軟件公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本控制的改進(jìn)研究

劉亞

（航天信息股份有限公司廣州航天軟件分公司，廣東 廣州 510700）

一、軟件公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本的組成

（一）從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的全生命周期來(lái)分析

成本投入貫穿于整個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程，從項(xiàng)目的售前投標(biāo)初始活動(dòng)，到項(xiàng)目的立項(xiàng)、需求分析與設(shè)計(jì)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、測(cè)試、上線、驗(yàn)收、實(shí)施和維護(hù)等階段。售前投標(biāo)發(fā)生的費(fèi)用可能與銷售相關(guān)，直接計(jì)入當(dāng)期損益；項(xiàng)目中標(biāo)啟動(dòng)后開(kāi)始對(duì)各階段發(fā)生的人力成本、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他公共分?jǐn)傎M(fèi)用等按合同編號(hào)進(jìn)行歸集，每個(gè)階段的成本控制需結(jié)合項(xiàng)目的范圍和各階段的開(kāi)發(fā)難度進(jìn)行考慮，最終如何讓階段成本投入能得到有效控制，保證項(xiàng)目穩(wěn)定的盈利空間，成為經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的焦點(diǎn)。

（二）從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的成本費(fèi)用來(lái)源分析

軟件開(kāi)發(fā)成本分為直接成本和間接成本，直接成本主要包括：一是用于軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中一次性購(gòu)置或租用的軟硬件產(chǎn)品成本，如電子設(shè)備、服務(wù)器、交換機(jī)等采購(gòu)支出。二是人力成本，軟件公司技術(shù)人員是高智力密集群體，人均人力成本居高不下，多數(shù)軟件企業(yè)人力成本已占企業(yè)總成本費(fèi)用的比重高達(dá)80%以上。三是差旅費(fèi)，現(xiàn)場(chǎng)駐場(chǎng)開(kāi)發(fā)人員產(chǎn)生的住宿、交通、出差補(bǔ)貼等支出屬于直接成本。如果項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，現(xiàn)場(chǎng)租房及零星物資的采購(gòu)也屬于項(xiàng)目的直接支出。四是培訓(xùn)費(fèi)，指組織項(xiàng)目組成員定向參加內(nèi)外部各種培訓(xùn)與學(xué)習(xí)產(chǎn)生的費(fèi)用，也包括聘請(qǐng)行業(yè)專家為解決軟件項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程遇到的難題，或?yàn)橛脩羰褂瞄_(kāi)發(fā)出來(lái)的軟件系統(tǒng)而進(jìn)行的技術(shù)培訓(xùn)指導(dǎo)等產(chǎn)生的費(fèi)用。五是其他費(fèi)用，包括中標(biāo)服務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、材料費(fèi)、印刷費(fèi)以及其他直接可以計(jì)入項(xiàng)目的成本費(fèi)用。間接成本包括：辦公租賃費(fèi)、水、電、物業(yè)、衛(wèi)生費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他公共分?jǐn)偝杀尽?/p>

（三）從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本性態(tài)來(lái)分析

假設(shè)企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)人力、財(cái)務(wù)、技術(shù)資源均滿足現(xiàn)在業(yè)務(wù)開(kāi)展需要，軟件項(xiàng)目成本包括兩項(xiàng)：一是固定成本，如辦公租賃費(fèi)、水、電、物業(yè)費(fèi)、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。當(dāng)公司處于較成熟的規(guī)模時(shí)，管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用中的人工費(fèi)用也可視為固定成本，屬于公司最低運(yùn)營(yíng)成本；二是變動(dòng)成本，如項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員人力成本、差旅費(fèi)及其他可直接與工作量投入而需要增加的成本費(fèi)用。

二、軟件公司項(xiàng)目成本控制難點(diǎn)及存在的問(wèn)題

（一）管理層成本戰(zhàn)略意識(shí)弱化，成本管控流于形式

在項(xiàng)目成本管理過(guò)程中，特別是新成立的公司，管理層很多都是技術(shù)人員出身，對(duì)于成本管理意識(shí)較淡薄，通常沒(méi)有將項(xiàng)目成本控制與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有站在戰(zhàn)略的高度深挖成本的驅(qū)動(dòng)因素。作為最低管理單位的項(xiàng)目經(jīng)理即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如果沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)盡的作用，沒(méi)有調(diào)動(dòng)其積極性，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，導(dǎo)致部分項(xiàng)目經(jīng)理履職經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)于項(xiàng)目成員工時(shí)投入追蹤管控不嚴(yán)，成本估算執(zhí)行偏離度較大，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就要求追加成本調(diào)整預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算的頻繁增加最終使成本控制流于形式。

（二）項(xiàng)目管理信息化程度不高，缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系

軟件行業(yè)作為新型產(chǎn)業(yè)，絕大多數(shù)仍是中小規(guī)模，公司的項(xiàng)目管理系統(tǒng)與人力資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)一定程度上未完全對(duì)接，全過(guò)程成本監(jiān)控未能形成有效和固定的模式，內(nèi)部管理模式處于摸索待提升階段。很多企業(yè)管理層不夠重視全過(guò)程控制，未建立支持項(xiàng)目成本管理的監(jiān)控體系，預(yù)警信息收集與統(tǒng)計(jì)分析難免顧此失彼，不夠全面準(zhǔn)確，中小型軟件公司成本管控的最終實(shí)施達(dá)不到理想的效果。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，成本管控能力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)項(xiàng)目直接與間接成本、變動(dòng)與固定成本概念模糊。而分?jǐn)傎M(fèi)用類型的界定、分?jǐn)傄罁?jù)的選定、重大費(fèi)用分?jǐn)側(cè)胭~時(shí)點(diǎn)和分?jǐn)傢?xiàng)目范圍的選擇等，都需要依靠財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平及職業(yè)判斷，如果財(cái)務(wù)人員沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)能力就會(huì)影響項(xiàng)目成本歸集的準(zhǔn)確性、合理性、科學(xué)性，在對(duì)項(xiàng)目成本追蹤評(píng)價(jià)時(shí)，其反映的結(jié)果不具有可比性和參考價(jià)值，不利于精準(zhǔn)研判項(xiàng)目的真實(shí)執(zhí)行情況和管理層做出正確的決策。財(cái)務(wù)人員除了專業(yè)素養(yǎng)外，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)及流程如果不甚了解，項(xiàng)目預(yù)算編制審核及成本監(jiān)控?zé)o法找到問(wèn)題的痛點(diǎn)，更無(wú)從談及從業(yè)務(wù)源頭上控制成本上升，實(shí)現(xiàn)公司業(yè)財(cái)融合只是紙上談兵。

（四）考核與激勵(lì)制度不夠健全，研發(fā)人員穩(wěn)定性不夠

軟件公司成本主要是人力成本，很多企業(yè)的薪酬考核與激勵(lì)機(jī)制不夠健全，沒(méi)有通過(guò)其對(duì)全員成本意識(shí)發(fā)揮應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用。對(duì)各項(xiàng)目直接負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核不到位，會(huì)讓項(xiàng)目進(jìn)度、成本及質(zhì)量處于失控狀態(tài)；激勵(lì)機(jī)制跟不上軟件開(kāi)發(fā)人員期望薪酬和激勵(lì)空間，項(xiàng)目組成員穩(wěn)定性直接導(dǎo)致增加后期開(kāi)發(fā)和售后服務(wù)的隱性成本，金額也難以估計(jì)。

（五）營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)力量薄弱，項(xiàng)目落地力度不夠

大環(huán)境下，顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、技術(shù)支持、經(jīng)濟(jì)因素等都在快速的發(fā)生變化，營(yíng)銷人員需用敏銳的嗅覺(jué)去迅速且果斷的決策，如果營(yíng)銷人員不理解并不適應(yīng)最新的營(yíng)銷大環(huán)境，沒(méi)有挖掘足夠的產(chǎn)品需求和服務(wù)需求推進(jìn)項(xiàng)目落地以產(chǎn)生利潤(rùn)，最終會(huì)因客戶需求發(fā)生變更，項(xiàng)目難度增加，項(xiàng)目報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)失利而戰(zhàn)略性選擇放棄等導(dǎo)致合同終止，其歸集的成本就會(huì)轉(zhuǎn)為沉沒(méi)成本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入且增加公司成本費(fèi)用。

三、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)加強(qiáng)成本管控的有效措施

（一）與成本戰(zhàn)略緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)成本管控“一把手”工程

管理層應(yīng)親自參與公司戰(zhàn)略的制定，以戰(zhàn)略管理的高度對(duì)公司各項(xiàng)成本的結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面了解、分析、控制，結(jié)合目前公司所處的內(nèi)外部環(huán)境狀況帶來(lái)的影響，根據(jù)自身所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及時(shí)調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)策略，從降本增效上精準(zhǔn)施策，從公司內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈延伸至外部?jī)r(jià)值鏈，不斷豐富成本管理手段，在規(guī)模經(jīng)濟(jì)中以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略贏得絕對(duì)的市場(chǎng)地位，最終促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)，完善動(dòng)態(tài)成本管理機(jī)制

加強(qiáng)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)迫在眉睫，因?yàn)檐浖?xiàng)目的特點(diǎn)就是階段性強(qiáng)，各開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)高，隨著里程碑概念的引入，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本可以按階段有效歸集。明確項(xiàng)目各里程碑節(jié)點(diǎn)及目標(biāo)任務(wù)，在每個(gè)里程碑進(jìn)度達(dá)成時(shí)，從進(jìn)度和成本兩方面評(píng)審每個(gè)工作項(xiàng)的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，考核相關(guān)責(zé)任人在此階段實(shí)施過(guò)程中的業(yè)績(jī)完成情況，分析并記錄結(jié)果，作為項(xiàng)目實(shí)施人員的績(jī)效考核依據(jù)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的追蹤與過(guò)程控制。按新收入準(zhǔn)則規(guī)定，軟件開(kāi)發(fā)屬于某一時(shí)段履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，對(duì)于在某一階段歸集的成本能夠加以區(qū)分、達(dá)成時(shí)點(diǎn)界限清晰，履約進(jìn)度達(dá)成時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)此階段歸集的成本費(fèi)用，按照凈值法動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)進(jìn)度、成本指標(biāo)是否超預(yù)算。要合理評(píng)估客戶的需求變更要求，對(duì)其成本進(jìn)行科學(xué)管控，因市場(chǎng)部門(mén)需求的改變而造成的成本加大應(yīng)采取相應(yīng)的控制對(duì)策，嚴(yán)格控制每次需求變更所需工時(shí)，做好相關(guān)成本評(píng)估，從而明確需求變更存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析其必要性，促進(jìn)成本的管理。項(xiàng)目已完成驗(yàn)收閉環(huán)，工作量投入應(yīng)盡量控制，盡量避免閉環(huán)完結(jié)項(xiàng)目后續(xù)因項(xiàng)目質(zhì)量缺陷發(fā)生二次投入，造成不必要的成本支出。綜上所述，需要建立適合自己業(yè)務(wù)特點(diǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理體系勢(shì)在必行，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本全過(guò)程管控。

（三）引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，提升財(cái)務(wù)成本管控力

積極引進(jìn)財(cái)務(wù)專長(zhǎng)人才，具體體現(xiàn)在：首先要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，在企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定出財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和成本控制目標(biāo)，建立行之有效的實(shí)施方案；其次，要有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)支撐力，對(duì)行業(yè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈、經(jīng)營(yíng)管理都有深入的了解，能應(yīng)對(duì)成本控制中面對(duì)的各種變化提供決策支持；最后，要具有卓越的團(tuán)隊(duì)管理能力，善于培養(yǎng)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)和使命感。通過(guò)人才引進(jìn)促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能力的提升，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)服務(wù)監(jiān)督職能，提高了財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性和職業(yè)判斷，增進(jìn)成本管控意識(shí)，為成本控制的實(shí)現(xiàn)推波助瀾。

（四）完善薪酬激勵(lì)機(jī)制，權(quán)責(zé)利平衡一體化

企業(yè)要以人力成本作為切入點(diǎn)，制定合理的職位職級(jí)體系，從初級(jí)員工晉升到高級(jí)員工有較大的薪酬增長(zhǎng)空間，以滿足和刺激員工與公司共同成長(zhǎng)。對(duì)于核心員工要實(shí)施各種激勵(lì)政策，讓其更好地為公司提供更長(zhǎng)更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)人員的控制能動(dòng)性，將節(jié)約成本的環(huán)節(jié)與各個(gè)成本控制相關(guān)者的自身利益緊密結(jié)合，對(duì)于每一個(gè)責(zé)任主體包括個(gè)人的工作范圍與工作職責(zé)明確界定，并給予相應(yīng)權(quán)利，利用激勵(lì)與約束并舉的方法實(shí)現(xiàn)全員參與管控的局面。最后，保證充足的現(xiàn)金流來(lái)滿足固定甚至日趨增長(zhǎng)的人力成本開(kāi)支，避免人才流失給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展形成隱性屏障。通過(guò)激勵(lì)優(yōu)秀員工，提高其歸屬感，為公司儲(chǔ)備技術(shù)人才發(fā)揮作用。

（五）強(qiáng)化營(yíng)銷隊(duì)伍培育，提高市場(chǎng)拓展能力

企業(yè)要不斷培育并壯大公司的營(yíng)銷隊(duì)伍。隨著各項(xiàng)營(yíng)銷制度的落實(shí)，各項(xiàng)激勵(lì)措施作用的積極發(fā)揮，市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)要能協(xié)同其他部門(mén)進(jìn)行合力管控，做好項(xiàng)目的售前及方案解決等工作，提高議價(jià)能力和提升談判技巧，讓項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中能彈性承受更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變化，降低隱性開(kāi)發(fā)成本對(duì)項(xiàng)目盈利的沖擊，為公司達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供強(qiáng)有力的保證。

四、結(jié)束語(yǔ)

項(xiàng)目成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的全過(guò)程，對(duì)于歷史數(shù)據(jù)不足或缺乏可參考價(jià)值的粗放管理方式的公司，更需要重視項(xiàng)目的成本管控，結(jié)合軟件開(kāi)發(fā)實(shí)際特點(diǎn)，從多維度制定項(xiàng)目成本管控措施，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本管控的各種實(shí)踐，積累符合公司自身特點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)歷史數(shù)據(jù)，讓后續(xù)項(xiàng)目各階段成本在可控的狀態(tài)下達(dá)成計(jì)劃目標(biāo)，讓公司保持足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。