建筑施工企業(yè)資金管理問題及對(duì)策探討

熊麗芳

（江西建工第三建筑有限責(zé)任公司，江西 南昌 330072）

資金作為企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，已經(jīng)能引起企業(yè)管理層的足夠重視，資金也是企業(yè)賴以生存的重要因素，如何管理好企業(yè)的資金需要企業(yè)各部門配合。企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中具有核心職能，資金管理水平的高低直接影響企業(yè)的管理水平的高低，如果資金管理不當(dāng)，很可能會(huì)給企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來困難甚至給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成影響。作為工期長、施工環(huán)境復(fù)雜、資金占用量大、市場競爭越來越激烈的建筑施工企業(yè)，企業(yè)要想順利完成施工任務(wù)，提高企業(yè)的競爭力，如何管理好企業(yè)資金勢(shì)在必行。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的相關(guān)理論

（一）資金管理的概念

資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理。是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括資金籌集、投資、資金的安排和使用?；I資決策不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)；投資決策失誤，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金的安排和使用不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入資金短缺或資金冗余。由此可見資金管理對(duì)于企業(yè)是十分重要的，資金是一個(gè)企業(yè)的命脈，合理有效的運(yùn)用好資金能使企業(yè)走得更遠(yuǎn)，做得更強(qiáng)。

（二）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的意義

由于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同、經(jīng)營狀況不同，導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金管理的需求和關(guān)注點(diǎn)不同，因此實(shí)際操作起來不能一概而論。建筑施工企業(yè)快速發(fā)展的前提之一就是企業(yè)資金能夠快速周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，可以提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，也可以降低企業(yè)資金的占用量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高生產(chǎn)量卻不增加資金量，真正的減少企業(yè)的施工成本。建筑施工企業(yè)資金的管理貫穿項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，其資金周轉(zhuǎn)速度能夠體現(xiàn)建筑施工企業(yè)施工生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，因此企業(yè)資金在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的使用和周轉(zhuǎn)情況能夠反映出經(jīng)營活動(dòng)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，所以企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的問題，并針對(duì)不同問題及時(shí)采取合理有效的措施來改進(jìn)企業(yè)資金的管理，從而提高建筑施工企業(yè)的整體管理水平，增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。建筑施工企業(yè)的施工活動(dòng)可以通過企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)得到反映，企業(yè)資金如果周轉(zhuǎn)緩慢，可能會(huì)影響建筑施工企業(yè)未來的生產(chǎn)與發(fā)展，甚至影響企業(yè)的市場競爭能力，因此，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的監(jiān)督和管理，及時(shí)地對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行分析，可以有效地幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)施工生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)可能存在的問題，以便企業(yè)采取有效的措施來改進(jìn)各環(huán)節(jié)的管理工作，從而減少項(xiàng)目的施工周期，提高企業(yè)資金的使用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

二、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）資金賬戶多和資金管理不到位

建筑施工企業(yè)承接項(xiàng)目大部分異地，當(dāng)?shù)卣紤]到稅款的流失，會(huì)要求項(xiàng)目需要在當(dāng)?shù)爻闪⒎止惊?dú)立核算，又或者應(yīng)勞動(dòng)監(jiān)察局的要求在當(dāng)?shù)亻_設(shè)農(nóng)民工工資專戶，導(dǎo)致很多項(xiàng)目都開設(shè)了自己的銀行賬戶和各種專戶，公司又對(duì)這些賬戶缺乏管理，在項(xiàng)目完工一直未去注銷導(dǎo)致久懸賬戶越來越多。同時(shí)為企業(yè)追蹤資金的收付情況帶來困難，資金閑置與資金不足的矛盾也日益突出。

資金不能充分利用，賬戶有時(shí)有大量閑置資金，有時(shí)急需支付的一些材料款又沒錢了，這些都體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)對(duì)資金管理的缺乏。建筑施工企業(yè)資金屬密集型行業(yè)，需要的資金量大，科學(xué)合理的預(yù)算管理是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。據(jù)了解，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理大部分都停留在編制階段，沒有將制定好的預(yù)算用在公司實(shí)際操作中去，缺乏執(zhí)行力的預(yù)算并不能夠發(fā)揮資金管理的優(yōu)勢(shì)。加上企業(yè)管理者意識(shí)不強(qiáng)，覺得資金問題都是財(cái)務(wù)上應(yīng)該考慮的事情，不需要全員配合，一旦出現(xiàn)資金短缺就說財(cái)務(wù)人員工作未做到位。

（二）收入與支出嚴(yán)重不配比

收款難是建筑施工企業(yè)普遍存在的問題，甲方拖欠工程款，下面供應(yīng)商又催著付款，有些供應(yīng)商強(qiáng)勢(shì)點(diǎn)的不付款不發(fā)貨，沒有材料就可能導(dǎo)致項(xiàng)目停工，工期也要延長，工期越長，項(xiàng)目成本越高，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來不良影響，建筑施工企業(yè)兩面受擊。究其原因項(xiàng)目沒有合理有效地節(jié)約施工成本，由于項(xiàng)目比較分散，每個(gè)項(xiàng)目之間采購自己項(xiàng)目的材料，有些項(xiàng)目小采購材料價(jià)格明顯偏高，導(dǎo)致項(xiàng)目總體成本偏高，影響項(xiàng)目的利潤，沒有達(dá)到資源整合的效果。

（三）資金分散增加了管理難度

因建筑施工企業(yè)的特殊性，要想承接項(xiàng)目需要一些特殊資質(zhì)，沒有相應(yīng)的資質(zhì)就承接不到業(yè)務(wù)，所以建筑施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目承包模式，企業(yè)在收到甲方轉(zhuǎn)入的工程款后扣除項(xiàng)目管理費(fèi)、稅金和風(fēng)險(xiǎn)保證金等相關(guān)費(fèi)用后，余額由承包人自行安排，項(xiàng)目上的運(yùn)營資金也是自行解決，如果項(xiàng)目工程款回收快的可能存在資金冗余現(xiàn)象，而工程款回收慢的項(xiàng)目，就需要承包人通過民間借貸進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營。這種松散型的資金管理模式不僅不利于企業(yè)資金的整體規(guī)劃，而且增加了項(xiàng)目資金成本，降低項(xiàng)目盈利能力。

（四）項(xiàng)目之間資金借款管控不嚴(yán)格

項(xiàng)目承接后往往需要大量資金，而甲方又不會(huì)提前付工程款只能承包人自籌資金，對(duì)于那些承包出去的項(xiàng)目沒有足夠的資金時(shí)，會(huì)向承包單位借款，由于項(xiàng)目承包模式項(xiàng)目上所有事項(xiàng)都是承包人溝通很可能導(dǎo)致工程款體外循環(huán)，項(xiàng)目承包人拿著錢做其他事情，而企業(yè)一直以為項(xiàng)目還有收款，對(duì)于借出去的錢沒有得到足夠的重視，這時(shí)企業(yè)如果沒有控制好風(fēng)險(xiǎn)，很可能就收不回借款。同時(shí)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，最終結(jié)算和已收工程款對(duì)不上。

三、建筑施工企業(yè)資金管理問題的改善對(duì)策

（一）加強(qiáng)銀行賬戶和資金管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定且符合企業(yè)經(jīng)營管理需要開設(shè)銀行賬戶，不可以隨意開設(shè)多個(gè)銀行賬戶。禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開設(shè)銀行賬戶。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度辦理存、取款和結(jié)算。企業(yè)應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開設(shè)和使用情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)盡快處理。企業(yè)還應(yīng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶余額情況，且每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符，如余額不符，應(yīng)查明原因盡快處理。

落實(shí)資金預(yù)算，對(duì)于一些可預(yù)見性的成本做好充分預(yù)算，預(yù)留部分備用資金，財(cái)務(wù)根據(jù)采購部采購計(jì)劃合理安排資金，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金有多時(shí)可以購買一些短期理財(cái)產(chǎn)品，資金短缺時(shí)，可以選擇急需支付的。做好資金管理與控制的前提和基礎(chǔ)需要在整個(gè)公司推廣資金管理的意識(shí)，各部門之間配合，尤其相關(guān)的管理者更需要以身作則，高度重視起資金管理工作，將資金管理的理念和要求融入日常的經(jīng)營決策中去，發(fā)揮好帶頭表率的作用。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目管理

財(cái)務(wù)做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，用數(shù)據(jù)跟管理者分析應(yīng)收賬款對(duì)公司的影響，加強(qiáng)管理者的重視，施行獎(jiǎng)懲制度，壞賬回收率直接影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的績效，調(diào)動(dòng)負(fù)責(zé)人的積極性，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感，促進(jìn)應(yīng)收賬款及早收回，有條件還可以成立應(yīng)收賬款催收小組，專門負(fù)責(zé)工程款催收工作，對(duì)業(yè)主無正當(dāng)理由且連續(xù)拖欠工程進(jìn)度款的項(xiàng)目，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，由企業(yè)決策者決定該項(xiàng)目是否停工并依法索取停工產(chǎn)生的損失。

對(duì)供應(yīng)商信用評(píng)比等級(jí)，對(duì)于信譽(yù)好的客戶保持長期的合作關(guān)系；公司還可以做個(gè)集采平臺(tái)，把一些信譽(yù)好的供應(yīng)商歸集在一起，以公司名義簽框架協(xié)議，對(duì)于項(xiàng)目主材實(shí)行統(tǒng)一采購統(tǒng)一管理，能擴(kuò)大公司總體采購量，采購量上去了就可以讓供應(yīng)商把賬期延長，同時(shí)單價(jià)也可以適當(dāng)?shù)亟档?，從而減輕資金壓力。

（三）加強(qiáng)資金集中管理

加強(qiáng)資金集中管理工作，是建筑施工企業(yè)發(fā)展的一大要點(diǎn)。我們可以把所有項(xiàng)目的工程款由總公司統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)一管理，當(dāng)項(xiàng)目需要用錢的時(shí)候再下?lián)埽@樣可以更充分的利用各項(xiàng)目的資金，提高資金使用效率，有效減少項(xiàng)目資金回收快的資金沉淀現(xiàn)象，而項(xiàng)目資金回收慢的資金不足情況。

還可以以集團(tuán)名義借貸款，然后再借款給分公司，這樣借貸更容易額度也更高，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中核心企業(yè)級(jí)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按照不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅，不會(huì)增加企業(yè)成本。通過這種資金集中管理方式，可以有效地增強(qiáng)企業(yè)融資和償債能力，同時(shí)加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)控，提高資金使用的透明度和利用效率。

（四）加強(qiáng)資金管理制度

借款出去首先要考察項(xiàng)目盈利狀況，是否有可行性，后期監(jiān)管項(xiàng)目工程質(zhì)量，對(duì)于正在施工項(xiàng)目定期對(duì)賬，那種完工多年一直未結(jié)算項(xiàng)目首先可以成立專項(xiàng)組，確保工程款是否準(zhǔn)確，是否存在體外循環(huán)，當(dāng)出現(xiàn)出入時(shí)財(cái)務(wù)部主動(dòng)自己去甲方對(duì)賬，對(duì)有疑問的地方找出原因解決問題。

四、總結(jié)

建筑施工企業(yè)資金管理水平的高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)應(yīng)隨著市場的變化，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理、優(yōu)化資源配置、提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，從多方面提高建筑施工企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使企業(yè)的資金處于飽和狀態(tài)，不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金成本，并根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)提出合理使用資金的建議和措施，提高企業(yè)市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。