加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的思考

孫晶

（長春市財政投資評審中心，吉林 長春 130000）

一、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要性

隨著我國財政體制改革的持續(xù)化深入，對于事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設提出了要求，其重要性表現(xiàn)如下：

（一）確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)

從事業(yè)單位的角度來看，其經(jīng)濟活動必須遵循單位的各項規(guī)章制度、流程規(guī)范，以確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)。需要擬定詳細的部門規(guī)章制度、工作業(yè)務流程，對各項具體措施以及程序需嚴格執(zhí)行，對于經(jīng)濟活動之中所存在的問題以及風險予以防控。目前，已有大量事實證明，事業(yè)單位若未建立完善的內(nèi)部控制制度，不少單位原不相容的崗位卻并未分離，譬如會計兼任出納，采購兼任庫管等。

（二）預防事業(yè)單位資產(chǎn)浪費

事業(yè)單位的不少員工均是黨員，理應發(fā)揮模范帶頭的作用。然而從實際情況來看，當前不少事業(yè)單位在公共資源方面占據(jù)突出優(yōu)勢，浪費現(xiàn)象嚴重。政府對此問題關注甚深，投入了大量人力物力用以狠抓浪費現(xiàn)象，雖然收獲了成效，但仍有不少關鍵性問題未能得以徹底解決。舉例而言，不少事業(yè)單位在后勤保障、工程基建等領域內(nèi)浪費嚴重，對于當?shù)厥聵I(yè)單位的公信力造成了前所未有的沖擊，嚴重打擊了員工工作的積極性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設，就是為權(quán)力設置一道牢籠，將單位所有事項的決策以及執(zhí)行均置于監(jiān)督以及控制之下，對其進行全方位監(jiān)督管控，從而杜絕浪費問題的發(fā)生。

（三）確保國有資產(chǎn)的安全性

站在事業(yè)單位內(nèi)部的視角來看，建立并完善內(nèi)部控制制度，能夠暴露事業(yè)單位所存在的各類財務問題，同時制定更具針對性的策略予以有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。再者，內(nèi)部控制制度的建立，能夠大幅提升國有資產(chǎn)的安全性，從根本上遏制或減少腐敗問題的出現(xiàn)。

（四）提高財務信息的準確性

就事業(yè)單位會計人員而言，需從信息的源頭對其進行合理的掌制，以確保信息的完整性及真實性。再者，會計人員應當掌握扎實的信息識別以及核算技巧，以便能夠更為迅速地查找出事業(yè)單位管理之中所存在的問題，并采取針對性措施予以糾正。最后，一旦察覺在事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟行為之中出現(xiàn)違法亂紀的行為，那么務必檢舉抵制，依照相關流程予以控制，為事業(yè)單位的發(fā)展提供更富有真實性的信息。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度尚存的問題

（一）對于內(nèi)部控制制度不夠重視

首先，最為突出的問題無疑是大多數(shù)事業(yè)單位對于財務管理的認識尚不充分，也有不少事業(yè)單位片面的將內(nèi)部控制與預算控制畫等號。其次，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制尚不夠完善，這與相關負責人對于內(nèi)部控制制度缺乏清晰的認識具有一定的關系。

（二）內(nèi)部控制建設機制不健全

由于對于內(nèi)部控制制度重視程度不夠，故而許多事業(yè)單位均錯誤地認為行政管理、財務管理、紀檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計工作等是內(nèi)部控制制度的替代品；或是將事業(yè)單位現(xiàn)有的零散規(guī)章制度所拼湊的章程制度視為內(nèi)部控制制度建設。正是由于上述錯位的認識認知，導致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設陷入停滯的狀態(tài)，內(nèi)部控制浮于表面。在《內(nèi)控規(guī)范》之中有明確規(guī)定“單位應當設置獨立的內(nèi)部控制職能部門，用以負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作”。不過，從現(xiàn)狀來看，多數(shù)事業(yè)單位并未設立明確的職能部門用以落實內(nèi)部控制制度的建設，導致內(nèi)部控制制度的作用難以切實發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制框架體系建設不健全

時下，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設尚處于發(fā)展階段，雖然財務部也頒布了《內(nèi)控規(guī)范》以及《內(nèi)控知道意見》，不過上述文件內(nèi)容傾向于事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標、原則、任務以及方法等一系列內(nèi)容，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制體檢的建設乏有具體性指導。事業(yè)單位未能切實完善內(nèi)部控制制度，或是通過財務管理制度取代內(nèi)部控制制度。還有部分單位的內(nèi)部控制制度尚不完善，缺乏全面性、針對性以及制衡性，并不符合當前階段的工作需求，對于業(yè)務層面具體流程梳理、風險評估、措施制定方面的研究尚不深入。正因上述問題的存在，導致事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標難以實現(xiàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

對于提高內(nèi)部控制意識這一點，首先要從事業(yè)單位的領導人員著手，使之切實認識到內(nèi)部控制制度對于促進事業(yè)單位持續(xù)化發(fā)展的重要性，進而采取行之有效的控制策略，以確保事業(yè)單位財產(chǎn)的安全性以及完整性。除此之外，事業(yè)單位財政部門應當積極增強單位領導的控制意識，擴大宣傳，使事業(yè)單位內(nèi)部真正意識到內(nèi)部控制制度的重要性，這對于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度無疑具有積極的價值。

（二）強化內(nèi)部控制信息化建設

站在整體性的角度進行分析，強化事業(yè)單位信息化建設，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立具有不可忽視的重要價值。內(nèi)部控制制度的信息化建設能夠大幅提升事業(yè)單位獲取信息的精準性。事業(yè)單位應當在內(nèi)部控制體系的建設過程之中逐步推進內(nèi)部控制制度信息系統(tǒng)的建設，并將內(nèi)部控制的規(guī)章制度、管理措施、方法一一納入事業(yè)單位內(nèi)部控制流程之中，利用信息化手段，將業(yè)務流程嵌入單位信息系統(tǒng)之中，從而實現(xiàn)對于業(yè)務層面內(nèi)部控制的監(jiān)管。除此之外，內(nèi)部控制制度的信息化建設能夠使事業(yè)單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行以及監(jiān)督三者分離，彼此制約、互相監(jiān)督。最后，為了確保內(nèi)部控制的信息安全，提高內(nèi)部控制的實效性，防止信息安全問題的發(fā)生，務必建立應急預案，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)彼此協(xié)作的同時又互相獨立。

（三）完善自我評價體系，強化內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督

內(nèi)部控制的有效實施依賴于自我評價以及監(jiān)督檢查。首先，務必依照《內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，結(jié)合單位實際情況，對內(nèi)部控制的工作方案進行評定，成立內(nèi)部控制建設評價小組，明確內(nèi)部控制的評價范圍以及職責分工，設立評價類別、指標、重點，并制成評價報告。通過自我評價措施的事實，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設以及落實具有積極作用，能夠及時察覺當前內(nèi)部控制制度之中所存在的問題，并予以及時的糾正。其次，應當建立內(nèi)部監(jiān)督機制。賦予審計部門充足的只能，對于內(nèi)部管理制度的建立于執(zhí)行進行定期檢查，以發(fā)覺當前內(nèi)部控制工作之中所存在的問題，并提出改進建議。

（四）強化資產(chǎn)管理

為了做好對于事業(yè)單位資產(chǎn)的管控，務必做到以下幾點：其一，強化對于資產(chǎn)審批，對于部分項目而言，務必嚴格遵循政府的采購流程。如果是大宗物品，尚需辦理入庫審批流程；其二，建立標準化授權(quán)批準制度，對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務，都應嚴格遵循授權(quán)審批的程序，以明確職責，增強職工的工作責任感；其三，完善資產(chǎn)處理制度，明確各項處理程序及其權(quán)限，此外，尚需建立健全良好的競爭機制，以此促進資產(chǎn)管理質(zhì)量以及效率的提升。

（五）落實內(nèi)部監(jiān)管部門職責

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涉及事業(yè)單位各個部門以及職員，因此監(jiān)管部門的工作難度大、任務重，職責不能徹底展開屬較為常見的現(xiàn)象。因此，對于事業(yè)單位而言，想要加強部控制制度的建設，首先要下放權(quán)力，確保監(jiān)管部門的公正性、獨立性，不以領導者的思想意識為轉(zhuǎn)移，對單位內(nèi)部各部門及其員工均視同一律。其次，需要加強對于監(jiān)管部門的管控，由事業(yè)單位領導指派專人對監(jiān)管部門負責，了解監(jiān)管部門的工作職責，在確保其工作獨立性的同時，也要防止監(jiān)管部門職責不受約束。在監(jiān)管部門內(nèi)部，員工之間也要定期進行工作交流，不斷總結(jié)工作之中所出現(xiàn)的問題，并采取相應的措施予以解決。最后，事業(yè)單位要結(jié)合自身發(fā)展實際情況，對監(jiān)管程序予以簡化，確保監(jiān)管制度能夠貫徹事業(yè)單位內(nèi)部工作之中的各個環(huán)節(jié)，切實發(fā)揮監(jiān)督作用。

（六）規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部崗位設置，提升財務風險防范能力

事業(yè)單位需要嚴格遵照國家法律、法規(guī)，并參考自身內(nèi)部控制的實際需求來設置內(nèi)部崗位。在劃分崗位時，要確保各崗位之間彼此聯(lián)動、制約，依照單位發(fā)展的需求來規(guī)劃崗位，防止一人多崗問題的出現(xiàn)，以明確事業(yè)單位內(nèi)部責任的劃分以及管理，遏制營私舞弊、因公假私現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，事業(yè)單位應當建立一套完善的財務風險防范體系，對當前市場上的風險類型以及主要情況進行研究分析，對事業(yè)單位財務工作之中所可能出現(xiàn)的風險因素予以規(guī)避。即便暴露出財務風險問題，也能依賴于財務風險防范體系的作用，及時做出應對處理，降低事業(yè)單位所遭受的財務風險沖擊，確保事業(yè)單位日常運營不受影響。

四、結(jié)語

總而言之，對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度的建設，無疑能夠大幅提高單位整體管理質(zhì)量。除此之外，也能對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所暴露的問題有一個更加清晰的認識。因此，相關部門務必采取切實、有效的手段，逐步強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，以推動我國事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設，有賴于國家、社會以及事業(yè)單位三方共同的努力，方能營造出優(yōu)異的內(nèi)部控制分為，故而我們可以從事業(yè)單位內(nèi)部及其外部環(huán)境入手，使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更加符合當今社會的發(fā)展。