地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)及思考

劉 芳

一、內(nèi)部審計(jì)的意義與作用

內(nèi)部審計(jì)主要作用是：第一，預(yù)警作用。審計(jì)部門在事業(yè)內(nèi)控體系中是最重要的組成部門，利用內(nèi)部審計(jì)能夠一定程度發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，可以通過有效分析，制定出預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的有效措施。第二，服務(wù)監(jiān)督、以審促建、以審促質(zhì)作用。通過內(nèi)審檢查和評估，揭示存在的問題，提出針對性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見，幫助自身單位規(guī)范質(zhì)量管理；也可以為單位其他部門提供政策法規(guī)，質(zhì)量管理等咨詢服務(wù)，努力排憂解難。第三，決策作用。事業(yè)單位內(nèi)部積極有效的審計(jì)工作，能夠?yàn)閱挝话l(fā)展規(guī)劃提供科學(xué)的建議并利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的分析，對發(fā)生的問題給予及時的溝通和規(guī)范，從而為單位重大決策提供有力的參考依據(jù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

一直以來預(yù)算收支管理，財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)是地勘單位內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。是對預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政收支情況，對財(cái)政部門撥付資金的真實(shí)性、合規(guī)性；對是否漏交國家稅金；對是否存在不正當(dāng)獲取財(cái)政補(bǔ)貼；對是否侵占挪用預(yù)算資金等事項(xiàng)，做出客觀公正的綜合評價。近年來，隨著地勘事業(yè)單位的不斷壯大發(fā)展，地勘單位也投資創(chuàng)立了一部分國有企業(yè)。為了加強(qiáng)地勘單位國有經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國家財(cái)政收入和國有資產(chǎn)保值增值，國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督也逐步成為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)之一。地勘單位內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域也從財(cái)政預(yù)算資金的管理和使用環(huán)節(jié)向其他財(cái)政收支擴(kuò)展，審計(jì)方式也從較為單一的財(cái)政預(yù)算收支審計(jì)向效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等開展，因此來說，在今后一段時期內(nèi)，地勘單位的內(nèi)部審計(jì)主要工作有以下幾個方面。

（一）財(cái)政收支審計(jì)

財(cái)政收支是政府計(jì)劃重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其審計(jì)重點(diǎn)主要是核實(shí)財(cái)政收支、摸清財(cái)力狀況、分析支出結(jié)構(gòu)、檢查預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查財(cái)政資金使用中存在不真實(shí)不合法不規(guī)范及損失浪費(fèi)情況。從上市公司康美藥業(yè)到瑞幸咖啡的財(cái)務(wù)舞弊來看，財(cái)務(wù)收支的弄虛作假、會計(jì)信息失真是增生腐敗，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，且擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，給決策帶來誤導(dǎo)的一個高風(fēng)險點(diǎn)。因此，地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)突出財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)，這不僅是財(cái)政預(yù)算資金的管理使用的審計(jì)也是針對國有資產(chǎn)盈虧不實(shí)存在普遍性和嚴(yán)重性的現(xiàn)狀而提出的一項(xiàng)迫切任務(wù)。核實(shí)財(cái)政資金及經(jīng)濟(jì)活動情況，加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)增收節(jié)支，提高財(cái)政資金使用效益，順利實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

搞好事業(yè)單位下屬的國有企業(yè)，確保國有企業(yè)的增值保值，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)班子。為了加強(qiáng)對國有經(jīng)營者的監(jiān)督，明確經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，地勘單位內(nèi)部審計(jì)也在不斷對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善管理。其主要包括的內(nèi)容有：年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面審計(jì)、主要負(fù)責(zé)人離任的審計(jì)、涉及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)等。近些年以來，內(nèi)審部門積極參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)中，并同時獲得了較好的效果。通過對審計(jì)實(shí)踐分析發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行積極有效的審計(jì)監(jiān)督和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子考核建設(shè)、資產(chǎn)監(jiān)督管理的有機(jī)結(jié)合，能夠在一定程度上適應(yīng)地勘事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，并且在不斷實(shí)踐應(yīng)用中，審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制逐漸成為行之有效的一種審計(jì)監(jiān)督管理形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)管理提高效益提供保障，也為國有資產(chǎn)保值增值提供量化依據(jù)，是內(nèi)審工作的主要工作之一。

（三）績效審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)對被審對象展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目的資金管理以及資金使用分配情況，資產(chǎn)負(fù)債狀況是否則真實(shí)發(fā)生，對資產(chǎn)流失情況進(jìn)行有效把控，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。同時還要做好地勘單位審計(jì)人員的績效審計(jì)，利用對地勘單位人員經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、有效性的檢查，加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)管理力度。審計(jì)工作的重點(diǎn)是以揭露隱患促進(jìn)管理為目標(biāo)，積極開展管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，反映出地勘單位內(nèi)部管理以及資金管理中出現(xiàn)的一些問題，并提出積極有效的改進(jìn)建議，推動地勘事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，促進(jìn)資金的有效運(yùn)行。同時對地勘單位采購的設(shè)備進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)，使投資項(xiàng)目管理更加規(guī)范化，保證財(cái)政撥款資金使用的安全性有效性。另外還應(yīng)當(dāng)對單位的重要事項(xiàng)展開專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，同時將審計(jì)最終結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，為單位主要領(lǐng)導(dǎo)的決策提供重要參考依據(jù)。

三、地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及思考

1.從審計(jì)情況看，目前事業(yè)單位下屬的國有企業(yè)運(yùn)行中存在著資產(chǎn)質(zhì)量不高、虧損嚴(yán)重兩大突出問題。經(jīng)審計(jì)分析，造成這一原因是多方面的，其中一個重要原因是忽視企業(yè)自身的管理，監(jiān)督管理的缺乏，因而導(dǎo)致企業(yè)投資失誤，出現(xiàn)了資源浪費(fèi)。目前，內(nèi)審部門應(yīng)該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢和一審二幫三促進(jìn)的重要作用，促進(jìn)管理、提高效益。二是要幫助企業(yè)分析虧損原因，查找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和效益流失點(diǎn)，堵塞各種資源浪費(fèi)的漏洞。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是全新的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，主要包括了法人的審計(jì)，同時還包含有自然人的審計(jì)。法人審計(jì)管理，主要是對接受審計(jì)的主要領(lǐng)導(dǎo)所在單位的財(cái)政收支情況進(jìn)行合法性以及真實(shí)性的審計(jì)管理。對自然人審計(jì)管理，主要是對接受審計(jì)的主要領(lǐng)導(dǎo)在在職期間對其本身經(jīng)濟(jì)管理情況的全面審計(jì)。法人的審計(jì)是審計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，自然人的審計(jì)工作管理的重點(diǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)，在履行審計(jì)職責(zé)的時候應(yīng)該抓住四項(xiàng)審計(jì)：即決策審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、業(yè)績審計(jì)和法紀(jì)審計(jì)。決策審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重中之重，三重一大是內(nèi)審需要關(guān)注的點(diǎn)；審計(jì)評價和責(zé)任的界定也是對內(nèi)審人員提出了更高要求，遵循重要性、客觀性、歷史性和謹(jǐn)慎性并且進(jìn)行有效的溝通都是內(nèi)審工作要具備的工作素質(zhì)和技巧。

3.自國務(wù)院國資委成立以來，國有資本經(jīng)營一直是熱門。目前，我國的國有資本預(yù)算職能由財(cái)政部行使，與公共預(yù)算混列，并未單獨(dú)列支。2006年起國資委同財(cái)政部就原則問題達(dá)成了一致意見，國有企業(yè)的國有資本預(yù)算管理主要是財(cái)政部來負(fù)責(zé)，中央企業(yè)的的國有資本預(yù)算管理主要是財(cái)政部負(fù)責(zé)。國有資本預(yù)算管理主要的由于相關(guān)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)作為出資人，將根據(jù)國有資本的經(jīng)營收入情況，合理安排國有資本的支出。通過分析發(fā)現(xiàn)，在國有資本預(yù)算管理中當(dāng)前最需要注意的問題，是要防止國有企業(yè)通過設(shè)立多層次企業(yè)，將利潤層層向下轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致國有資本經(jīng)營成為“記賬游戲”，無法形成現(xiàn)金流。如何建立合適的體制，使得出資人享受到應(yīng)有收益并是否需要建立專戶，對國有資產(chǎn)收益進(jìn)行管理，是國有資金經(jīng)營運(yùn)行的一個思考。

4.當(dāng)今，信息浪潮席卷全球，改變著世界也改變著審計(jì)工作。隨著國民經(jīng)濟(jì)信息化，單位財(cái)務(wù)管理也日益信息化。地勘單位根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況內(nèi)部審計(jì)管理有了新的發(fā)展要求，要求其要不斷更新管理理念、創(chuàng)新發(fā)展路徑，合理制定內(nèi)審工作的工作目標(biāo)以及工作重點(diǎn)，將單純的查錯補(bǔ)漏，逐步向提高地勘單位管理水平方向的轉(zhuǎn)變；將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作向效益審計(jì)、管理審計(jì)方向發(fā)展，并進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，特別是在審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的新要求下，加速內(nèi)審工作的信息化，更好地為本單位加強(qiáng)管理提高效益服務(wù)。

5.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量。就內(nèi)審工作性質(zhì)而言，內(nèi)部審計(jì)重在服務(wù)、重在交流、重在抓質(zhì)量、重在上水平。地勘事業(yè)單位為提升單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平，要做好審計(jì)人員的培訓(xùn)管理工作，要多方面拓展、深層次滲透學(xué)習(xí)，以打造全能型、復(fù)合型審計(jì)人才為目標(biāo)。作為地勘單位的下屬事業(yè)單位之一，單位內(nèi)部審計(jì)可以通過對自己單位的內(nèi)部審計(jì)及參與上級審計(jì)部門對兄弟單位的審計(jì)，積累經(jīng)驗(yàn)，搭建交流平臺，加強(qiáng)對問題的研究和探索，提出對策建議，更好為地勘單位提高效益服務(wù)。

總之，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作是篇大文章，需要各方面共同努力、形成合力、突出重點(diǎn)、加大力度。只有各方齊心合力，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，才能推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作取得更新更大的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國地勘事業(yè)單位的業(yè)務(wù)逐漸復(fù)雜化，同時對單位內(nèi)部的審計(jì)工作提出了更高要求，這就要求事業(yè)單位強(qiáng)化審計(jì)工作管理，在輔助事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的同時，還要分析單位審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)有效的改進(jìn)策略，以保證地勘事業(yè)單位有條不紊運(yùn)行。