建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制研究

雷飛

（中國水利水電第八工程局有限公司，湖南 長沙 410000）

一、引言

建筑行業(yè)不僅僅是社會大眾幸福生活的基本保障，同樣也是一個國家發(fā)展水平的象征。近年來，我國在經(jīng)濟建設方面取得了長足的進步，繁榮發(fā)展的經(jīng)濟水平也推動了各個領域的發(fā)展，各類建筑企業(yè)層出不窮，在這激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)應當如何站穩(wěn)腳跟，取得更快速的發(fā)展呢？法國著名管理學家法約爾曾將企業(yè)活動劃分為五個方面，包括計劃活動、組織活動、管理活動、協(xié)調(diào)活動以及財務活動，可見，財務活動是企業(yè)日常經(jīng)營過程中不可忽視的一部分。健康的資金狀況對于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展的意義不可小覷，只有資金鏈健康，企業(yè)才能走得更加堅實。但是，我國建筑企業(yè)在財務管理內(nèi)部控制上的表現(xiàn)卻并不能令人滿意，身處激烈競爭的市場環(huán)境中，建筑企業(yè)必須變革傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，創(chuàng)新財務管理內(nèi)部控制手段，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的資金基礎。因此，探討建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制手段就成為值得研究的一項課題。

二、建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的意義

建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制能夠保證建筑企業(yè)在各項經(jīng)營活動中有序進行，同時建筑企業(yè)內(nèi)部財務控制的深入保證企業(yè)財產(chǎn)落到實處，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一旦出現(xiàn)財務問題需要立即解決，才能保證建筑企業(yè)的穩(wěn)步前行。通過建立健全的建筑企業(yè)內(nèi)部財務管理體系，促使建筑企業(yè)在生產(chǎn)建設過程中財務記錄的可靠性、完整性、真實性，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎，在一定程度上幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標獲取更優(yōu)的經(jīng)濟效益。同時，建筑企業(yè)結(jié)合自身情況建立合理化的財務管理內(nèi)部控制制度，各個部門強化財務工作管理，積極預防財務風險，降低不必要的經(jīng)濟損失杜絕貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，提升企業(yè)的整體經(jīng)營效益。總的來說，建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制采取各項積極的措施，保證建筑企業(yè)各項財務工作更為規(guī)范、科學，保障各項資金的合理運用，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，提升資金使用的透明性、合理性。

三、建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

明確建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題，是采取有效措施予以解決的前提，只有“對癥下藥”，方能“藥到病除”。本文認為，建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作存在的問題可以歸結(jié)為如下幾方面。

（一）內(nèi)部控制意識不足，技能水平薄弱

財務管理內(nèi)部控制人員是參與到內(nèi)部控制工作中的一線人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)技能對于該工作的質(zhì)量和效果發(fā)揮著舉足輕重的作用，會計職業(yè)道德水平高、內(nèi)部控制技能精湛的工作人員將有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而提升企業(yè)的競爭地位，反之，職業(yè)道德水平低、內(nèi)部控制技能不足的工作人員無益于企業(yè)的發(fā)展，甚至有可能帶來財務風險。反觀我國建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作就可以發(fā)現(xiàn)，相關崗位上的工作人員的內(nèi)部控制意識不足，將財務管理等同于會計工作，并且，工作人員的內(nèi)部控制水平也處于較低水平，綜合能力較差，不能有效利用現(xiàn)有的財務數(shù)據(jù)，也就無法從中得出有價值的財務信息。

（二）監(jiān)督工作不到位，內(nèi)部控制未落實

首先，21世紀是快速變化的時代，會計電算化已經(jīng)基本取代了傳統(tǒng)的人工操作方式，財務管理的信息化程度進一步提升。然而，出于種種原因，部分企業(yè)還沒有完全實現(xiàn)會計電算化，某些工作還是由工作人員手工完成，這就很有可能導致信息失真現(xiàn)象，當出現(xiàn)財務問題后，也很難追根溯源。其次，除財務管理部門，大多數(shù)的企業(yè)還會設立審計部門，審計部門的責任就在于監(jiān)督企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，而在實際情況中，審計部門與財務管理部門往往秉承著“在其位謀其職”的思想，工作中缺乏溝通，合作意識缺失，審計部門的價值沒有得到充分發(fā)揮。

（三）相關制度不到位，內(nèi)部控制缺約束

俗話說到，“無規(guī)矩不成方圓”，再完美的計劃，也只有落實到位才算有效，而制度則是保障企業(yè)各項計劃落實執(zhí)行的基礎。然而，受制于傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念，企業(yè)的內(nèi)部控制意識不足，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設不重視，導致企業(yè)這一方面的制度缺失，有的企業(yè)雖然建立了相關的制度，卻沒有落實。一旦問題出現(xiàn)不能及時解決，導致企業(yè)無法在短時間內(nèi)找到解決問題的辦法，使問題無從下手，促使企業(yè)的發(fā)展速度極為緩慢，甚至降低企業(yè)的經(jīng)濟社會效益。

（四）信息化程度低下

目前，我國建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制過程中，企業(yè)的決策者較為隨意，對各項工作沒有相應的標準，導致內(nèi)部控制制度流于形式。同時，建筑企業(yè)的財務人員盲目針對財務內(nèi)部控制措施進行建設，導致建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系無法展現(xiàn)其預期的效果。建筑企業(yè)沒有掌握各個子公司的實際財務信息，那么無法實現(xiàn)信息資源共享的狀態(tài)，導致較多企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)一完善的數(shù)據(jù)信息庫，進而引發(fā)企業(yè)在決策上的不合理性。總之，沒有科學全面的參考數(shù)據(jù)和信息技術，無法實現(xiàn)企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系的合理建設。

四、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制應當遵循的原則

（一）經(jīng)濟效益原則

加強企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展意義非凡，不僅可以幫助企業(yè)完善成本結(jié)構(gòu)，還能夠幫助企業(yè)規(guī)避財務風險，但是，企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時，必然會耗費一定的資金，企業(yè)應當平衡好內(nèi)部控制工作的成本與其帶來的利益，這一平衡點的查找需要企業(yè)不斷摸索。

（二）例外管理

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)無需對每一項事情都給予同等程度的重視，應該制定事件分級制度，針對不同程度的意外事件制定妥帖的處理方案，確保事件發(fā)生后能及時有效處理且資金使用恰當。對于內(nèi)部控制而言，除日常事件之外，企業(yè)更應當將目光聚焦于意外事情的發(fā)生上，并及時進行信息反饋，以求避免財務危機。

（三）全面介入

企業(yè)的價值鏈由許多環(huán)節(jié)構(gòu)成，每個環(huán)節(jié)都會設計資金的收支，對于建筑企業(yè)而言，資金數(shù)額大，資金往來多，更應當對每一個環(huán)節(jié)的財務收支都做好控制。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作應當從事前、事中以及事后三個階段展開。在事前階段，企業(yè)應當關注資金用途，分析項目收益率，決定是否要進行投資；在事中階段，企業(yè)應當密切關注每一筆資金的流轉(zhuǎn)，同時關注意外事件對資金的占用情況；在事后階段，企業(yè)應當加強分析，充分挖掘降低成本的潛力，從而提高投資回報率。

五、建筑企業(yè)加強財務管理內(nèi)部控制的有效途徑

財務管理內(nèi)部控制是一項兼具實踐性、開放性特點的工作，這些特點決定了該財務管理內(nèi)部控制水平的提升不可能在一朝一夕內(nèi)完成，而必須經(jīng)過多方努力，從多個角度切入，持之以恒，才能夠有效提升財務管理內(nèi)部控制水平。本文認為，可以從以下途徑入手。

（一）加強現(xiàn)有人員培訓，發(fā)揮在職人員作用

可以毫不夸張地說，21世紀是人才濟濟的時代，也是“人才為本”的時代，只有人才，才能夠為企業(yè)的發(fā)展注入動力。因此，企業(yè)必須重視人才的培養(yǎng)，企業(yè)可以有意識地對內(nèi)部人員進行一定的培訓或者引進具有這一方面專業(yè)知識的人員。首先，要定期對相關工作人員展開指導、培訓，著重提升員工的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。另一方面，為了強化培訓效果，可以增設必要的考核制度，并將考核結(jié)果與員工的績效考評結(jié)合起來，在員工隊伍內(nèi)部營造“評、比、學”的氛圍，激勵每一位工作人員都努力提升自身的綜合素質(zhì)。除此之外，當企業(yè)內(nèi)部人力資源不夠時，企業(yè)就應當從外部選聘人才，聘任理論知識豐富、實踐經(jīng)驗豐富且具備會計職業(yè)道德的人才。

（二）加強財務監(jiān)控力度，落實內(nèi)部控制工作

為加強企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作，完善各項相關的管理制度是其前提。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，最重要的一個就是優(yōu)化監(jiān)控方法。隨著信息技術的蓬勃發(fā)展，越來越多的企業(yè)在財務活動工作中也引入了信息技術。信息技術與財務管理工作的結(jié)合，將有助于我們收集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，從而得出有價值的信息，及時采取相關措施以確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。除此之外，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計是控制和監(jiān)督企業(yè)其他各個部門工作的主要力量，審計部門應當充分發(fā)揮自身的職能，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，同時要努力營造積極的內(nèi)控文化。

（三）加強相關制度建設，完善各個環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部會計控制包含許多內(nèi)容，任何一環(huán)的質(zhì)量都將給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來影響。一般而言，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作的內(nèi)容主要包括：產(chǎn)品或勞務的購銷控制、成本費用控制、資產(chǎn)和貨幣資金控制、財務預算控制以及會計記錄和報表控制等內(nèi)容，企業(yè)應當針對每一項內(nèi)容都設置相應的規(guī)則或流程，確保每一項工作都能夠落實到位。為了避免某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題后各個工作人員相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生，建筑企業(yè)還可以建立個人責任制，確保每一項內(nèi)容都有專人負責，出現(xiàn)問題能夠及時解決，并對之給予一定的獎勵或懲罰措施。

（四）強化信息技術的應用

目前，我國已經(jīng)進入了信息化時代，各行各業(yè)都融入了信息化技術。在建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制過程中需要強化信息化技術的應用，實現(xiàn)各個部門數(shù)據(jù)共享，達到數(shù)字化、智能化控制，不斷優(yōu)化人力、物力、財力的管理。通過計算機信息網(wǎng)絡平臺的建立，及時發(fā)現(xiàn)財務管理內(nèi)部控制過程中存在的問題，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即解決，降低財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的現(xiàn)象，合理調(diào)配，防止貪污現(xiàn)象的發(fā)生，不斷提升建筑企業(yè)資金優(yōu)化配置的效果，更好地實現(xiàn)建筑企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的目標，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

六、結(jié)束語

總之，我國市場經(jīng)濟體系日趨完善，各個企業(yè)在這激烈的市場環(huán)境中彼此競爭，而健康且充滿活力的資金則是企業(yè)參與市場競爭的有效武器。長期以來，我國建筑企業(yè)把目光聚焦于施工方式、施工材料等，對于支持企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎工作，即財務管理內(nèi)部控制工作不甚重視。時至今日，建筑企業(yè)必須變革這一理念，學習先進的財務管理內(nèi)部控制手段，依托本單位的實際情況，建立一套完整的財務管理內(nèi)部控制體系，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造更大利潤。希望本文提出的上述措施能夠在實踐中得到運用，助力我國建筑企業(yè)在財務管理內(nèi)部控制上取得進一步的提升。