企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

顧太富

（身份證號(hào)，32062119741010＊＊＊＊）

一、引言

中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、拉動(dòng)就業(yè)和培育新興產(chǎn)業(yè)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)之一，伴隨著國(guó)家支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的政策陸續(xù)出臺(tái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)進(jìn)入新一輪的高速發(fā)展期，朝著形式多樣化、功能專業(yè)化、結(jié)構(gòu)多元化方向迅速發(fā)展，在此背景下，對(duì)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求也要相應(yīng)提高。為適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性，樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)，建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，實(shí)施對(duì)固定資產(chǎn)的嚴(yán)格管理，進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的利用率，將企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本合理控制，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)將呈現(xiàn)良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，行業(yè)地位將更為穩(wěn)固，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，任何一個(gè)流程控制出現(xiàn)疏失都有可能會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，而實(shí)際工作開(kāi)展中的主要風(fēng)險(xiǎn)類型如下所示：

（一）固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)

“拍腦袋就上”是這一階段的風(fēng)險(xiǎn)典型案例，原因是對(duì)決策人員沒(méi)有約束機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理完全被忽視，管理人員對(duì)固定資產(chǎn)需求分析、工程經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目不能做出準(zhǔn)確的規(guī)劃，重硬件投入，輕功能設(shè)計(jì)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)中廣泛運(yùn)用了可行性研究管理模式，然而固定資產(chǎn)投資缺乏科學(xué)論證，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)由此而來(lái)?？尚行匝芯坎荒軌虬l(fā)揮出對(duì)固定資產(chǎn)投資的指導(dǎo)作用，增設(shè)的固定資產(chǎn)與企業(yè)實(shí)際需求嚴(yán)重不符，不僅會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也會(huì)對(duì)未來(lái)發(fā)展形成桎梏。

（二）固定資產(chǎn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，除對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)品質(zhì)量和供應(yīng)商資質(zhì)的審查外，還需對(duì)新技術(shù)、新材料的應(yīng)用深入進(jìn)行研究，確定固定資產(chǎn)的質(zhì)量合格，運(yùn)行狀況良好，可以滿足企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)際要求和未來(lái)升級(jí)擴(kuò)容空間，堅(jiān)決不允許質(zhì)量性能低劣的固定資產(chǎn)流入企業(yè)，危害企業(yè)利益。在固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中要嚴(yán)格遵循相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，安排專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)把固定資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，以便于固定資產(chǎn)使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以迅速追根溯源，并確保固定資產(chǎn)采購(gòu)的兼容性，采購(gòu)環(huán)節(jié)的隨意性是固定資產(chǎn)投資損失的重要原因之一。

（三）固定資產(chǎn)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)是在固定資產(chǎn)投資完工后，長(zhǎng)時(shí)間不能達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)?；蛏a(chǎn)能力的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)變化的適應(yīng)能力差，不能帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。為固定資產(chǎn)建立維護(hù)檔案，將固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)與升級(jí)狀況清晰的記錄下來(lái)，讓每項(xiàng)工作都能夠有效落實(shí)，可以充分展現(xiàn)固定資產(chǎn)的應(yīng)用價(jià)值。一般固定資產(chǎn)的使用、回收期較長(zhǎng)，有些人員并沒(méi)有妥善保管和正確使用固定資產(chǎn)，企業(yè)固定資產(chǎn)的利用率極為低下，損耗率也比較高，卻沒(méi)有得到及時(shí)妥善的升級(jí)和保養(yǎng)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的使用壽命急劇縮短，往往陷入運(yùn)營(yíng)成本加大，服務(wù)功能短缺，需要不斷購(gòu)置新固定資產(chǎn)的惡性循環(huán)之中。

（四）固定資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)定期清查固定資產(chǎn)，將不符合生產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)予以報(bào)廢處理，或?qū)⑸?jí)淘汰的資產(chǎn)流向二手市場(chǎng)。然而有些管理人員在清查固定資產(chǎn)時(shí)態(tài)度不夠認(rèn)真、細(xì)致，容易在房產(chǎn)、技術(shù)及生產(chǎn)設(shè)備選用等方面發(fā)生失策的行為，讓固定資產(chǎn)的處置變得更為隨意，片面追求賬面價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失，也極容易滋生問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的處置也缺乏一定的合理性，固定資產(chǎn)并未達(dá)到使用年限就被低價(jià)出售，“一手清”為后繼固定資產(chǎn)的整合使用埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，浪費(fèi)了寶貴的社會(huì)資源。

（五）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)一般占比較高，固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量是固定資產(chǎn)價(jià)值體現(xiàn)的第一來(lái)源，而不是靠升值或處置變賣實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值。固定資產(chǎn)要按照特定的方法來(lái)計(jì)算折舊，在采購(gòu)新的固定資產(chǎn)和處置原有固定資產(chǎn)時(shí)都要開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作，這將會(huì)被列入企業(yè)的管理成本，是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要組成部分。但是有些管理人員在固定資產(chǎn)核算期間運(yùn)用的方法手段不夠科學(xué)，所得結(jié)果有著較大誤差，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表失真問(wèn)題較為突出，無(wú)法客觀真實(shí)地體現(xiàn)出企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值現(xiàn)狀，制定的固定資產(chǎn)管理策略可行性不高，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)度加大。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)原因

企業(yè)中擁有的固定資產(chǎn)種類繁多，數(shù)量龐大，對(duì)于不同類型的固定資產(chǎn)要采取相應(yīng)措施來(lái)使用、保管和維護(hù)，無(wú)疑對(duì)于相關(guān)制度體系和人員素質(zhì)提出了較高要求。而在實(shí)踐工作中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，透過(guò)風(fēng)險(xiǎn)可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)采用的固定資產(chǎn)管理模式普遍缺乏科學(xué)性，內(nèi)部控制流于形式，企業(yè)管理水平難以得到有效提高，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本隨之增加，企業(yè)發(fā)展面臨較多困難。

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

我國(guó)經(jīng)過(guò)三十多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)變化快，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是營(yíng)造良好工作環(huán)境，保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全性的基礎(chǔ)，然而很少有企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的實(shí)施價(jià)值，秉持陳舊思想開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作，忽略了對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制，跟不上時(shí)代變革、科技進(jìn)度的步伐，造成了固定資產(chǎn)使用不當(dāng)、損耗嚴(yán)重的弊病。這一現(xiàn)象的發(fā)生歸根究底在于員工對(duì)企業(yè)的歸屬感薄弱，未能形成和企業(yè)一致的價(jià)值觀，將個(gè)人主觀意識(shí)置于企業(yè)制度之上，就不會(huì)過(guò)多的關(guān)心固定資產(chǎn)管理問(wèn)題。員工的自我約束力不強(qiáng)，使用固定資產(chǎn)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作，無(wú)形中增加了固定資產(chǎn)被破壞而發(fā)生損耗的概率。

（二）內(nèi)控制度不健全

任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織或企業(yè)都應(yīng)該設(shè)立一套全面、科學(xué)的內(nèi)控管理制度，分析內(nèi)控管理制度的合理性和嚴(yán)肅性，就要分析其是否建有系統(tǒng)的規(guī)則制度、健全的組織框架、民主的決策程序、嚴(yán)格的質(zhì)量成本管理體系和積極的人事管理制度，還要分析現(xiàn)行管理手段是否適應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，高效、完備的管理能力最終會(huì)體現(xiàn)到固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成果上來(lái)，按照內(nèi)控制度開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作，會(huì)讓相關(guān)工作更加趨于標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。但是我國(guó)企業(yè)制定的內(nèi)控制度通常有著一些漏洞，不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)全生命周期的動(dòng)態(tài)管控，無(wú)法為管理人員提供可靠作業(yè)依據(jù)，有些工作仍然需要管理人員摸索進(jìn)行。

（三）管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

內(nèi)控制度管理的主要對(duì)象是人，人具有主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，人才是固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的因素，尤其是強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)能夠帶領(lǐng)企業(yè)走出困境，創(chuàng)造非凡的價(jià)值，他們需要對(duì)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)，妥善保管與合理使用固定資產(chǎn)，還要在發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)故障時(shí)及時(shí)維護(hù)，盡可能地延長(zhǎng)其使用壽命，維護(hù)企業(yè)根本利益?，F(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的忽視導(dǎo)致對(duì)相關(guān)崗位工作人員的專業(yè)素質(zhì)沒(méi)有嚴(yán)加要求，固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，責(zé)任心較差，極有可能會(huì)為了一己之私做出不當(dāng)行為，破壞固定資產(chǎn)的安全性，甚至?xí)⒐潭ㄙY產(chǎn)私自出售，偽造賬目。這些現(xiàn)象的發(fā)生會(huì)造成固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)急劇升高，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或多或少的受到了負(fù)面影響，企業(yè)利益受損將變得無(wú)法規(guī)避。

（四）信息溝通不暢

信息時(shí)代背景下，信息資源的價(jià)值被充分挖掘了出來(lái)，保持企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的高效傳遞，徹底打破信息孤島現(xiàn)象，將會(huì)讓企業(yè)固定資產(chǎn)管理決策更具科學(xué)性和可行性，能夠讓相關(guān)決策得到迅速執(zhí)行，為企業(yè)固定資產(chǎn)管理及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到導(dǎo)向作用。然而在部分企業(yè)中尚沒(méi)有建立完善的信息溝通系統(tǒng)，信息化建設(shè)相對(duì)滯后，不利于部門(mén)及員工之間的交流合作。對(duì)固定資產(chǎn)管理信息的分析片面，員工獲取信息的渠道相對(duì)狹窄，對(duì)信息數(shù)據(jù)篩選、加工和比較的能力弱，都是當(dāng)前企業(yè)急需要解決的問(wèn)題，否則企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作效果就將大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)將不能有效應(yīng)對(duì)，隨即出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失。

（五）內(nèi)部監(jiān)管不到位

加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)管，采用全過(guò)程的監(jiān)督管理策略，對(duì)于提高固定資產(chǎn)利用率，防止固定資產(chǎn)流失大有助益。但是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不到位的情況屢見(jiàn)不鮮，只是將監(jiān)管責(zé)任交給一般行政部門(mén)或設(shè)置兼職崗位，忽視了其他部門(mén)及工作人員在固定資產(chǎn)管理工作中的不可或缺性，監(jiān)管力度較小，監(jiān)管效果與預(yù)期設(shè)想就會(huì)大相徑庭。監(jiān)管工作走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象也是比較突出的，監(jiān)管人員沒(méi)有專業(yè)能力判斷資料憑證與實(shí)地查驗(yàn)的差別，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)始終居高不下，長(zhǎng)期困擾企業(yè)發(fā)展。

四、強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，上到管理層，下到基層員工，都要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，明確自己在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任，履行好崗位職責(zé)，為提高固定資產(chǎn)使用效率，維護(hù)企業(yè)利益貢獻(xiàn)力量。企業(yè)管理者要積極更新管理思想，主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理論，與企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀相結(jié)合，針對(duì)當(dāng)前工作缺陷提出解決之策，促使企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作得到不斷完善和優(yōu)化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

其次，管理層的經(jīng)營(yíng)思路決定了固定資產(chǎn)管理未來(lái)發(fā)展的方向，是偏重于短期利潤(rùn)的追求，還是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃？如果過(guò)分追求短期效益，必然會(huì)嚴(yán)重影響固定資產(chǎn)的使用潛力，要引領(lǐng)企業(yè)全員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，鼓勵(lì)他們主動(dòng)參與到固定資產(chǎn)管理工作中，形成對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的嚴(yán)格監(jiān)督，限制權(quán)力過(guò)度擴(kuò)張，避免權(quán)力的濫用，會(huì)讓主觀因素釀成的固定資產(chǎn)流失得到遏制。在此情況下企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本得到節(jié)約，可以用最少的投入創(chuàng)造更大價(jià)值，企業(yè)盈利能力有所提升，這是固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施的根本目標(biāo)。

最后，建設(shè)高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理工作隊(duì)伍，聚集各方面技術(shù)、技能人才，聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家對(duì)決策行為進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)和教育，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)能力，那么固定資產(chǎn)管理人員就會(huì)出色完成崗位任務(wù)，貫徹落實(shí)崗位職責(zé)。培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)形式都要精心設(shè)計(jì)，應(yīng)該注重培育固定資產(chǎn)管理人員的信息分析能力，鍛煉他們的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，讓固定資產(chǎn)管理人員可以及時(shí)學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，具備優(yōu)化配置和合理利用企業(yè)資源的能力，展現(xiàn)一名從業(yè)者的基本素養(yǎng)。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建可以對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，主要涉及下面幾項(xiàng)重要內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，確定企業(yè)固定資產(chǎn)在不同時(shí)期管理工作中可能會(huì)遭遇的具體風(fēng)險(xiǎn)類型；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因予以深入分析，摸清固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，知道各類風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的危害；三是針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防控措施，以達(dá)到對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制目的。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面應(yīng)該把握的要點(diǎn)為：

首先要關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)中的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，明確主要責(zé)任人，通常情況下不同風(fēng)險(xiǎn)類型需要承擔(dān)責(zé)任的部門(mén)及人員是有所差異的，如固定資產(chǎn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)要由企業(yè)采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人則是財(cái)務(wù)人員等，促使企業(yè)全員形成整體合力，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，這對(duì)保護(hù)企業(yè)的利益十分重要。其次要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中由相關(guān)責(zé)任人牽頭，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)政策法規(guī)及企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)予以關(guān)注，讓固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控取得卓越成效。

（三）規(guī)范經(jīng)營(yíng)決策行為

內(nèi)部控制制度的建立及經(jīng)營(yíng)決策行為的規(guī)范，會(huì)讓企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動(dòng)得以穩(wěn)定高效的開(kāi)展，實(shí)際工作效率和質(zhì)量均會(huì)邁上一個(gè)新臺(tái)階，在節(jié)約成本的同時(shí)，擴(kuò)大企業(yè)效益。

1.按照現(xiàn)代企業(yè)制度和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，我國(guó)設(shè)置嚴(yán)密的組織管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任制管理，將固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人頭上，避免責(zé)任的交叉，這樣在固定資產(chǎn)管理工作開(kāi)展中所有人員都會(huì)相互監(jiān)督，相互制約，他們的僥幸心理得以消除，其責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)還會(huì)被喚醒，進(jìn)而有力遏制違法亂紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理整個(gè)流程的動(dòng)態(tài)控制，從投資預(yù)算編制開(kāi)始，直到固定資產(chǎn)報(bào)廢為止，整個(gè)過(guò)程都需要相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)厲管控。例如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中要考慮固定資產(chǎn)的投入和回報(bào)是否成正比，對(duì)投資成本予以嚴(yán)控。而在固定資產(chǎn)使用中要定期盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高企業(yè)資源利用率。

3.在任何風(fēng)險(xiǎn)管理中，人才都是最重要的，科學(xué)管理固定資產(chǎn)，就要按照一定的組織形式集中一批技術(shù)和管理的專業(yè)人才隊(duì)伍，并規(guī)范其經(jīng)營(yíng)決策行為，在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可依。比如說(shuō)審批環(huán)節(jié)，需要經(jīng)過(guò)具備從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、科技研發(fā)能力的技術(shù)部門(mén)論證，形成項(xiàng)目可行性研究后才能提出購(gòu)置需求；采購(gòu)環(huán)節(jié)中相關(guān)工程技術(shù)人員要對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格等進(jìn)行檢查與論證，確定無(wú)誤后才能申請(qǐng)采購(gòu)；固定資產(chǎn)的使用、維修、保管都交由專業(yè)水平較高的人員負(fù)責(zé)，實(shí)行定崗、定人、定位管理，定期對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施維修和保養(yǎng)；對(duì)于固定資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符現(xiàn)象，要及時(shí)查明原因，糾正錯(cuò)誤信息，處置固定資產(chǎn)時(shí)也要嚴(yán)格遵守特定制度和流程，將發(fā)生費(fèi)用和收入及時(shí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)。

（四）完善信息管理系統(tǒng)

目前，我國(guó)基于資產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)仍處在初步發(fā)展階段，信息管理系統(tǒng)朝著產(chǎn)品多元化、服務(wù)功能化等方面發(fā)展，必將為風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)強(qiáng)大的智力支撐，運(yùn)營(yíng)方式和管理內(nèi)容也會(huì)更加豐富。對(duì)此，企業(yè)必須建立信息主動(dòng)推送機(jī)制，明確固定資產(chǎn)管理信息應(yīng)在哪些部門(mén)間傳遞，以促進(jìn)信息資源的共享，避免信息不對(duì)稱產(chǎn)生工作失誤或增加重復(fù)工作量，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的有效管控?？梢哉f(shuō)，信息管理系統(tǒng)的建設(shè)和更新已經(jīng)成了亟待企業(yè)加強(qiáng)的一項(xiàng)工作，有利于合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，讓固定資產(chǎn)的技術(shù)參數(shù)和各項(xiàng)指標(biāo)一目了然，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、透明化的管理手段。

固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)還可以優(yōu)化工作流程，將從事固定資產(chǎn)管理的不同崗位人員從繁重的工作中解救出來(lái)，讓他們可以更加高效的從事崗位工作，在線分析挖掘數(shù)據(jù)信息價(jià)值，通過(guò)對(duì)這些現(xiàn)狀問(wèn)題的分析，分析查找到了導(dǎo)致這些狀況的根本原因和誘發(fā)因素，這為我們找到全面、系統(tǒng)、科學(xué)地解決問(wèn)題的途徑奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。借助信息系統(tǒng)的管理功能及固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)的輔助信息，就能全面分析固定資產(chǎn)的當(dāng)期狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在使用管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，及時(shí)果斷采取措施，防范減值風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的生存能力和運(yùn)營(yíng)效益。

（五）提升內(nèi)部監(jiān)督能力

一方面，改進(jìn)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。除事后監(jiān)督檢查的基本職能外，監(jiān)督檢查部門(mén)還需要了解行業(yè)政策和企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，既要避免固定資產(chǎn)的重復(fù)低水平投資，又要防止因制度的剛性執(zhí)行阻礙了再投資而影響企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和科技創(chuàng)新。需要配備工作態(tài)度積極、專業(yè)素質(zhì)較高的人員，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，能夠準(zhǔn)確測(cè)算固定資產(chǎn)價(jià)格變化，生命周期和技術(shù)革新的變化，包括系列品種和上下游配套資產(chǎn)的需求調(diào)查，質(zhì)量要求和技術(shù)指標(biāo)的要求，資產(chǎn)價(jià)格分布以及替代產(chǎn)品的比較，相近或相關(guān)聯(lián)資產(chǎn)聯(lián)合使用的途徑，以及確定固定資產(chǎn)調(diào)整的必要性，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系漏洞或者是執(zhí)行上的問(wèn)題，制定優(yōu)化策略。

另一方面，引入考核與激勵(lì)機(jī)制，將考核和績(jī)效掛鉤。完善的考核方案不僅能明確從業(yè)者的崗位職責(zé)，還能協(xié)調(diào)部門(mén)之間的工作配合，既要防止相互推諉，又要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的相互制約功能。將考核與績(jī)效結(jié)合起來(lái)，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)固定資產(chǎn)管理人員的主觀能動(dòng)性和內(nèi)在潛力，保證內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。業(yè)績(jī)考核指標(biāo)包括賬實(shí)是否相符、資產(chǎn)數(shù)據(jù)是否完整、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否達(dá)標(biāo)、管理工作是否符合制度和流程要求等?？己伺c激勵(lì)機(jī)制的制定可以顯著提高固定資產(chǎn)管理人員的執(zhí)行力，內(nèi)部控制也將達(dá)到最佳效果。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)必須要明確內(nèi)部控制的重要意義，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范的經(jīng)營(yíng)決策行為，強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，才能保障固定資產(chǎn)的高效運(yùn)營(yíng)，才能保證固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性，將各類風(fēng)險(xiǎn)及其釀成的損失降到最小，企業(yè)將會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)巨大優(yōu)勢(shì)，成為行業(yè)中的佼佼者。本文以固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)類型及其誘發(fā)原因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，闡述了內(nèi)部控制的有效舉措，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，提高企業(yè)固定資產(chǎn)利用率，防止資產(chǎn)流失，以實(shí)現(xiàn)降本增效的理念，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。