淺談房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

王瑞東

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是指企業(yè)在特定的環(huán)境下，為了提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，充分有效地獲取與使用各種資源以實(shí)現(xiàn)更好的管理，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的相應(yīng)的制約、調(diào)整的規(guī)劃管理方法。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，采取科學(xué)合理的方法進(jìn)行內(nèi)部控制，目的就是規(guī)范企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)，提升會計(jì)質(zhì)量水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制對提高房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理水平具有重要意義。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制能夠使企業(yè)構(gòu)建起完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展。同時(shí)，有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各項(xiàng)欺詐與舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

另外開展內(nèi)部控制有助于約束房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)行為，保障各項(xiàng)會計(jì)資料的真實(shí)完整，提升會計(jì)信息質(zhì)量，盡可能地為房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供會計(jì)資料，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，采取科學(xué)規(guī)范的會計(jì)內(nèi)部控制方式，改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作，能提升企業(yè)會計(jì)工作的執(zhí)行能力水平，使企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地了解與掌握各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中較為關(guān)注銷售、生產(chǎn)等部門，對內(nèi)部控制不夠重視，忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中的重要作用，從而極大地限制了內(nèi)部控制的開展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是部分房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較低，員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知還停留在初級階段，僅由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員完成簡單的內(nèi)部控制工作，管理層及普通員工都認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施沒有必要。同時(shí)，也認(rèn)為當(dāng)前的財(cái)務(wù)制度已經(jīng)能夠滿足內(nèi)部控制的要求，因此未建立完善的內(nèi)部控制制度。二是部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但沒有充分發(fā)揮其作用，很多只停留在表面。還有部分房地產(chǎn)企業(yè)對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況進(jìn)行，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況存在很大的差距，難以滿足企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求，因此在實(shí)際工作中并沒有得到貫徹與落實(shí)。

（二）缺乏暢通的信息溝通渠道

在現(xiàn)階段，信息傳遞與交流是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。而房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏暢通的信息溝通渠道，這對內(nèi)部控制的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。管理人員與員工在進(jìn)行信息傳遞時(shí)，缺乏及時(shí)有效的溝通渠道，所以管理人員無法及時(shí)向員工布置與調(diào)整工作內(nèi)容，同時(shí)，也會影響員工向管理人員反饋工作成果與在工作中發(fā)現(xiàn)的問題，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制開展過程中，還缺乏健全完善的業(yè)務(wù)信息集成系統(tǒng)，各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)都存在不明確的現(xiàn)象。采購、生產(chǎn)、銷售、投資、財(cái)務(wù)管理與人力管理等沒有形成相互銜接的管理機(jī)制，協(xié)調(diào)性相對較差，導(dǎo)致在企業(yè)的日常管理中，相關(guān)環(huán)節(jié)無法進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地信息傳遞，不利于企業(yè)對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不大

房地產(chǎn)企業(yè)往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)與高利潤，為追求利潤，管理人員往往疏于對生產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不清晰，導(dǎo)致控制水平比較低下。項(xiàng)目管理人員主要憑借自己的工作經(jīng)驗(yàn)或是職業(yè)判斷，開展相關(guān)的建設(shè)與運(yùn)作活動。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，往往沒有固定規(guī)范的模式可以參考，這種混亂的生產(chǎn)運(yùn)作模式不利于內(nèi)部控制的開展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對資金管控缺乏有效的制約，沒有專門進(jìn)行資金管理的部門，而在房地產(chǎn)建設(shè)過程中，往往需要大量的資金支持，并且資金的回收期比較長，這就導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)都面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目與注冊地通常不在一個(gè)區(qū)域，所以房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的開展也面臨較大的阻礙。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部普遍存在監(jiān)督體制不健全的情況，所以監(jiān)督機(jī)制并不能充分地發(fā)揮出自身的職能，內(nèi)部監(jiān)督部門的工作流于形式。部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員為了謀取私利，做出一些違背職業(yè)道德與法律規(guī)范的行為，由于其缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督體系，監(jiān)督機(jī)制無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，這些問題難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)與處理，從而給企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制體系的建設(shè)能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)提升自身的核心市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制與可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)的全體員工需要協(xié)調(diào)與配合內(nèi)部控制的開展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的全體員工需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)決策的主導(dǎo)者，因此其應(yīng)當(dāng)具有發(fā)展的管理理念，提高對內(nèi)部控制制度的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制制度的建立、完善及落實(shí)等具有關(guān)鍵作用。因此，要準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部控制與未來戰(zhàn)略發(fā)展之間的緊密聯(lián)系，并充分地了解到內(nèi)部控制在企業(yè)管理與發(fā)展進(jìn)程中的作用，自覺地提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，將內(nèi)部控制的落實(shí)作為企業(yè)共同努力的目標(biāo)與責(zé)任。企業(yè)員工也需要不斷增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，積極參與企業(yè)舉辦的相關(guān)論壇活動，系統(tǒng)地了解到內(nèi)部控制對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義。在日常工作中，要提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，通過環(huán)境的渲染，潛移默化地提升員工對內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，展開相關(guān)的控制與管理工作。

（二）建立有效的信息溝通機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要建立有效的信息溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部搭建專用的信息傳遞平臺，方便領(lǐng)導(dǎo)人員與企業(yè)員工、相關(guān)部門等之間進(jìn)行信息傳遞。房地產(chǎn)企業(yè)要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對供應(yīng)商、施工方等相關(guān)單位的綜合排名、分類、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，保障招投標(biāo)的公平合法。房地產(chǎn)企業(yè)要加大對合同的管理力度，從合同簽訂到合同到期的整個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)通過科學(xué)的內(nèi)部控制，改進(jìn)合同管理相關(guān)工作，切實(shí)保障內(nèi)部控制的有效開展。房地產(chǎn)企業(yè)還需要建立客戶信息卡片，逐步健全客戶的信息管理機(jī)制，并及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)對房地產(chǎn)銷售過程的監(jiān)督與管理，在制定房地產(chǎn)價(jià)格時(shí)，要充分考慮到周圍的物價(jià)、地理位置、工程質(zhì)量等因素，不可隨意定價(jià)，要遵守市場的規(guī)定。還要逐步搭建24小時(shí)的銷售監(jiān)督管理平臺，對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)信息的傳遞，從而充分發(fā)揮信息的作用。

（三）加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，內(nèi)部控制執(zhí)行力度的加大與資金的有效管理息息相關(guān)。因此，企業(yè)要采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行資金管理，切實(shí)地為內(nèi)部控制的開展奠定基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況及房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特征等，建立起企業(yè)專屬的資金綜合結(jié)算中心，以實(shí)現(xiàn)對資金的管理與控制。企業(yè)要不斷地探索房地產(chǎn)行業(yè)的融資渠道，不斷創(chuàng)新與完善新的融資模式，改變傳統(tǒng)單一的房地產(chǎn)資金籌集模式?？梢赃m當(dāng)采取上市融資、證券融資或信托融資等方式，提升資金的流轉(zhuǎn)能力，豐富融資方式，拓寬融資渠道，為房地產(chǎn)企業(yè)的融資提供多樣化的選擇，降低房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

（四）建立動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要建立起動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制主要涉及籌資、預(yù)算、銷售、存貨、投資、資產(chǎn)的控制等，企業(yè)要根據(jù)這些業(yè)務(wù)對相關(guān)工作人員的職業(yè)與義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與管理，保障企業(yè)的管理工作能夠順利開展。還要逐步加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，嚴(yán)格地遵守相關(guān)部門的規(guī)定，設(shè)置監(jiān)督部門與崗位，并賦予其足夠的權(quán)力，加強(qiáng)對企業(yè)工作人員的監(jiān)管，盡可能地減少徇私舞弊、違法行為的發(fā)生，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制與管理的質(zhì)量與水平。房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立起動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，靈活地調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，切實(shí)地為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也在不斷優(yōu)化，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制的變革與創(chuàng)新直接影響著企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。同時(shí)，也成為了企業(yè)有效開展經(jīng)濟(jì)活動的重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，不可避免地存在著一定的問題，制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，提高對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度迫在眉睫。本文在介紹房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，整理出現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了有效的改進(jìn)措施。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識，建立有效的信息溝通機(jī)制，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的改進(jìn)。