論經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度下內(nèi)部審計體系：運行機制與路徑構(gòu)建

曲天任 李金榮 陳衛(wèi)玲

一、經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度的發(fā)展歷程和運行機制

（一）經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度的發(fā)展歷程

我國經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）的歷史由來已久，早在1999年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳（以下簡稱兩辦）就已經(jīng)建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度,在實踐基礎(chǔ)上，與2003年《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》和《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室工作規(guī)則》的出臺，2010年兩辦又修訂和完善聯(lián)席會議制度的相關(guān)內(nèi)容，當前最新以2019年印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱新規(guī)定），明確提出“各級黨委和政府應(yīng)當加強對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導，建立健全聯(lián)席會議制度”，在審計委員會的領(lǐng)導下確立了我國新時代新型審計聯(lián)席會議的工作內(nèi)容。

（二）經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度的運行機制和最新定位

新規(guī)定在2019年7月7日起正式施行，在過去幾經(jīng)修訂的基礎(chǔ)上，內(nèi)容上更加細化；同時更完善、健全了聯(lián)席會議的相關(guān)制度，加大聯(lián)席會議在經(jīng)濟責任審計過程中的作用。體現(xiàn)出經(jīng)濟責任審計過程中的全面性，對提出的審計意見和建議以及做出的審計結(jié)論能夠更恰當，更加結(jié)合實際情況，也是三個區(qū)分開來的實踐體現(xiàn)，對發(fā)揮審計的監(jiān)督評價作用起到很重要的作用。

二、審計聯(lián)席會議對內(nèi)部審計體系建立作用

（一）聯(lián)席會議有助于內(nèi)部審計體系全面協(xié)調(diào)、監(jiān)督權(quán)力運行

內(nèi)部審計作為監(jiān)督權(quán)力運行機構(gòu)，通過聯(lián)席會議制度能夠更有效的凝聚集體力量，由于內(nèi)部審計工作對于經(jīng)濟活動中發(fā)生的權(quán)力運用的監(jiān)督有其相對局限性，聯(lián)席會議的組成成員可以吸納內(nèi)部審計力量，參與到審計工作中涉及的多部門，全方位的了解審計工作過程，更有利于開展審計資源的獲取與利用，明確了審計工作的重點和目標，在聯(lián)席會議的協(xié)調(diào)促進下，將權(quán)力運行進行全方位監(jiān)督。

（二）聯(lián)席會議有助于內(nèi)部審計制度建設(shè)，加大審計成果利用

內(nèi)部審計的制度應(yīng)用是內(nèi)部審計成果的顯著體現(xiàn)，制度的建立也是內(nèi)部審計助力規(guī)范發(fā)展的一個縮影。在經(jīng)濟責任審計中的問責制度以及對問題的整改落實制度等一系列制度的建立和應(yīng)用，為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行提供有力的支持。在開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作中，審計報告是重要的結(jié)果形式，經(jīng)濟責任審計報告更是一種接受委托結(jié)果的成果載體，反映了領(lǐng)導干部履職情況和結(jié)果情況，對違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容僅僅以審計處理意見或者審計建議的形式報告給被審計單位或者被審計單位的主管部門，對于干部處理及相關(guān)問責則由各主管部門或者組織部門進行處理。聯(lián)席會議的制度有效地促進了責任的處理及審計整改的落實，各部門集體討論、聯(lián)合聯(lián)動，了解審計情況及問題處理意見，一方面對整改落實起到督促作用，更好規(guī)范工作、保護干部，另一方面，對違法違規(guī)經(jīng)濟事項加大懲處力度，體現(xiàn)出審計工作的嚴肅性。

（三）聯(lián)席會議有助于發(fā)揮審計導向作用，促進規(guī)范引領(lǐng)作用

聯(lián)席會議能夠發(fā)揮審計的導向作用，通過審計聯(lián)席會議引導各聯(lián)席會議成員向著規(guī)范、有效、公正的方向進行。在進行經(jīng)濟責任審計的過程中，聯(lián)席會議的作用可以體現(xiàn)在推進工作進展中對被審計單位以更為配合的方式接受審計工作，減少審計過程中出現(xiàn)阻礙審計工作開展的不確定因素，以制度合力促進規(guī)范和諧；從管理的角度上看，聯(lián)席會議是審計行為的優(yōu)化與促進，一個具有可操作性和可落實性的制度，對審計后被審計單位的工作規(guī)范導向也具有持續(xù)促進、自覺規(guī)范的效果。

三、審計聯(lián)席會議下構(gòu)建內(nèi)部審計體系的路徑

（一）多部門協(xié)同參與，形成合力統(tǒng)籌安排

審計聯(lián)席會議的最為重要的優(yōu)點之一就是工作協(xié)同性，共同參與工作開展，以聯(lián)席會議制度建立工作平臺，及時獲取審計工作信息，統(tǒng)籌調(diào)度審計過程中可能出現(xiàn)的各種問題。內(nèi)部審計作為規(guī)范經(jīng)濟運行、監(jiān)督權(quán)力運行，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)線索發(fā)揮了重要的作用，但是對相關(guān)問題的處理則缺乏必要的剛性。紀檢監(jiān)察等部門對于權(quán)力運行的監(jiān)督有較強的處置力度，具有懲處違法違紀行為的權(quán)利剛性，但是側(cè)重于對個人行為的查處，對于經(jīng)濟責任履行情況的相關(guān)業(yè)務(wù)流程深入具有一定程度的困難。相關(guān)主管部門對被審計單位和人員主要以人事任免、業(yè)務(wù)指導和工作部署對其進行管理，對于經(jīng)濟責任的關(guān)注主要以審計部門的審計報告和審計結(jié)果報告為主，以審計建議作為推進工作的必要參考。無論是經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的規(guī)定，還是審計與紀檢檢查部門的合署辦公，以及各部門對審計整改工作的聯(lián)動推動，都是從制度上更好解決內(nèi)部審計關(guān)起門來搞審計、與被審計單位談問題、相關(guān)部門銜接缺失的情況出現(xiàn)，經(jīng)濟責任聯(lián)席會議的出臺，能夠有效促進資源平臺的整合，既是合作又是監(jiān)督，既是互補又是協(xié)作，實現(xiàn)審計效果的乘數(shù)效應(yīng)。

（二）依托大數(shù)據(jù)平臺，充分利用內(nèi)審資源

當前世界正進入一個規(guī)?；a(chǎn)、資源共享、數(shù)據(jù)應(yīng)用的時代，以數(shù)據(jù)為載體的世界正在開啟，挖掘數(shù)據(jù)價值、應(yīng)對數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)是審計人員面臨的一項艱巨任務(wù)。審計人員面對海量數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)背后存在的違法違規(guī)行為，通過聯(lián)席會議的平臺共享，使各部門數(shù)據(jù)無縫對接，打破數(shù)據(jù)交叉障礙，通過數(shù)據(jù)接口對接數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)審計問題精準對接。這樣就可以使審計站在數(shù)據(jù)鏈條的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮制度優(yōu)化帶來的業(yè)務(wù)優(yōu)化，實現(xiàn)“審計大數(shù)據(jù)+聯(lián)席平臺”驅(qū)動的新型審計模式，充分還原經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本源，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、邏輯鏈條、部門整合對接到統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺，進行有效分析、精準決策，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的最優(yōu)價值。

（三）構(gòu)建審計監(jiān)督大格局，充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用

聯(lián)席會議制度可以看做是審計監(jiān)督大格局的一種制度設(shè)計，調(diào)集各方面力量圍繞權(quán)力運行和經(jīng)濟責任履行開展全面、協(xié)調(diào)促進審計結(jié)果發(fā)揮作用。具備審計思維需要一種大格局的審計思維，如果從審計戰(zhàn)略的角度來看，大格局的審計思維就是當前從中央到地方各級審計機關(guān)成立審計委員會，加強黨對審計工作領(lǐng)導。從這個角度講，無論是內(nèi)部審計還是政府審計，從加強黨對審計工作領(lǐng)導的角度看都是必要的，在審計整改報告中充分建言獻策，提出整改落實的意見，監(jiān)督權(quán)力運行，發(fā)揮內(nèi)審人員在權(quán)力運行及經(jīng)濟責任履行過程中促規(guī)范、防風險的重要作用，激勵干部、保護干部，發(fā)揮內(nèi)審工作保駕護航、一審二幫的積極作用。

（四）探索審計職業(yè)化發(fā)展路徑，增強內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升

通過聯(lián)席會議的形式我們不難看出，今后的審計面向的將會是各行各業(yè)、各種領(lǐng)域，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求和能力水平是需要極大提高的，相對于外部審計的職業(yè)資格考試制度內(nèi)部審計人員的職業(yè)資格無論從考試難度還是從社會認可度上都需要加強?？梢蕴剿饕雰?nèi)部審計人員職業(yè)化發(fā)展路徑，實現(xiàn)鯰魚效應(yīng)，多吸納具有高水平思想政治素質(zhì)，同時審計業(yè)務(wù)能力突出，工作態(tài)度嚴肅認真、高度負責，并且擁有豐富財務(wù)審計工作經(jīng)歷的優(yōu)秀社會財務(wù)審計人才參與到審計業(yè)務(wù)中，將財務(wù)、稅務(wù)、計算機、工程等諸多領(lǐng)域的優(yōu)秀人才納入審計人才庫，按分值評定人才級別，打造專家型審計隊伍，在聯(lián)席會議的各成員單位樹立審計品牌效應(yīng)，助推審計人員素質(zhì)提升。