論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度下內(nèi)部審計(jì)體系：運(yùn)行機(jī)制與路徑構(gòu)建

曲天任 李金榮 陳衛(wèi)玲

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度的發(fā)展歷程和運(yùn)行機(jī)制

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度的發(fā)展歷程

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡稱聯(lián)席會(huì)議）的歷史由來已久，早在1999年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳（以下簡稱兩辦）就已經(jīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度,在實(shí)踐基礎(chǔ)上，與2003年《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》和《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室工作規(guī)則》的出臺(tái)，2010年兩辦又修訂和完善聯(lián)席會(huì)議制度的相關(guān)內(nèi)容，當(dāng)前最新以2019年印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱新規(guī)定），明確提出“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全聯(lián)席會(huì)議制度”，在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下確立了我國新時(shí)代新型審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的工作內(nèi)容。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度的運(yùn)行機(jī)制和最新定位

新規(guī)定在2019年7月7日起正式施行，在過去幾經(jīng)修訂的基礎(chǔ)上，內(nèi)容上更加細(xì)化；同時(shí)更完善、健全了聯(lián)席會(huì)議的相關(guān)制度，加大聯(lián)席會(huì)議在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的作用。體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的全面性，對(duì)提出的審計(jì)意見和建議以及做出的審計(jì)結(jié)論能夠更恰當(dāng)，更加結(jié)合實(shí)際情況，也是三個(gè)區(qū)分開來的實(shí)踐體現(xiàn)，對(duì)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用起到很重要的作用。

二、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系建立作用

（一）聯(lián)席會(huì)議有助于內(nèi)部審計(jì)體系全面協(xié)調(diào)、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行

內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行機(jī)構(gòu)，通過聯(lián)席會(huì)議制度能夠更有效的凝聚集體力量，由于內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的權(quán)力運(yùn)用的監(jiān)督有其相對(duì)局限性，聯(lián)席會(huì)議的組成成員可以吸納內(nèi)部審計(jì)力量，參與到審計(jì)工作中涉及的多部門，全方位的了解審計(jì)工作過程，更有利于開展審計(jì)資源的獲取與利用，明確了審計(jì)工作的重點(diǎn)和目標(biāo)，在聯(lián)席會(huì)議的協(xié)調(diào)促進(jìn)下，將權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行全方位監(jiān)督。

（二）聯(lián)席會(huì)議有助于內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，加大審計(jì)成果利用

內(nèi)部審計(jì)的制度應(yīng)用是內(nèi)部審計(jì)成果的顯著體現(xiàn)，制度的建立也是內(nèi)部審計(jì)助力規(guī)范發(fā)展的一個(gè)縮影。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問責(zé)制度以及對(duì)問題的整改落實(shí)制度等一系列制度的建立和應(yīng)用，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行提供有力的支持。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)報(bào)告是重要的結(jié)果形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告更是一種接受委托結(jié)果的成果載體，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況和結(jié)果情況，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容僅僅以審計(jì)處理意見或者審計(jì)建議的形式報(bào)告給被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位的主管部門，對(duì)于干部處理及相關(guān)問責(zé)則由各主管部門或者組織部門進(jìn)行處理。聯(lián)席會(huì)議的制度有效地促進(jìn)了責(zé)任的處理及審計(jì)整改的落實(shí)，各部門集體討論、聯(lián)合聯(lián)動(dòng)，了解審計(jì)情況及問題處理意見，一方面對(duì)整改落實(shí)起到督促作用，更好規(guī)范工作、保護(hù)干部，另一方面，對(duì)違法違規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)加大懲處力度，體現(xiàn)出審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

（三）聯(lián)席會(huì)議有助于發(fā)揮審計(jì)導(dǎo)向作用，促進(jìn)規(guī)范引領(lǐng)作用

聯(lián)席會(huì)議能夠發(fā)揮審計(jì)的導(dǎo)向作用，通過審計(jì)聯(lián)席會(huì)議引導(dǎo)各聯(lián)席會(huì)議成員向著規(guī)范、有效、公正的方向進(jìn)行。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，聯(lián)席會(huì)議的作用可以體現(xiàn)在推進(jìn)工作進(jìn)展中對(duì)被審計(jì)單位以更為配合的方式接受審計(jì)工作，減少審計(jì)過程中出現(xiàn)阻礙審計(jì)工作開展的不確定因素，以制度合力促進(jìn)規(guī)范和諧；從管理的角度上看，聯(lián)席會(huì)議是審計(jì)行為的優(yōu)化與促進(jìn)，一個(gè)具有可操作性和可落實(shí)性的制度，對(duì)審計(jì)后被審計(jì)單位的工作規(guī)范導(dǎo)向也具有持續(xù)促進(jìn)、自覺規(guī)范的效果。

三、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議下構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系的路徑

（一）多部門協(xié)同參與，形成合力統(tǒng)籌安排

審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的最為重要的優(yōu)點(diǎn)之一就是工作協(xié)同性，共同參與工作開展，以聯(lián)席會(huì)議制度建立工作平臺(tái)，及時(shí)獲取審計(jì)工作信息，統(tǒng)籌調(diào)度審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種問題。內(nèi)部審計(jì)作為規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)線索發(fā)揮了重要的作用，但是對(duì)相關(guān)問題的處理則缺乏必要的剛性。紀(jì)檢監(jiān)察等部門對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督有較強(qiáng)的處置力度，具有懲處違法違紀(jì)行為的權(quán)利剛性，但是側(cè)重于對(duì)個(gè)人行為的查處，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的相關(guān)業(yè)務(wù)流程深入具有一定程度的困難。相關(guān)主管部門對(duì)被審計(jì)單位和人員主要以人事任免、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作部署對(duì)其進(jìn)行管理，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)注主要以審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告為主，以審計(jì)建議作為推進(jìn)工作的必要參考。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的規(guī)定，還是審計(jì)與紀(jì)檢檢查部門的合署辦公，以及各部門對(duì)審計(jì)整改工作的聯(lián)動(dòng)推動(dòng)，都是從制度上更好解決內(nèi)部審計(jì)關(guān)起門來搞審計(jì)、與被審計(jì)單位談問題、相關(guān)部門銜接缺失的情況出現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的出臺(tái)，能夠有效促進(jìn)資源平臺(tái)的整合，既是合作又是監(jiān)督，既是互補(bǔ)又是協(xié)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的乘數(shù)效應(yīng)。

（二）依托大數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分利用內(nèi)審資源

當(dāng)前世界正進(jìn)入一個(gè)規(guī)模化生產(chǎn)、資源共享、數(shù)據(jù)應(yīng)用的時(shí)代，以數(shù)據(jù)為載體的世界正在開啟，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值、應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)是審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。審計(jì)人員面對(duì)海量數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)背后存在的違法違規(guī)行為，通過聯(lián)席會(huì)議的平臺(tái)共享，使各部門數(shù)據(jù)無縫對(duì)接，打破數(shù)據(jù)交叉障礙，通過數(shù)據(jù)接口對(duì)接數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題精準(zhǔn)對(duì)接。這樣就可以使審計(jì)站在數(shù)據(jù)鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮制度優(yōu)化帶來的業(yè)務(wù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)大數(shù)據(jù)+聯(lián)席平臺(tái)”驅(qū)動(dòng)的新型審計(jì)模式，充分還原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本源，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、邏輯鏈條、部門整合對(duì)接到統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，進(jìn)行有效分析、精準(zhǔn)決策，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的最優(yōu)價(jià)值。

（三）構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督大格局，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用

聯(lián)席會(huì)議制度可以看做是審計(jì)監(jiān)督大格局的一種制度設(shè)計(jì)，調(diào)集各方面力量圍繞權(quán)力運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行開展全面、協(xié)調(diào)促進(jìn)審計(jì)結(jié)果發(fā)揮作用。具備審計(jì)思維需要一種大格局的審計(jì)思維，如果從審計(jì)戰(zhàn)略的角度來看，大格局的審計(jì)思維就是當(dāng)前從中央到地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)。從這個(gè)角度講，無論是內(nèi)部審計(jì)還是政府審計(jì)，從加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的角度看都是必要的，在審計(jì)整改報(bào)告中充分建言獻(xiàn)策，提出整改落實(shí)的意見，監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)審人員在權(quán)力運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程中促規(guī)范、防風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，激勵(lì)干部、保護(hù)干部，發(fā)揮內(nèi)審工作保駕護(hù)航、一審二幫的積極作用。

（四）探索審計(jì)職業(yè)化發(fā)展路徑，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升

通過聯(lián)席會(huì)議的形式我們不難看出，今后的審計(jì)面向的將會(huì)是各行各業(yè)、各種領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求和能力水平是需要極大提高的，相對(duì)于外部審計(jì)的職業(yè)資格考試制度內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)資格無論從考試難度還是從社會(huì)認(rèn)可度上都需要加強(qiáng)?？梢蕴剿饕雰?nèi)部審計(jì)人員職業(yè)化發(fā)展路徑，實(shí)現(xiàn)鯰魚效應(yīng)，多吸納具有高水平思想政治素質(zhì)，同時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)能力突出，工作態(tài)度嚴(yán)肅認(rèn)真、高度負(fù)責(zé)，并且擁有豐富財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)歷的優(yōu)秀社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)人才參與到審計(jì)業(yè)務(wù)中，將財(cái)務(wù)、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)、工程等諸多領(lǐng)域的優(yōu)秀人才納入審計(jì)人才庫，按分值評(píng)定人才級(jí)別，打造專家型審計(jì)隊(duì)伍，在聯(lián)席會(huì)議的各成員單位樹立審計(jì)品牌效應(yīng)，助推審計(jì)人員素質(zhì)提升。