關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

賈明寶

一、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)事業(yè)單位的重要性

事業(yè)單位是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，想要促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，就必須不斷優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要意義主要有以下幾點(diǎn)：

第一，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)工作的公平公正。事業(yè)單位在社會(huì)中充當(dāng)?shù)慕巧琴Y源分配者，可以有效促進(jìn)社會(huì)資源的公平分配，而事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)則可以很好地約束事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，為資源的公平分配提供良好的保障。通過(guò)對(duì)資源的再分配，為社會(huì)和諧發(fā)展增添新的力量。

第二，良好的內(nèi)部控制制度可以有效提高事業(yè)單位的資源使用率，進(jìn)而規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)和管理。事業(yè)單位內(nèi)部通過(guò)對(duì)資金的使用進(jìn)行規(guī)范的管理和監(jiān)督，可以在很大程度上避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部的資源使用率。此外，事業(yè)單位本身具有一定的公益性和權(quán)力性特征，因此事業(yè)單位在行使權(quán)力的過(guò)程中必須有一個(gè)良好的行為規(guī)范，從而約束其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)自身發(fā)展。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

內(nèi)部控制制度建設(shè)是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要前提，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，想要促進(jìn)對(duì)問(wèn)題的解決，就必須先對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析。以下是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要問(wèn)題的表現(xiàn)和對(duì)其的分析：

（一）崗位職責(zé)模糊不清

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，精細(xì)化管理已經(jīng)成為當(dāng)前很多事業(yè)單位推崇的經(jīng)營(yíng)模式。事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)，其中最重要的一點(diǎn)就是在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)崗位分離。然而，現(xiàn)實(shí)中部分事業(yè)單位存在崗位交叉、職責(zé)模糊不清的情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的建設(shè)和精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。比如，在一些事業(yè)單位中客戶需要辦理相關(guān)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)，但是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員會(huì)做業(yè)務(wù)人員的事情，有時(shí)候業(yè)務(wù)人員也會(huì)做財(cái)務(wù)人員的事情，如果在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)了漏洞，經(jīng)濟(jì)犯罪的概率將會(huì)快速增加［1］。

（二）預(yù)算控制體系不健全

預(yù)算控制體系是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，完善的預(yù)算控制體系可以減少資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。然而，在當(dāng)前一些事業(yè)單位中存在預(yù)算控制體系不健全的情況，在部分事業(yè)單位中并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，由于缺乏專門(mén)的預(yù)算控制機(jī)構(gòu)，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果和預(yù)算效果偏差較大。還有部分事業(yè)單位編制預(yù)算的精準(zhǔn)度不夠，部分工作人員認(rèn)為預(yù)算編制的科目應(yīng)明確到項(xiàng)級(jí)，最終導(dǎo)致申請(qǐng)和實(shí)際不相符。此外，由于一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知存在偏差、部門(mén)之間的利益影響、缺乏標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算工作內(nèi)容和流程等多重因素的影響，部門(mén)之間的信息溝通相當(dāng)匱乏，比如業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，一個(gè)直接與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，一個(gè)與事業(yè)單位資金直接掛鉤，然而部門(mén)之間的溝通很少。

（三）財(cái)產(chǎn)管理存在一定的問(wèn)題

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，需要對(duì)事業(yè)單位的收入票據(jù)和支出票據(jù)實(shí)施合理的管理，以提高資金使用率。然而，在部分事業(yè)單位中，由于內(nèi)部缺乏明確的票據(jù)管理制度，出現(xiàn)了無(wú)序的票據(jù)領(lǐng)用和使用情況，造成事業(yè)單位資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。此外，在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，需要有效的監(jiān)督制度作為輔助，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理高效化。但是部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏針對(duì)性的檢查制度，導(dǎo)致虛假支付和資金挪用等違法犯罪情況的發(fā)生。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問(wèn)題的方法

事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析之后最重要的是找到解決方法，從而為行動(dòng)提供指導(dǎo)。以下是解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)建議：

（一）明確崗位職責(zé)

明確的崗位職責(zé)是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位精細(xì)化管理的重點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前部分事業(yè)單位崗位職責(zé)不分離的實(shí)際情況，事業(yè)單位可以通過(guò)以下兩點(diǎn)實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)分離：第一，建立崗位分離制度。制度的完整建立是員工在工作過(guò)程中的行動(dòng)依據(jù)，事業(yè)單位通過(guò)建立崗位分離制度，明確規(guī)定不同崗位的職責(zé)，可以有效避免職責(zé)混亂的情況。第二，規(guī)定崗位分離內(nèi)容。事業(yè)單位根據(jù)目標(biāo)和任務(wù)準(zhǔn)確劃分不同崗位的職責(zé)，明確規(guī)定崗位內(nèi)容，通過(guò)崗位之間的相互約束形成良好的監(jiān)督氛圍，提高工作效率。比如，在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稽查，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)管理，但是財(cái)務(wù)部門(mén)的專用章可以由現(xiàn)金會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，如果要使用則按照相關(guān)制度進(jìn)行審批和登記，通過(guò)崗位分離的明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)相互制約，促進(jìn)事業(yè)單位高效運(yùn)營(yíng)［2］。

（二）完善預(yù)算控制體系

完整的預(yù)算控制體系是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。針對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理體系不完善的情況，事業(yè)單位可以從以下幾點(diǎn)加以完善：第一，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。通過(guò)在事業(yè)單位內(nèi)設(shè)立專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)和專門(mén)的預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行部門(mén)，明確規(guī)定預(yù)算編制、執(zhí)行等步驟，從而促進(jìn)其發(fā)展。第二，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)預(yù)算業(yè)務(wù)的相關(guān)流程。事業(yè)單位內(nèi)部控制中，一般是由事業(yè)單位內(nèi)的預(yù)算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、上級(jí)主管、預(yù)算管理委員會(huì)等多個(gè)部門(mén)共同協(xié)作完成預(yù)算編制。事業(yè)單位可以通過(guò)分級(jí)管理，不同的部門(mén)根據(jù)部分屬性確定各自負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，之后逐級(jí)匯總形成具有可行性的預(yù)算方案，提高業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性［3］。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理中的資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)工作的中心，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制中財(cái)產(chǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題，可以從以下幾方面完善財(cái)產(chǎn)管理：第一，完善事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度，明確規(guī)定相關(guān)的責(zé)任和權(quán)利。比如，事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果出現(xiàn)貨物丟失損壞的情況，可以根據(jù)登記的貨物領(lǐng)取人和使用人進(jìn)行追責(zé)，降低此類事件發(fā)生的概率。第二，完善事業(yè)單位的預(yù)算采購(gòu)制度。事業(yè)單位在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，單位部門(mén)負(fù)責(zé)人必須及時(shí)全面地了解預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際的資產(chǎn)情況，然后根據(jù)使用的具體情況上交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)決策后進(jìn)行采購(gòu)，在促進(jìn)預(yù)算管理水平提升的同時(shí)加強(qiáng)信息交流溝通。

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中避免腐敗、浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生的有效保障。針對(duì)當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的情況，可以從以下幾方面完善事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制：第一，構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)。沒(méi)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位可以通過(guò)建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，成立監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中、事后進(jìn)行全面的監(jiān)督。第二，設(shè)立具有針對(duì)性的檢查制度。有針對(duì)性的檢查制度是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要保障。以事業(yè)單位的收據(jù)憑證為例，事業(yè)單位可以通過(guò)設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督管理制度，明確規(guī)定事業(yè)單位的收入票據(jù)和支出票據(jù)。事業(yè)單位還可以為工作人員配置專門(mén)的保險(xiǎn)，從而提高票據(jù)的安全性。此外，事業(yè)單位還可以建立票據(jù)的保管和銷(xiāo)毀機(jī)制，對(duì)于已經(jīng)使用過(guò)的票據(jù)，以書(shū)籍的形式裝訂成冊(cè)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的收據(jù)，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審批之后進(jìn)行合理銷(xiāo)毀。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展所需要具備的，本文針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了一些解決內(nèi)部控制問(wèn)題的方法，但是這并非是可以速成的，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行綜合的考量，在長(zhǎng)期發(fā)展中形成健康的發(fā)展模式。