chǎn)。

（二）票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險

隨著票據(jù)業(yè)務(wù)在市場商業(yè)活動中的頻繁使用，讓一些不法之人得到了可乘機會，他們通過惡意修改、偽造印章等方式以假亂真，使得一些假冒、偽造的承兌匯票流通在市場當(dāng)中，給匯票業(yè)務(wù)帶來很大的風(fēng)險。在這樣的背景下，如果財務(wù)人員沒有相關(guān)的識別能力，對假的匯票票據(jù)沒能夠甄別出來，收回企業(yè)當(dāng)中，同時在票據(jù)進行銀行承兌這環(huán)節(jié)當(dāng)中得不到承兌，使得企業(yè)遭受一定的資金的損失。

（三）背書轉(zhuǎn)讓風(fēng)險

現(xiàn)階段的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理過程中，由于一些票據(jù)管理人員缺乏對整個背書票據(jù)的轉(zhuǎn)讓流程信息的了解，對背書票據(jù)的轉(zhuǎn)讓過程中沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度操作，簽章過程中可能出現(xiàn)背書人書寫不規(guī)范、背書人與印章不符，或者背書轉(zhuǎn)讓沒有向?qū)Ψ绞杖∈論?jù)等等行為，導(dǎo)致這個票據(jù)在應(yīng)收付過程中被銀行拒付承兌，使得企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)得不到回收，給企業(yè)的回款帶來很大的風(fēng)險[2]。甚至有些銀行不會出具拒付理由，而是直接將票據(jù)直接退回，這就給企業(yè)追回票據(jù)帶來一定的難度和風(fēng)險，造成企業(yè)的資金成本更大的壓力。

二、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險規(guī)避措施

（一）加強票據(jù)管理人員相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高人員的素質(zhì)

目前我國多數(shù)的企業(yè)在票據(jù)管理環(huán)節(jié)中，沒有設(shè)置專門的票據(jù)人員管理進行管理。票據(jù)的管理工作大多數(shù)是由財務(wù)部門負責(zé)，財務(wù)人員對票據(jù)管理并不專業(yè)，因此在管理過程中，可能會由于相關(guān)票據(jù)管理知識的缺乏，而導(dǎo)致管理過程出現(xiàn)失誤，直接影響著票據(jù)管理的安全性[3]。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對票據(jù)管理人員的專業(yè)水平引起重視，在招聘人才過程中，可以優(yōu)先選擇一些具有票據(jù)知識或者票據(jù)管理經(jīng)驗的人才來充實企業(yè)人才隊伍。除此之外，還可以對企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)人員進行相關(guān)的票據(jù)知識培訓(xùn)，例如：票據(jù)法、結(jié)算方式、票據(jù)承兌流程等等，進一步提高財務(wù)人員對票據(jù)的收取和審驗以及保管的能力。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視提升財務(wù)人員在票據(jù)風(fēng)險規(guī)避的意識，在日常的工作當(dāng)中，加大對員工的各項素質(zhì)的提高，加強員工的職業(yè)道德素質(zhì)的教育，有效減少企業(yè)內(nèi)部人員對票據(jù)的假冒、盜用的情況發(fā)生，進一步提升企業(yè)票據(jù)管理的質(zhì)量。

（二）企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的信用風(fēng)險管理部門

為大大減小企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理中的各項風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立專門的信用風(fēng)險管理部門，該部門與其他部門是分開且獨立存在的。該部門主要的工作是對票據(jù)的回收流程以及對票據(jù)的風(fēng)險管理進行有效的控制和防范，對企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的各項流程進行嚴格的把控。另外企業(yè)銷售過程中會出現(xiàn)賒賬或者壞賬的情況，應(yīng)當(dāng)結(jié)合信用風(fēng)險管理的政策和規(guī)定，對客戶實行信用實名登記，有效防止人員的因素帶來票據(jù)風(fēng)險，造成企業(yè)的不必要損失[4]。

（三）建立和健全企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理制度

企業(yè)要有效規(guī)避應(yīng)收票據(jù)管理中的風(fēng)險，首先要建立和完善一個具有自身特色的企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理制度，只有建立一個制度，才能保證企業(yè)的票據(jù)管理工作有法可依，方可確保應(yīng)收票據(jù)管理工作的可行性和有效性。并且該制度的建立應(yīng)當(dāng)在實際票據(jù)管理工作的基礎(chǔ)上，同時根據(jù)相關(guān)的理論知識指導(dǎo)，不斷完善和健全的過程。另一方面，由于我國票據(jù)管理制度起步時間太遲，導(dǎo)致我國企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的相關(guān)管理制度經(jīng)驗不足，制度的實施受到一定的影響。因此企業(yè)需要在引進發(fā)達國家一些先進管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點和發(fā)展需求來不斷完善企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)制度。

（四）加強匯票保管，完善相應(yīng)監(jiān)控措施

除了要建立和完善應(yīng)收票據(jù)的管理制度以外，企業(yè)財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)要加強對匯票票據(jù)的保管工作，企業(yè)在日常管理過程中有必要采取一些措施來提升和加強工作人員的責(zé)任心，財務(wù)部門的人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的規(guī)章制度基礎(chǔ)上做好應(yīng)收票據(jù)的收取、轉(zhuǎn)讓、兌現(xiàn)工作，對收回的票據(jù)進行及時有效的處理。同時還要將匯票視為與資金同等重要的票據(jù)，做好其保管工作。最后，為進一步保證企業(yè)資金的回籠以及票據(jù)的回收效率，在匯票到期前根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行支付流程。一旦發(fā)生匯票遺失的情況，應(yīng)當(dāng)及時告知匯票的付款人，讓付款人能在最短時間內(nèi)進行掛失并且終止付款行為，以免造成更大的經(jīng)濟損失。

（五）嚴格控制票據(jù)收取環(huán)節(jié)，防止票據(jù)瑕疵

首先，企業(yè)與合作企業(yè)完成交易之后，應(yīng)當(dāng)對合作企業(yè)出具的背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)完成審核程序，對票據(jù)的各項信息認真核對清楚，保證信息清晰、無誤、背書轉(zhuǎn)讓具有連續(xù)性，背書轉(zhuǎn)讓人與印章相符等等，要求票據(jù)所有信息是符合承兌的要求。其次，對于有瑕疵的背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)需要客戶企業(yè)開具證明材料，以保證票據(jù)的真實有效性，如果票據(jù)的問題較為嚴重，則應(yīng)當(dāng)直接拒收并退回。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對收到票據(jù)的管理力度，通過資料信息的收集，及時獲得票據(jù)的動態(tài)存量等內(nèi)容，有效規(guī)避匯票發(fā)生損壞或者過期的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理風(fēng)險是無處不在的，導(dǎo)致票據(jù)管理的風(fēng)險因素有很多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視這些風(fēng)險的存在，并通過建立健全票據(jù)管理制度、設(shè)立專門的信用風(fēng)險管理部門以及加強匯票保管等措施來提升應(yīng)收票據(jù)的管理水平，另一方面，還應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)、銷售與票據(jù)管理等部門的緊密聯(lián)系，利用它們之間的協(xié)作關(guān)系，來降低企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險，保證企業(yè)的市場競爭力，有效促進企業(yè)的健康發(fā)展。