談企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的作用與策略

許偉月

（江門市安諾特炊具制造有限公司，廣東 江門 529000）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的管理模式成為企業(yè)管理者的高度關(guān)注的焦點(diǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理水平，并能防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。但目前，一些企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，導(dǎo)致管理松弛及內(nèi)部管理薄弱，從而在一定程度上制約了企業(yè)管理的有效開展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理概述

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及多個(gè)方面，貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)重要的位置。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是否健全對一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的好壞起著關(guān)鍵的作用，影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)管理工作提供可靠的保障，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)；另一方面能夠不斷優(yōu)化企業(yè)的成本，提升企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義

（一）有利于企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)的發(fā)展取決于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要保持經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高，就要從實(shí)際出發(fā)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)過程和成果進(jìn)行全面、科學(xué)地分析。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，都離不開會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理可以判斷企業(yè)的經(jīng)營是否合法有效，從而保證企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。

（二）有利于企業(yè)構(gòu)建監(jiān)督與制衡機(jī)制

企業(yè)的成長有賴于企業(yè)管理制度和流程的建設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理用科學(xué)的方法細(xì)化管理制度、制定流程，通過對崗位的責(zé)任明確，規(guī)范、約束全員遵循規(guī)章制度以及執(zhí)行流程。如在財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施不相容職務(wù)分離制度，崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制?？梢?，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的構(gòu)建可以有效降低經(jīng)營管理差錯(cuò)，減少不合法現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高企業(yè)的整體管理水平。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的疏忽和紕漏都會(huì)給企業(yè)帶來危害。實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面分析企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，有效建立起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、相互依存，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控管理框架的建立，規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

（四）有利于企業(yè)提高管理水平

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是一項(xiàng)特殊的企業(yè)管理方法，是企業(yè)發(fā)展過程中的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部管理體系不可缺少的一部分。企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多不確定的因素，企業(yè)管理者只有不斷提升管理水平，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，才能發(fā)現(xiàn)問題并有效地避免和解決問題。因此，企業(yè)做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要。

三、我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度存在缺陷

隨著市場競爭的加劇，有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度不健全，只涉及重要的部門和人員，關(guān)注的只是重要的業(yè)務(wù)及其相關(guān)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度流于形式，沒有起到監(jiān)督、督促的作用，為企業(yè)帶來了很多不穩(wěn)定的因素；有的企業(yè)由于未能建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)會(huì)計(jì)及企業(yè)內(nèi)部的有效控制，企業(yè)在經(jīng)營過程中的漏洞也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作失控，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)只要有經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理，就必須建立與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，并確保其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)不全面

隨著我國高等教育的普及，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷和專業(yè)知識(shí)水平也越來越高，財(cái)務(wù)電算化也十分普及。但由于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是新領(lǐng)域的知識(shí)，不是日常的核算工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的不在少數(shù)，更談不上運(yùn)用內(nèi)控知識(shí)去進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員略懂內(nèi)控知識(shí)，但由于錯(cuò)誤理解和不當(dāng)運(yùn)用內(nèi)控方法，嚴(yán)重影響內(nèi)控的進(jìn)程。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員只有不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)、積累經(jīng)驗(yàn)，才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待完善

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的有效保障，目前很多企業(yè)沒有建立與實(shí)際相適應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督體系。有的企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，僅依靠外部審計(jì)工作，無法滿足內(nèi)部管理的需要，監(jiān)督內(nèi)容不具體、不到位，致使監(jiān)督工作難以落到實(shí)處；有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，卻不能充分發(fā)揮其職能，監(jiān)督機(jī)制形式化，缺少有效的反饋以及溝通?？梢姡髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，再加上受主觀或客觀因素的影響，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)

一些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)層對會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理工作存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，對會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在初級階段，認(rèn)為企業(yè)已建立規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，員工只要按章辦事，內(nèi)控就算完成；有些企業(yè)依然存在著會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)缺失，只注重盈利能力，會(huì)計(jì)內(nèi)控未能提上日程，甚至是紙上談兵，從而令到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展難以開展。

（五）企業(yè)的信息化管控薄弱

有些企業(yè)在開展會(huì)計(jì)信息化管控的過程中，普遍重視程度不夠，未能推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化管控的建設(shè)；有些企業(yè)雖然實(shí)施了會(huì)計(jì)信息化管控的建設(shè)，但相關(guān)制度并未完善，缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集處理分析的過程中，因會(huì)計(jì)人員知識(shí)不足缺乏經(jīng)驗(yàn)，信息滯后等原因，從而不能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，企業(yè)的發(fā)展也受到一定的影響。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失

現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)對于會(huì)計(jì)內(nèi)控的理解是片面的，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控就是制定各種制度，沒有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)的管理經(jīng)營模式。在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，甚至不少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制較為落后，無法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，甚至造成經(jīng)濟(jì)受損，進(jìn)而影響到企業(yè)高效的運(yùn)行。因此，企業(yè)在運(yùn)營過程中，只有實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，才能使企業(yè)運(yùn)營更穩(wěn)定。

四、企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的策略

我國企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的上述問題，使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而造成企業(yè)的管理出現(xiàn)弊端。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，強(qiáng)化對實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的研究，進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的能力。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度

為了提高企業(yè)的管理水平和競爭力，必須將把會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的完善放在首位，這樣才能夠加速企業(yè)的發(fā)展。一是要重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建，制定企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度并加以優(yōu)化及評估；二是對內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)分析，進(jìn)一步更新和完善制度，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；三是要強(qiáng)化制度的執(zhí)行，指導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并正確運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行內(nèi)控管理，從而保證制度的有效實(shí)施和落實(shí)。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜化、專業(yè)化的工作，對于會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的工作能力和綜合素質(zhì)具有明確的要求。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高其勝任能力，通過提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效保證會(huì)計(jì)內(nèi)控管理正確運(yùn)行。通過多種形式培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員既懂得會(huì)計(jì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，又懂得會(huì)計(jì)內(nèi)控應(yīng)用，從而提升企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平。

（三）建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督制度是企業(yè)管理制度的補(bǔ)充，涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)要成立獨(dú)立的審計(jì)部門，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控，同時(shí)也要結(jié)合外部審計(jì)的客觀的分析，令會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行到位，就能夠降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序，加強(qiáng)考核、獎(jiǎng)懲、舉報(bào)、投訴機(jī)制，強(qiáng)化制度的約束力，人人參與企業(yè)管理和控制，提升企業(yè)的執(zhí)行力。

（四）強(qiáng)化企業(yè)管理者會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是否執(zhí)行到位和有效，關(guān)鍵是管理者是否重視、是否帶頭執(zhí)行。企業(yè)管理者應(yīng)提高管理理念和管理水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要求貫穿和落實(shí)到每一項(xiàng)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。只有企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性和必要性，并樹立現(xiàn)代化管理思想，更新會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念，從而能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效實(shí)施。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化水平建設(shè)

內(nèi)控信息化是企業(yè)現(xiàn)代化的標(biāo)志，會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化是將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，把會(huì)計(jì)內(nèi)控工作滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，運(yùn)用信息化手段來管理提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，必將成為企業(yè)提升內(nèi)控管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，利用軟硬件支撐，將會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化與現(xiàn)代信息化相結(jié)合，加強(qiáng)信息的共享和提高內(nèi)控管理水平。

（六）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估管理機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定的重要手段，企業(yè)在追求利益最大化的同時(shí)要加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果缺少風(fēng)險(xiǎn)評估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)減弱，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營管理決策失誤。因此，企業(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)控分析，對內(nèi)外部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，針對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法，使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍。

五、結(jié)束語

對于企業(yè)而言，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理人員起到監(jiān)督和激勵(lì)作用，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要保障。企業(yè)在強(qiáng)化制度建設(shè)的同時(shí)，必須發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的作用，有效增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。