高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)及防范

于新征

一、高校會(huì)計(jì)核算工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校規(guī)模不斷擴(kuò)張，教學(xué)場(chǎng)地、設(shè)施以及教師水平都得到了大幅度的提升，而要保持這一良好狀況則需要大量資金的支持。要使高校內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常，則需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，但是現(xiàn)階段大部分高校的核算制度都是事業(yè)單位的管理模式，而基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)層面采用的是建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，這使高校的核算方式和制度存在較大的沖突，導(dǎo)致高校承擔(dān)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)是高校進(jìn)行會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用頻率最多的金融工具，而在具體使用票據(jù)的過(guò)程中，部分高校員工私自修改票據(jù)內(nèi)容，導(dǎo)致高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)增加。高校在發(fā)展的過(guò)程中承受的票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在隨意更改票據(jù)信息和發(fā)票匯票虛假方面。

3.清查風(fēng)險(xiǎn)。在高校的會(huì)計(jì)核算工作中，財(cái)產(chǎn)的清查非常重要，通常情況下是核查學(xué)校的各類資產(chǎn)、資金，明確資金、資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)額與賬面上的數(shù)據(jù)是否相同，通過(guò)這種方式來(lái)確定高校資金和資產(chǎn)的管理使用情況［1］。政府對(duì)高校的資金支持是高校主要的資金來(lái)源，對(duì)財(cái)政資金的使用和管理會(huì)通過(guò)項(xiàng)目進(jìn)行，但是大部分情況下項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)管理人員并不是同一人，導(dǎo)致高校在財(cái)政資金使用方面可能會(huì)出現(xiàn)舞弊違規(guī)行為，進(jìn)而影響高校的會(huì)計(jì)核算，帶來(lái)較高的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。高校會(huì)計(jì)在核算的過(guò)程中，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算制度不完善和管理粗放方面，使得會(huì)計(jì)核算工作缺乏有效的約束，會(huì)計(jì)核算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算相差較大，會(huì)計(jì)核算工作的風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高校在開展會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。高校部分會(huì)計(jì)的能力或者工作經(jīng)驗(yàn)不足，在實(shí)際工作中出現(xiàn)失誤，比如數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤、核算錯(cuò)誤等。會(huì)計(jì)自身綜合素質(zhì)欠缺，限制了高校會(huì)計(jì)核算工作的開展，增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視程度不足

高校的會(huì)計(jì)核算工作與社會(huì)企業(yè)有較大的差別，而且高校的資金大部分都來(lái)自財(cái)政部門，高校在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中比較依賴政府，導(dǎo)致高校對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算工作的重視程度不足。部分高校領(lǐng)導(dǎo)忽視會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算工作的開展缺少支持，會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致高校承受的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)增加。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的忽視，使得與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的制度無(wú)法得到進(jìn)一步完善，會(huì)計(jì)管理體系缺失，高校會(huì)計(jì)核算工作的開展伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不合理

與企業(yè)的內(nèi)部控制工作相比，高校的內(nèi)部控制管理較松，約束性不強(qiáng)，這對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控是極為不利的［2］。高校的內(nèi)部控制工作中，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的定位模糊，未明確會(huì)計(jì)核算工作的重要意義，會(huì)計(jì)核算流程不清晰，仍使用傳統(tǒng)的管理思想開展會(huì)計(jì)核算工作。高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)核算缺少約束規(guī)范，而且部門之間的溝通聯(lián)系較少，會(huì)計(jì)核算工作缺少數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理防范不到位

高校會(huì)計(jì)核算工作容易受到外部和內(nèi)部因素的干擾，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)類型各不相同，高校制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施是非常有必要的。但是高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，針對(duì)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)防控不到位，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別判斷不準(zhǔn)確，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)解決不及時(shí)，給高校帶來(lái)較大的損失。

（四）監(jiān)管部門監(jiān)督工作不到位

高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與監(jiān)管部門的監(jiān)督工作有直接關(guān)系，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，社會(huì)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度大幅度提升，而高校在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響下，會(huì)計(jì)核算工作的改革優(yōu)化是必然趨勢(shì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，監(jiān)管部門的監(jiān)督職能發(fā)揮的作用不容忽視，但是目前部分高校的監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督不到位，對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核仍然按照以往的標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行，影響了高校會(huì)計(jì)核算工作的開展。

三、高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化措施

（一）提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重視

高校應(yīng)當(dāng)提高管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重視程度，關(guān)注會(huì)計(jì)核算工作的開展，明確會(huì)計(jì)核算工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。高校領(lǐng)導(dǎo)要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想，樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理觀念，積極配合會(huì)計(jì)核算工作，為會(huì)計(jì)核算人員做好表率，從而提升會(huì)計(jì)核算人員對(duì)工作的積極性和重視程度，確保會(huì)計(jì)核算工作能高效有序地開展，盡可能地避免會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

高校應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的約束控制，進(jìn)而有效防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要重視內(nèi)部控制制度的完善，通過(guò)制度約束會(huì)計(jì)核算人員的工作行為，同時(shí)配合獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)核算人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲處，全面提升會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范，減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用信息技術(shù)有效防控風(fēng)險(xiǎn)

高校要積極使用信息技術(shù)，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理防控系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，利用信息系統(tǒng)精準(zhǔn)識(shí)別判斷風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)影響范圍、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因以及風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果，同時(shí)借助會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，還能夠?qū)?huì)計(jì)核算工作查漏補(bǔ)缺，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)對(duì)計(jì)劃，快速準(zhǔn)確地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)［3］。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理人員要定期或不定期地分析系統(tǒng)中會(huì)計(jì)核算的相關(guān)數(shù)據(jù)，提前排查，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)處理，防患于未然。高校利用會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤管理，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，快速解決，減少確定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)給高校經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的損失。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)外監(jiān)督

高校在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作管理的過(guò)程中，還需要重視對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)外監(jiān)督。高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作涉及數(shù)額較大的資金，而且財(cái)務(wù)賬面上的數(shù)據(jù)條目較多，會(huì)計(jì)核算工作較為復(fù)雜。內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督方式能夠最大限度地保證高校會(huì)計(jì)核算工作的順利開展，有效防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境。高校會(huì)計(jì)核算工作同樣需要內(nèi)部監(jiān)督，在開展內(nèi)部監(jiān)督工作時(shí)需要按照不相容崗位相互分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)核算人員的崗位，使會(huì)計(jì)核算人員能夠相互制衡監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)高校會(huì)計(jì)核算工作實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，能夠保證會(huì)計(jì)核算過(guò)程中具體監(jiān)督環(huán)節(jié)的合理性，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的改進(jìn)起到積極作用。另外，高校針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督管理，應(yīng)當(dāng)重視其中風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，盡早發(fā)現(xiàn)盡早解決，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校發(fā)展造成的不利影響。

四、結(jié)語(yǔ)

高校的會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。高校在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算工作容易受到外部因素的干擾，產(chǎn)生多種類型的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，給高校的發(fā)展帶來(lái)較大的威脅，因此，高校需要正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算工作，明確會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范控制的重要性，積極利用現(xiàn)代化管理方式和信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別管控，深入分析會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類型，采取有效的應(yīng)對(duì)措施防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提高高校會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。