論加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

王慧敏

（河南省鄭州八零四中波轉(zhuǎn)播臺(tái)，河南 鄭州 450000）

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位重要的工作內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，能進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的水平，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。事業(yè)單位的日常事務(wù)開展具有自身的相應(yīng)特點(diǎn)，其工作的目的很多都是公益事業(yè)，而非營利性，這充分體現(xiàn)了事業(yè)單位服務(wù)和社會(huì)管理特點(diǎn)。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，也要根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)而進(jìn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，我國的會(huì)計(jì)行業(yè)工作也發(fā)生重大的變化，運(yùn)用到了具有市場(chǎng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)算方式，進(jìn)而讓整體的工作效率得到提升。事業(yè)單位在關(guān)注自身特點(diǎn)的同時(shí)，還有高度重視會(huì)計(jì)工作的開展，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位高效運(yùn)行。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作，能夠讓單位內(nèi)部各種數(shù)字資料發(fā)揮作用，特別是單位決策需要以此為參考。在面前的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要利用計(jì)算機(jī)軟件輔助完成，才能獲取準(zhǔn)確、全面的信息。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍中，能夠通過對(duì)于經(jīng)濟(jì)相關(guān)的管理達(dá)成相應(yīng)的管理體系，在不同的工作進(jìn)行實(shí)質(zhì)的控制。事業(yè)單位的發(fā)展，為我國增添的市場(chǎng)化環(huán)境進(jìn)行了解和把控，同時(shí)還有重視社會(huì)主義制度的內(nèi)容。因此，在事業(yè)單位的內(nèi)部，需要應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)措施，促進(jìn)個(gè)人工作與團(tuán)隊(duì)工作并行提升。同時(shí)，在各種事物的決策中，要對(duì)管理會(huì)計(jì)的意見重點(diǎn)研究，從單位財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，控制相關(guān)工作。在這種整體性的發(fā)展形式中，事業(yè)單位相關(guān)部門也要根據(jù)相關(guān)信息，對(duì)自我的工作目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和明確，對(duì)不同工作財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制。達(dá)成財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，就能促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的高效開展，也節(jié)省了開支，促進(jìn)了單位的良性發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位的資金主要來自國家的財(cái)政部分，為此就按了完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制體系，就能讓財(cái)產(chǎn)撥款合理、有效的利用，提高國家預(yù)算資金的使用效率。首先，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)挝坏馁Y產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，并能規(guī)范單位的收支，進(jìn)而預(yù)防腐敗問題。事業(yè)單位主要是服務(wù)性質(zhì)，不是進(jìn)行盈利，為此這樣就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理中的不重視，為此建立完善的內(nèi)部控制體系，就能對(duì)各類資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到相互制約，遏制腐敗的現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，事物單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理就有了依據(jù)，讓信息達(dá)到暢通，并規(guī)范了會(huì)計(jì)的行為，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)化。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作原則

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要遵循一定的原則。第一，就是要把全面和重點(diǎn)結(jié)合起來的原則，在會(huì)計(jì)工作要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)重點(diǎn)工作也要進(jìn)行控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的決策。第二，就是要要實(shí)現(xiàn)使用單位的社會(huì)效益。事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行就是為了對(duì)其社會(huì)修的保障，為此就要在會(huì)計(jì)內(nèi)部嚴(yán)格實(shí)行，小的投入獲取高的收益。第三，就是要堅(jiān)持相互牽制原則。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作中，會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)任要清楚，不相干的職業(yè)要進(jìn)行分類，這樣才能進(jìn)行相互執(zhí)行，不能形成集權(quán)。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

在當(dāng)前事業(yè)單位中，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不了解，也對(duì)內(nèi)部控制在單位中的作用沒有重視起來。而部分單位也構(gòu)建控制制度，但是工作人員確沒有按照相關(guān)要求去做，導(dǎo)致制度流于形式，沒有發(fā)揮監(jiān)管的作用，同時(shí)也不利于單位的整體發(fā)展。

（二）對(duì)預(yù)算缺乏約束

通常情況下，事業(yè)單位媒體都要向上級(jí)財(cái)政部分進(jìn)行預(yù)算上報(bào)。工作開展的過程中，預(yù)算效果與預(yù)期相差很多，這樣就導(dǎo)致預(yù)算約束的規(guī)范性特點(diǎn)不能真正展示出來。根據(jù)這種情況，各項(xiàng)支出不能作為支出，進(jìn)而外賬項(xiàng)目。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差

事業(yè)單位中，部分工作人員專業(yè)技能不扎實(shí)，綜合素養(yǎng)不高。在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算時(shí)，沒有按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行工作，從而導(dǎo)致工作項(xiàng)目的執(zhí)行效果不佳，這樣也會(huì)影響其他工作順利開展。

（四）監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

部分事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制不重視，也沒有制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，為此在工作中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用沒有得到發(fā)揮，從而導(dǎo)致相關(guān)問題的出現(xiàn)。這樣監(jiān)督機(jī)制就成為一種形式，也會(huì)讓內(nèi)部控制制度成了擺設(shè)。

五、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決方法

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

會(huì)計(jì)法中規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)活動(dòng)的責(zé)任主體，需要采取各種方法，從而保證報(bào)告準(zhǔn)確和完整，繼而讓制度項(xiàng)目更加合理。要提升財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，就需要在已有基礎(chǔ)上，讓負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。另外，財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門也開展各種培訓(xùn)，通過培訓(xùn)反思引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)有所了解，這樣就有序開展控制工作，形成優(yōu)良的工作環(huán)境。這此之中，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視這行工作，并代替作為，在業(yè)余時(shí)間帶來黨建一起學(xué)習(xí)關(guān)于控制方面的內(nèi)容，改變以往陳舊的觀點(diǎn)，繼而實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位對(duì)控制工作深入的認(rèn)識(shí)，理解其具的控制作用。鼓勵(lì)所有員工對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解，并進(jìn)行落實(shí)，積極參與到本單位的工作決策中，從而促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作高效開展。

（二）做好預(yù)算管理工作

合理開展預(yù)算工作，通常需要從三個(gè)方面入手。第一就是根據(jù)當(dāng)前預(yù)算管理工作情況，對(duì)原有的模式積極進(jìn)行完善，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開展績效預(yù)算的管理活動(dòng)，讓預(yù)算水平得到進(jìn)一步提升，提升預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)。第二就是將員工自身的主動(dòng)性價(jià)值呈現(xiàn)出來，為廣大員工為預(yù)算工作出主意，讓員工把單位當(dāng)成自己的企業(yè)來做，讓他們明白預(yù)算所具有真實(shí)價(jià)值和作用，進(jìn)而把理念用行動(dòng)進(jìn)行詮釋。對(duì)于復(fù)雜的管理項(xiàng)目，可以將其劃成各種小的內(nèi)容，讓每個(gè)承擔(dān)相應(yīng)的任務(wù)。對(duì)于其中表現(xiàn)較好的員工，單位要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)金；對(duì)于那些完成不好的，要給予相應(yīng)的懲罰。通過責(zé)任和激勵(lì)相結(jié)合的方法，從而達(dá)到激勵(lì)員工工作的積極性。第三，就要對(duì)原有的反饋機(jī)制予不斷加強(qiáng)，讓預(yù)算項(xiàng)目得到優(yōu)化。事業(yè)單位需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)合理性新分析和研究，還有對(duì)扣工資體系本身的缺陷不斷改進(jìn)和完善，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建合適的反饋機(jī)制的。針對(duì)現(xiàn)階段預(yù)算情況，對(duì)材料內(nèi)容進(jìn)行整理，形成業(yè)績報(bào)告，了解當(dāng)前情況與預(yù)算指標(biāo)存在的不同，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的開展。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容需要財(cái)務(wù)人員扎實(shí)的工作才能高效地完成。財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)的高低決定著財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)的效果。事業(yè)單位會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)需要具有較高的道德水平，才能對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)真落實(shí)，彰顯事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督職的作用。從內(nèi)部控制工作來看，財(cái)務(wù)人員是控制活動(dòng)的主體，也可以開展是控制的活動(dòng)，其應(yīng)具有核算能力，熟悉經(jīng)濟(jì)工作，具有財(cái)務(wù)管理的方法和技能，同時(shí)還有具體法制道德等相關(guān)初中。為此，財(cái)務(wù)管理人員所具有素質(zhì)比較復(fù)雜，需要提升其綜合素養(yǎng)。首先，從招聘環(huán)節(jié)進(jìn)行入手，制定具體的招聘方案，按照專業(yè)技能為基礎(chǔ)的復(fù)合型人才的標(biāo)準(zhǔn)，在招聘的過程中，把握質(zhì)量關(guān)，杜絕以權(quán)謀私，并在上崗中進(jìn)行競(jìng)聘，把能力較強(qiáng)的人員留任到追求的崗位上。其次，針對(duì)所有在職人員，利用多元化的培訓(xùn)方式進(jìn)行培養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員需要做好財(cái)務(wù)知識(shí)技能方面的培訓(xùn)，讓他們積極進(jìn)行繼續(xù)教育提升學(xué)歷，掌握扎實(shí)的專業(yè)技能。處理需要基于根據(jù)單位的具體情況，對(duì)職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作能夠規(guī)范開展，并提升效益。以此，打造一支綜合素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，對(duì)實(shí)驗(yàn)單位控制工作有效開展提供了條件。

（四）完善原有的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，還要進(jìn)行監(jiān)督工作，需要內(nèi)外部的共同執(zhí)行，以此保證其工作的獨(dú)立性。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督方面，事業(yè)單位需要結(jié)合相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合班級(jí)的相關(guān)情況，構(gòu)建合理的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行明確，特別是工作人員自身的利益要得到保障。同時(shí)對(duì)早期事后分析的模式進(jìn)改進(jìn)和優(yōu)化，進(jìn)而形成創(chuàng)新體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)和控制工作高效開展。另外，早期的外部監(jiān)督機(jī)制在完善的過程中，還有對(duì)外部力量進(jìn)行吸收，進(jìn)而提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。而外部審計(jì)能夠彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足，形成完善的控制體系，還能讓事業(yè)單位會(huì)計(jì)義務(wù)與內(nèi)部控制過程出現(xiàn)的問題提供可行性的建立，解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的功能作用，事業(yè)單位監(jiān)督工作才能提升執(zhí)行力，促進(jìn)事業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效，為單位的良性發(fā)展提供了保障。

總之，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來說，事業(yè)單位仍然扮演著重要的角色，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展具有重要的作用。為此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行優(yōu)化，確保各項(xiàng)工作的高效開展，促進(jìn)事業(yè)單位自身的會(huì)計(jì)工作根據(jù)規(guī)范、科學(xué)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作良性運(yùn)營。